Гражданский кодекс часть 1

ООО «Ева Мода до года» обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в соответствии со ст. 49 АПК РФ, об обязании ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области принять решение о выплате ООО «Ева Мода до года» процентов за несвоевременный возврат налогов в сумме 13 288 руб. 66 коп. и судебные издержки в сумме 6000 руб.

Уточнение иска принято судом, так как оно не противоречит закону и не нарушает права других лиц.

Представители сторон в заседание явились, изложили свои доводы и возражения.

Из материалов дела суд установил, что ООО «Ева мода до года» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Павловский Посад МО.

Заявитель просит удовлетворить его требования по следующим основаниям:

ООО «Ева Мода до года» обратилось в ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области с заявлением № 5 от 04.08.2006 г. (т. 1 л.д. 10) о возврате излишне уплаченных авансовых платежей, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 20 379 руб. 70 коп. и заявлением № 9 от 22.12.2006 г. о возврате излишне уплаченных авансовых платежей в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 51 800 руб.

ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области произвела возврат указанных сумм авансовых платежей, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения платежным поручением № 3862 от 22.07.2008 г.

В связи с нарушением сроков возврата излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика заявитель просит обязать налоговый орган вынести решение о возврате процентов в сумме 13 288 руб. 66 коп. в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Заинтересованное лицо заявленные требования не признало, в отзыве на заявление указало, что по результатам 9 месяцев 2005 г. заявителем в налоговую инспекцию представлена первичная налоговая декларация по УСН в сумме 51800 руб. По мере отсутствия поступлений в бюджет ИФНС России по г. Павловскому Посаду выставлено требование об уплате налога и пени за период 9 месяцев 2005г., которое в дальнейшем поступило в банк и исполнено банком в рамках гражданского законодательства.

Так же платежными поручениями № 126, № 127 от 09.08.2006г. и № 148, № 149 от 18.08.2006., подтверждается уплата пени, которая начислена в связи с неполной уплатой и неуплатой в срок единого налога при УСН за предыдущие периоды.

Сумма минимального налога, по уточненной налоговой декларации за 2005г., составила 31683 руб., которая в дальнейшем уплачена налогоплательщиком в соответствующий бюджет 09.08.2006. (пл./поручение № 123 от 09.08.2006г.) в полном объеме, по истечении срока уплаты, но не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, предусмотренного пунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ.

Таким образом, суммы налога и пени, предъявляемые ООО «ЕВА мода до года» и уплаченные заявителем при применении УСН, являются обоснованными и не противоречащими нормам действующего законодательства. 04.07.2008 г. заявителем была подана уточненная декларация, в которой указана к уменьшению сумма налога 51 800 руб. 22.07.2008 г. налоговый орган платежным поручением № 3862 перечислил излишне уплаченные налоги в сумме 84851 руб., в связи с чем налоговым органом не нарушены сроки возврата излишне уплаченного налога.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела в полном объеме, суд установил, что заявленные требования следует удовлетворить частично.

ООО «Ева Мода до года» направило в ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области заявление от 04.08.2006 г. № 5 и от 22.12.2006 г. № 9 о возврате авансовых платежей в сумме 20379 руб. 70 коп. и 51 800 руб. соответственно, списанных по инкассовому поручению № 2898 от 26.12.2005 г. по мемориальным ордерам от 23.01.2006 г., 16.02.2006 г., 21.02.2006 г., 28.12.2005 г. и инкассовому поручению № 2899 от 26.12.2005 г. пени в сумме 262 руб. 70 коп. Списание с расчетного счета налогоплательщика денежных средств по вышеуказанным инкассовым поручениям подтверждается, представленными в материалах дела банковскими выписками (т. 2 л.д. 14, 17, 19). Обществом были поданы заявления в связи с тем, что согласно декларации за 4 квартал 2005 г. по упрощенной системе налогообложения подлежащий уплате налог, в сумме 31 683 руб., был перечислен по платежному поручению № 123 от 09.08.2006 г. (л.д. 22).

Инспекция письмами от 29.08.2006 г. и 25.01.2007 г. отказала в возврате переплаты в связи с тем, что согласно данных карточек лицевых счетов переплата по данному налогу отсутствует (т. 1 л.д. 11-13).

Не согласившись с данными ответами налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате налога и пени.

Решением Арбитражного суда Московской области заявленные требования были удовлетворены в полном объеме. С ИФНС Росси по г. Павловский Посад МО в пользу ООО «Ева Мода до года» взысканы излишне уплаченные налоги в сумме 94 239 руб. 40 коп. Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2008 г. решение оставлено без изменения. Постановлением Федерального Арбитражного суда Московского округа решение Арбитражного суда Московской области от 05.02.2008 г. и постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2008 г. по делу № А41-К2-17943/07 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Московской области. При новом рассмотрении суду первой инстанции предложено дать оценку доводам налогового органа, полно и всесторонне оценить имеющиеся в деле доказательства.

В соответствии с п. 2 ст. 289 АПК РФ указания арбитражного суда кассационной инстанции, в том числе на толкование закона, изложенные в его постановлении об отмене решения, постановления суда первой, апелляционной инстанций, обязательны для арбитражного суда, вновь рассматривающего данное дело.

