Гражданский кодекс часть 1

ООО «Ева Мода до года» просит взыскать с ИФНС России по г. Павловский Посад МО с учетом уточнения иска, принятого судом, излишне уплаченную сумму налогов и пени в сумме 94 239 руб. 40 коп. и судебные издержки в сумме 6000 руб.

Представители сторон в заседание явились, изложили свои доводы и возражения.

Из материалов дела суд установил, что ООО «Ева мода до года» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Павловский Посад МО.

Заявитель просит удовлетворить его требования по следующим основаниям:

ООО «Ева Мода до года» с 2004 г. находится на упрощенной системе налогообложения с уплатой единого налога по схеме 15% от суммы "доходы минус расходы".

В 3-ем квартале 2005 года ООО "Ева Мода до года" получила прибыль, на которую были начислены авансовые платежи в сумме 51800 руб. В связи с тем, что продажа изготовленных обществом изделий носит преимущественно сезонный характер, и в осенне-зимний период значительно уменьшается, то в 4-ом квартале 2005 года возникла ситуация, когда авансовые платежи по сроку уплаты 27.11.05 г. платить бессмысленно, т.к. уже было известно, что налоговый период будет бесприбыльным, и в случае оплаты с 1 января возникнут обязательства возврата авансовых платежей и уплаты минимального налога.

Ситуация была изложена руководителю ИФНС по г. Павловский Посад Рудашко
Е. В. на личном приеме 30 декабря, которая посоветовала поскорей сдать налоговую декларацию и вопрос будет решен.

Декларация была сдана 10.01.06 (30 декабря ее не приняли) и одновременно была подана письменная просьба об отзыве из банка инкассового поручения на принудительное изъятие авансовых платежей.

Согласно декларации, общество, как имеющее убыток за отчетный период, должно платить только минимальный налог и принудительной изъятие авансовых платежей является незаконным и необоснованным. Но ИФНС по г. Павловский Посад направила в службу судебных приставов Постановление от 31.01.2006г. №168 на взыскание "задолженности" по налогу за счет имущества общества.

ООО "Ева Мода до года" дважды в письменной форме от 10.01.2006 и от 04.08.2006 г. просила зачесть снятые денежные средства в счет минимального налога исчисленного согласно сданной 10.01.2006 г. декларации за 2005 г. Правомерность такого зачета подтверждена Постановлением ВАС РФ от 01.09.2005г. №5767/05

Но ИФНС по г. Павловский Посад не зачла уплаченные авансовые платежи в счет минимального налога, а посчитала его недоимкой с начислением пени. Налог и пени по п/п, соответственно, № 123 от 09.08.2006г. в сумме 31683 руб. №126 от 09.08.2006г. в сумме 2341,09 руб., №127 от 09.08.2006г. в сумме 1660,37 руб., № 148 от18.08.2006г. в сумме 2341,69 руб. и № 149 от 18.08.2006г. в сумме 1660,37 были уплачены дополнительно к невозвращенным авансовым платежам. Налоговая инспекция посчитала переплату по авансовым платежам в сумме 51800 руб. с одновременной уплатой минимального налога в сумме 31683 руб. правомерной и утверждала в своем письме №08-05\1249 от 29.08.06, что переплаты по данному налогу нет.

На 18.08.06г. были уплачены все т.н. "недоимки", и в справке №1372 от 18.08.2006г. подтверждалось, что неисполненных обязанностей по уплате налогов нет, а уже в требовании № 17764 от 14.11.06 г. утверждалось, что за обществом числится задолженность в сумме 31530 руб. и принудительно было снято с расчетного счета предприятия 6862 руб. авансовых платежей за 2006 г, несмотря на то, что переплата по авансовым платежам составляла 51800 руб. и начисленные авансовые платежи за отчетные периоды 2006 г. должны были вычитаться из переплаты. Этот факт свидетельствовал о нарушении п.4 с. 78 НК РФ и Письма Минфина России от 29.09.2005 г № 03-02-07/1-251.

