Гражданский кодекс часть 1

ОАО «Ногинский завод топливной аппаратуры» (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением (с учетом утончения, принятого арбитражным судом в порядке ст. 49 АПК РФ) к Территориальному отделу Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Московской области (далее – административный орган, заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) от 15.05.2013 № 05-03/128-13.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал свои требования по основаниям, изложенным в заявлении, с учетом уточнения.

Представитель заинтересованного лица с требованиями не согласен по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, просит суд в удовлетворении требований заявителю отказать.

Заслушав представителей заявителя и заинтересованного лица, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее:

Из материалов дела следует, что резидентом – ОАО «Ногинский завод топливной аппаратуры» в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации - ОАТБ «Кишлок Курилиш Банк»(Узбекистан), был открыт счет № 202960006-4520049001.

Согласно п. 3, п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами. Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и подтверждающие банковские документы, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Таким образом, Обществом в целях соблюдения требований п. 4 Правил надлежало не позднее 30.10 2012г. представить в налоговый орган банковские документы, отчет о движении средств за 3 квартал 2012 года по указанному выше счету.

Фактически отчет о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации был представлен заявителем в налоговый орган 30.11.2012 г., т.е. с нарушением установленного срока.

По факту выявленного административного правонарушения, 15.02.2013г. налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении № 5031201302150024 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением административного органа от 15.05.2013г. № 05-03/128-13 заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения ответственность, за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за несоблюдение срока представления формы отчетности о движении денежных средств резидентов в банках за пределами территории РФ и наложен штраф в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением по делу об административном правонарушении Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заслушав представителей заявителя и заинтересованного лица, исследовав материалы дела в полном объеме, оценив представленные доказательства, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объёме.

В силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объективную сторону административного правонарушения образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса несоблюдение установленных порядка и(или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Указанный порядок определен Правилами предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819.

Согласно пункту 4 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, обязан представлять в налоговый орган отчет в двух экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается, что в нарушение вышеизложенных норм права отчет о движении средств по счету № 202960006-4520049001 за 3 квартал 2012 года с приложением в полном объеме банковских документов, и представлен обществом в налоговый орган 30.11.2012 при сроке представления до 30.10.2012, что образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

С учетом положений ч. 2 ст. 2.1. КоАП РФ вина заявителя заключается в том, что у Общества имелась возможность для соблюдения требований Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но обществом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

На основании изложенного суд приходит к выводу о совершении обществом фактически вмененного на момент привлечения к административной ответственности правонарушения.

Оспариваемое постановление по делу об административном вынесено полномочным должностным лицом в соответствии с установленным КоАП РФ порядком привлечения к ответственности до истечения срока давности привлечения к административной ответственности, процедура и сроки привлечения к административной ответственности соблюдены.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Федеральным законом от 16 ноября 2011 года № 311-ФЗ «О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее - №311-ФЗ) уточнена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и выделяет из нее три самостоятельных состава административных правонарушений с одинаковой диспозицией «нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций», но с градацией наказания в зависимости от длительности просрочки:

- не более чем на 10 дней (часть 6.1): предупреждение или административный штраф на должностных лиц от 500 до 1 000 руб., на юридических лиц - от 5 000 до 15 000 руб.;

- более чем на 10 дней, но не свыше 30 дней (часть 6.2): административный штраф на должностных лиц от 2 000 до 3 000 руб., на юридических лиц - от 20 000 до 30 000 руб.;

- более чем на 30 дней (часть 6.3): административный штраф на должностных лиц от 4 000 до 5 000 руб., на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб. ФЗ-311 вступил в силу 28 ноября 2011 года.

Постановление о привлечении общества к ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям вынесено 15.05.2013г., т.е. после вступления в законную силу ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Ввиду изложенного размер назначенного Обществу административным органом подлежит в силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ приведению в соответствии с санкцией ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, т.е. нормы смягчающей административную ответственность. При этом судом применительно к положениям ст. ст. 4.2 и 4.2 КоАП РФ, учитываются наличие и отсутствие смягчающих и отягчающих обстоятельств установленных по делу.

При этом частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок установлена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Норма, изложенная в части 2 статьи 1.7 КоАП РФ, означает, что при рассмотрении вопроса об изменении неисполненного наказания в соответствии с новым законом, смягчающим ответственность, подлежат применению все установленные новой редакцией КоАП РФ правила (и общие, и специальные), в связи с чем в целях обеспечения реализации принципов справедливости и равенства перед законом правоприменителем должны быть учтены и обстоятельства, определенные при рассмотрении дела и повлиявшие на назначение наказания в полном объеме.

Следовательно, размер штрафа должен быть уменьшен согласно новой санкции относительно всех установленных при рассмотрении дела обстоятельств, обусловивших применение минимальной санкции, в том числе смягчающих обстоятельств.

Изложенное согласуется с правовой позицией, выраженной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 5 июля 2011 года № 2174/11.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

С учетом исследованных доказательств и установленных по делу обстоятельств суд считает необходимым изменить оспариваемое постановление административного органа.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 209-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Изменить постановление по делу об административном правонарушении от 15.05.2013г. № 05-03/128-13, принятое Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Московской области о привлечении к административной ответственности ОАО "Ногинский завод топливной аппаратуры" в части установленного административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб., снизив его размер до 20 000 руб.

2. Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок со дня принятия.

Судья И.В.Гейц