Заявитель применяет упрощенную системы налогообложения – уведомление от 06.12.2003 г. (т. 2 л.д. 47) с показателем в качестве налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» - приказ об утверждении учетной политики № 1 от 08.01.2004 г. (т. 2 л.д. 44)

В 3-ем квартале 2005 г. заявитель исчислил авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 51 800 руб. (т. 2 л.д. 54-55).

По итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщики в соответствии с пунктом 2 статьи 346.18, пунктом 2 статьи 346.20 и пунктами 1 и 2 статьи 346.21 Кодекса исчисляют сумму налога как соответствующую налоговой ставке (15 процентов) процентную долю налоговой базы (денежного выражения доходов, уменьшенных на величину расходов).

Исчисленная по итогам года сумма налога подлежит уменьшению на сумму внесенных в течение налогового периода авансовых платежей (пункт 5 статьи 346.21 Кодекса).

В пункте 6 статьи 346.18 "Налоговая база" Кодекса содержится требование об исчислении и уплате минимального налога. Этот налог составляет один процент от суммы доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 Кодекса, и уплачивается в случае, когда сумма исчисленного в общем порядке налога меньше минимального налога. В последующие налоговые периоды налогоплательщик вправе включить разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы или увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее время.

Минимальный налог является единым налогом, размер которого определяется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период, независимо от порядка исчисления единого налога.

Следовательно, по итогам налогового периода налогоплательщик уплачивает единый налог, исчисленный по правилам, предусмотренным статьей 346.21 Кодекса, либо пунктом 6 статьи 346.18 Кодекса - для минимального налога, с учетом внесенных в этом налоговом периоде авансовых платежей.

В связи с тем, что по итогам 2005 г. Общество получило убыток, сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет была исчислена как минимальный налог и составила 31 683 руб. (т. 1 л.д. 48-49) Указанная сумма была уплачена заявителем по платежному поручению № 123 от 09.08.2006 г. (т. 1 л.д. 22).

Кроме того, авансовые платежи за 3-ий квартал 2005 г., были принудительно взысканы службой судебных приставов по постановлению ИФНС России по г. Павловский Посад № 68 от 31.01.06 г.

По заявлению налогоплательщика от 10.01.06 г. и от 04.08.06 г. налоговый орган не зачел уплаченные денежные средства в счет минимального налога. Заявителем дополнительно был уплачен минимальный налог и пени в сумме 31 683 руб. и 2 341 руб. 69 коп.

При наличии переплаты с налогоплательщика была принудительно списана сумма авансовых платежей за 2006 г. 6 862 руб. После подачи уточненных деклараций за 2004 г., 2005 г. ИФНС выставила заявителю требование на всю сумму налогов по декларации, но не на разницу, с учетом переплаты. Налоги были уплачены платежными поручениями № 61 и № 123.

Кроме того, заявителю было начислено 51 800 руб. авансовых платежей по единому налогу по УСН и пени по УСН в сумме 262,7 руб. и инкассовым поручением № 2898 от 26.12.2005 г. и № 2899 от 26.12.2005 г. с р/с Общества списаны денежные средства (т. 2 л.д. 13-22)

Общая сумма излишне уплаченного налога составила 84 851 руб. 75 коп. В соответствии с п. 6, 10 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Суд отклоняет довод налогового органа о отсутствии оснований для начисления процентов в связи с тем, что возврат налога произведен Инспекцией произведен по уточненной налоговой декларации, представленной 04.07.2008 г.

Учитывая, что предприятием подавались заявления на возврат разницы налога между авансовыми платежами и минимальным налогом от 04.08.06 № 5 на сумму 20 378 руб. 70 коп. и заявление на возврат излишне взысканного налога от 22.12.2006 г. № 9 в сумме 51 800 руб. суд считает, что отказ заинтересованного лица в возврате вышеуказанных сумм налога не соответствует требованиям налогового законодательства.

В соответствии с извещением № 1042 от 22.07.2008 г. о принятом налоговым органом решении о возврате единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы РФ в сумме 84 851 руб. был перечислен 06.08.2008 г. на расчетный счет заявителя по платежному поручению № 971 от 04.08.2008 г. (т. 2 л.д. 56-57).

На основании вышеизложенного довод налогового органа о отсутствии оснований для начисления процентов за несвоевременный возврат налогов не может быть принят судом. Разница налога между авансовыми платежами и минимальным налогом в сумме 20 378 руб. 70 коп., указанная в заявлении № 5 от 04.08.2006 г. и излишне взысканный налог в сумме 51 800 руб., указанный в заявлении № 9 от 22.12.2006 г. подлежали возврату налогоплательщику по заявлению в соответствии со ст. 78 НК РФ. На основании изложенного на налоговый возлагается обязанность уплатить проценты за несвоевременный возврат налогов

Судом установлено, что заявление № 5 от 04.08.2006 г. поступило в ИФНС России по г. Павловский Посад МО 04.08.2006 г. следовательно, срок на его исполнение - до 04.09.2006 г. С указанной даты Общество имеет право на начисление на невозвращенную сумму процентов в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

С 04.09.2006 до 22.10.2006 г. – 48 дней (исходя из расчетного количества дней в месяце 30 дней) действовала телеграмма ЦБ РФ № 11696-У от 23.06.2006 г., установившая ставку рефинансирования в размере 11,5 %

20379,7 / 360 * 11,5 % * 48 = 312, 49 руб.