Согласно Решению ИФНС № 11-1/1714 от 18.07.2006 г., полученного заявителем 25
октября 2006 года, были предоставлены уточненные декларации за 2004 и 2005 г.г. по
налогу, уплачиваемому в связи с применением объекта налогообложения "доходы,
уменьшенные на величину расходов", в которых уточнялись суммы минимальных
налогов, - за 2004 год сумма увеличивалась на 176 руб., а за 2005 год сумма
уменьшалась на 481 руб.

После подачи деклараций налоговая инспекция сразу же выставила незаконное требование № 18834 от 11.12.06г. на уплату налогов, указанных в декларациях, хотя должна учитываться только разница между уплаченными и уточненными налогами. Налоги были вовремя уплачены по п/п № 61 от 12.04.05 за 2004 год в сумме 16003 руб. по п/п № 123 от 09.08.2005г. в сумме 31683 руб. К тому же на лицевом счете в инспекции было начислено по данному налогу 51800 руб. авансовых платежей.

Во исполнение данного незаконного требования по ИП № 142 от 19.01.07 г. были сняты с р/с общества все денежные средства и, таким образом, общество лишилось возможности не только закупать необходимое сырье для производственной деятельности и отгружать готовую продукцию, но и поддерживать само существование предприятия - оплачивать арендные и коммунальные платежи, телефонную связь, налоги, заработную плату. Кроме того, из-за невозможности в срок отгрузить покупателям произведенную продукцию, был нанесен ущерб деловой репутации предприятия и упущена реальная возможность получения оплаты за готовую продукцию.

При этом, по неизвестным причинам, задолженность общества увеличилась с 0 руб. на 09.08.06 г (Справка № 1372 от 18.08.2006г. об отсутствии задолженности) до 65494,30 руб. на 11.12.2006 г. (Требование № 18834 от 11.12.06г.), и дополнительно инкассо было снято 6862 руб.

Кроме того, в 2007г. с расчетного счета заявителя в безакцептном порядке было снято 31378 руб. п/п №37 от 18.04.07, 7604 руб. ИП №6522 от 01.11.07 и 3777,13 руб. ИП №6523 от 01.11.07.

Таким образом, в соответствии с прилагаемым реестром начислений и платежей по единому налогу ООО «Ева Мода до года» следует возвратить изъятого единого налога и пеней за 2004г. - 2007г. в сумме 84851,75 руб.

Кроме того, предприятием подавались заявления на возврат разницы между авансовыми платежами и минимальным налогом от 04.08.06г. исх.№5 в сумме 20378,70 руб., а также на возврат излишне взысканного налога в связи с применением УСН от 22.12.06г. исх. № 9 в сумме 51 800руб. На эти суммы в соответствии со ст. ст.78, 79 следует начислить проценты, т.к. указанные суммы не возвращены до настоящего времени.

В связи с тем, что для составления заявления и оказания услуг по представлению
интересов предприятия в Арбитражном суде Московской области нами был
заключен договор с представителем на оказание вышеуказанных услуг №8 от 06.09.2007 г. Судебные издержки в сумме 6000 руб. оплачены, что подтверждается актом сдачи-приемки работ и платежным документом.

Представитель налогового органа заявленные требования не признал.

На основании налоговой декларации по УСН за 2004 г. ООО «ЕВА мода до года» начислен налог в сумме 16003 руб., который в дальнейшем был уменьшен налогоплательщиком на сумме 16003 руб., уточненная налоговая декларация за 2004г., и одновременно начислено единого налога по УСН в сумме 16179 руб. Данная сумма налога уплачена в сумме 16003 руб. (пл./поручение № 40820 от 20.04.2005г.).

По результатам 9 месяцев 2005 г. ООО «ЕВА мода до года» в налоговую инспекцию представлена первичная налоговая декларация по УСН в сумме 51800 руб. По мере отсутствия поступлений в бюджет ИФНС России по г. Павловскому Посаду выставлено требование об уплате налога и пени за период 9 месяцев 2005г., которое в дальнейшем поступило в банк и исполнено банком в рамках гражданского законодательства.

Так же платежные поручения № 126, № 127 от 09.08.2006г. и № 148, № 149 от 18.08.2006., подтверждающие уплату пени, которая начислена в связи с неполной уплатой и неуплатой в срок единого налога при УСН за предыдущие периоды.