С 23.10.2006 до 28.01.2007 г. – 94 дня (исходя из расчетного количества дней в месяце 30 дней) действовала телеграмма ЦБ РФ № 1734-У от 20.10.2006 г., установившая ставку рефинансирования в размере 11 %

20379,7 / 360 * 11 % * 94 = 585, 35 руб.

С 29.01.2007 до 18.06.2007 г. – 140 дней (исходя из расчетного количества дней в месяце 30 дней) действовала телеграмма ЦБ РФ № 1788-У от 26.01.2007 г., установившая ставку рефинансирования в размере 10,5 %

20379,7 / 360 * 10,5 % * 140 = 832, 17 руб.

С 19.06.2007 до 03.02.2008 г. – 224 дня (исходя из расчетного количества дней в месяце 30 дней) действовала телеграмма ЦБ РФ № 1839-У от 18.06.2007 г., установившая ставку рефинансирования в размере 10 %

20379,7 / 360 * 10 % * 224 = 1 268,07 руб.

С 04.02.2008 г. по 28.04.2008 г. – 84 дня (исходя из расчетного количества дней в месяце 30 дней) действовало Указание ЦБ РФ № 1975-У от 01.02.2008 г., установившее ставку рефинансирования в размере 10,25 %

20379,7 / 360 * 10,25 * 84 = 487, 41 руб.

С 29.04.2008 г. по 09.06.2008 г. – 41 день (исходя из расчетного количества дней в месяце 30 дней) действовало Указание ЦБ РФ № 1977-У от 28.04.2008 г., установившее ставку рефинансирования в размере 10,5 %

20379,7 / 360 * 10,5% * 41 = 243, 7 руб.

С 10.06.2008 г. по 13.07.2008 г. – 33 дня (исходя из расчетного количества дней в месяце 30 дней) действовало Указание ЦБ РФ № 2022-У от 09.06.2008 г., установившее ставку рефинансирования в размере 10,75 %

20379,7 / 360 * 10,75% * 33 = 200,82 руб.

С 14.07.2008 г. по 21.07.2008 г. – 8 дней действует Указание ЦБ РФ № 2037-У от 11.07.2008 г., установившее ставку рефинансирования в размере 11 %

20379,7 / 360 * 11% * 8 = 49,82 руб.

Итого сумма процентов за несвоевременный возврат налогов по заявлению № 5 от 04.08.2006 г. составляет 3 979 руб. 83 коп.

Судом установлено, что заявление № 9 от 22.12.2006 г. поступило в ИФНС России по г. Павловский Посад МО 25.12.2007 г. следовательно, срок на его исполнение - до 25.01.2007 г. С указанной даты Общество имеет право на начисление на невозвращенную сумму процентов в размере ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

С 25.01.2007 до 18.06.2007 г. – 144 дня (исходя из расчетного количества дней в месяце 30 дней) действовала телеграмма ЦБ РФ № 1788-У от 26.01.2007 г., установившая ставку рефинансирования в размере 10,5 %

51800 / 360 * 10,5 % * 144 = 2175,6 руб.

51800 / 360 * 10 % * 224 = 3223,11 руб.

51800 / 360 * 10,25 * 84 = 123,89 руб.

51800 / 360 * 10,5% * 41 = 619,44 руб.

51800 / 360 * 10,75% * 33 = 510,44 руб.

51800 / 360 * 11% * 8 = 126,62 руб.

Итого сумма процентов за несвоевременный возврат налогов по заявлению № 5 от 04.08.2006 г. составляет 6 779 руб. 10 коп.

Суд не принял расчет, произведенный заявителем (т.2 л.д. 40-41), так как данный расчет сделан, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на момент подачи иска, в то время как п. 10 ст. 78 НК РФ устанавливает: процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Пропорционально просрочке сумма процентов составляет 10 758 руб. 93 коп. подлежащих начислению и выплате Обществу в связи с нарушением налоговым органом сроков возврата излишне уплаченных сумм налогов, указанных в ст. 78 НК РФ.

Судебные издержки 6000 руб. подлежат взысканию с ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ, так как являются соразмерными сумме требований, подтверждаются договором и Расходно-кассовым ордером, подлинники которых обозревались судом.

Руководствуясь ст. 110,167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области в пользу ООО «Ева мода до года» проценты за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченных налогов 10 758 руб. 93 коп.

Взыскать с ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области в пользу ООО «Ева мода до года» судебные издержки в сумме 6000 руб.

Взыскать с ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области в пользу ООО «Ева мода до года» госпошлину в сумме 3 161 рублей 70 копеек, уплаченную платежным поручением № 134 от 04.09.2007 г.

В остальной части иска отказать.

Выдать исполнительный лист в соответствии со ст. 319 АПК РФ.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья А. Г. Рымаренко