Сумма минимального налога, по уточненной налоговой декларации за 2005г., составила 31683 руб., которая в дальнейшем уплачена налогоплательщиком в соответствующий бюджет 09.08.2006. (пл./поручение № 123 от 09.08.2006г.) в полном объеме, но по истечении срока уплаты, но не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, предусмотренного пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.

Таким образом, суммы налога и пени, предъявляемые ООО «ЕВА мода до года» и уплаченные истцом при применении УСН, являются обоснованными и не противоречащими нормам действующего законодательства.

Соответственно сумма процентов за несвоевременный возврат налогов и пени должна быть равна 0.

Выслушав пояснения сторон, изучив материалы дела в полном объеме, суд установил, что заявленные требования следует удовлетворить.

Суд принимает пояснения заявителя в том, что им были излишне уплачены авансовые платежи за 3-ий квартал 2005 г., принудительно изъятые ССП по постановлению ИФНС России по г. Павловский Посад № 68 от 31.01.06 г.

По заявлению налогоплательщика от 10.01.06 г. и от 04.08.06 г. налоговый орган не зачел уплаченные денежные средства в счет минимального налога. Заявителем дополнительно был уплачен минимальный налог и пени в сумме 31 683 руб. и 2 341 руб. 69 коп.

При наличии переплаты с налогоплательщика была принудительно списана сумма авансовых платежей за 2006 г. 6 862 руб. После подачи уточненных деклараций за 2004 г., 2005 г. ИФНС выставила заявителю требование на всю сумму налогов по декларации, но не на разницу, с учетом переплаты. Налоги были уплачены платежными поручениями № 61 и № 123.

Кроме того, заявителю было начислено 51 800 руб. авансовых платежей и инкассовым поручением № 142 от 19.01.2007 г. с р/с Общества списаны денежные средства.

Сумма излишне уплаченного налога составляет 84 851 руб. 75 коп. В соответствии с п. 6, 10 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Учитывая, что предприятием подавались заявления на возврат разницы налога между авансовыми платежами и минимальным налогом от 04.08.06 № 5 на сумму 20 378 руб. 70 коп. и заявление на возврат излишне взысканного налога от 22.12.2006 г. № 9 в сумме 51 800 руб. налоговый орган обязан уплатить проценты, так как эти суммы не возвращены до настоящего времени.

По заявлению от 04.08.06г. исх. № 5

10%

29379,70 руб. х 505 дн. = 4121,32 руб., где:

100 % х 360дн.

29379,70 руб. - задолженность по несвоевременно возвращенным налогам;

505 - количество дней просрочки (с 05.09.2006г. по 29.01.2008г.);

10% - ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент подачи иска; 360 - количество дней в году, принятое в банковской практике.

По заявлению от 22.12.06г. исх. № 9

10%

51800,00 руб. х 366 дн. = 5266,33 руб., где:

100 % х 360 дн.

51800,00 руб. - задолженность по несвоевременно возвращенным налогам;

366 - количество дней просрочки (с 23.01.2007г. по 29.01.2008г.);

Общая сумма процентов - 9387,65 руб. (4121,32 руб.+5266,33 руб.)

Судебные издержки 6000 руб. подлежат взысканию с ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ, так как являются соразмерными сумме требований, подтверждаются договором и Расходно-кассовым ордером, подлинники которых обозревались судом.

Руководствуясь ст. 110,167-170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Иск удовлетворить.

Взыскать с ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области в пользу ООО «Ева мода до года» излишне уплаченную сумму 94 239 руб. 40 коп., в т. ч. налога и пени 84 851 руб. 75 коп., проценты за несвоевременный возврат 9 387 руб. 65 коп.

Взыскать с ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области в пользу ООО «Ева мода до года» судебные издержки в сумме 6000 руб.

Взыскать с ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области в пользу ООО «Ева мода до года» госпошлину в сумме 3 262 рублей 89 копеек, уплаченную платежным поручением № 134 от 04.09.2007 г.

Выдать исполнительный лист в соответствии со ст. 319 АПК РФ.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.

Судья А. Г. Рымаренко