Гражданский кодекс часть 1

ООО «ДСВ Солюшнс» обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительными решений ИФНС России по г. Истра Московской области от 15.01.2008г. №10-9165, №10-9178, №10-9179.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, заявленные требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание явился, заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление..

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил:

Из материалов дела усматривается, что заявителем 17.07.2007г. в ИФНС России по г. Истре Московской области были представлены уточненные налоговые декларации по НДС за январь, март, февраль 2007 года.

ИФНС России по г. Истре Московской области по данному факту были проведены камеральные налоговые проверки, по результатам рассмотрения материалов которых была установлена неполная уплата НДС за указанные периоды и соответственно вынесены решения от 15.01.2008г. № 10-9165, №10-9178, №10-9179 о привлечении заявителя к налоговой ответственности.

Решением от 15.01.2008г. №10-9165 заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 489 858 рублей за неполную уплату НДС за январь 2007 года.

Решением от 15.01.2008г. №10-9178 заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 659 321 рублей за неполную уплату НДС за февраль 2007 года.

Решением от 15.01.2008г. №10-9179 заявитель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 562 061 рублей за неполную уплату НДС за март 2007 года.

Не согласившись с указанными решениями, «ДСВ Солюшнс» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд считает, что требования «ДСВ Солюшнс» подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он оплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Согласно представленной 17.07.2007 года уточненной налоговой декларации по НДС за январь 2007 года начисленная к доплате сумма налога составляет 2 449 290 рублей.

Согласно представленной 17.07.2007 года уточненной налоговой декларации по НДС за февраль 2007 года начисленная к доплате сумма налога составляет 3 296 606 рублей.

Согласно представленной 17.07.2007 года уточненной налоговой декларации по НДС за март 2007 года начисленная к доплате сумма налога составляет 2 810 307 рублей.

Как следует из документов, представленных в материалы дела, заявитель занимается оказанием экспедиторских услуг в области международных импортных перевозок.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст. 164 НК РФ, налогообложение НДС по ставке 0% применяется по услугам по организации перевозок ввозимых на территорию РФ товаров.

Согласно представленной в материалы дела декларации и объяснениям представителя заявителя, заполняя декларацию по НДС, заявитель в налоговый период, в котором произошла реализация услуг по ставке 0%, заполняет Раздел 7 Налоговой декларации « Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров(работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена», в котором заявил реализацию по ставке 0% и начислил НДС по ставке 18% на сумму этой реализации за счет собственных средств.

То есть, заявителем, в налоговый период, в котором собран полный комплект документов, предусмотренный статьей 165 НК, заполняется Раздел 5 Налоговой декларации «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена», в котором заявляет реализацию по ставке 0% и ставит ранее начисленный НДС по ставке 18% как подтвержденный.

В соответствии с п.9 ст.167 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам, услугам) является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренный статьей 165 НК РФ. Из положений этого пункта следует, что моментом определения налоговой базы при реализации услуг, по которым применяется ставка НДС 0%, является налоговый период, в котором в Разделе 5 Налоговой декларации сумма НДС ставится как подтвержденная и одновременно в налоговый орган предоставляется полный комплект документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ.

Требования ст. 176 НК РФ, касающиеся зачета (возмещения) НДС только после вынесенного налоговыми органами положительного решения по камеральной проверке, не применяются к данной ситуации, так как заявитель в результате заполнения Разделов 5 и 7 Налоговой декларации не заявляет НДС к зачету (возмещению, возврату), а всего лишь декларирует ставку НДС 0%.

Как усматривается из материалов дела, в результате подачи уточненных деклараций по НДС за январь, февраль, март 2007 года налогоплательщиком была заявлена реализация по ставке 0% путем заполнения Раздела 7 Налоговой декларации и начислен НДС по ставке 18% на эту реализацию.

Одновременно заявителем, была подана уточненная налоговая декларация за май 2007 года, в которой сумма реализации по ставке 0% по НДС, заявленная в уточненных январской, февральской, мартовской декларациях как неподтвержденная, была заявлена как подтвержденная (поставлена в Раздел 5 Налоговой декларации).

В результате в налоговой декларации за май 2007 года итоговая сумма в стр. 050 Раздела 1 составила 5 599 885 рублей, но она образовалась не как результат превышения заявленных налоговых вычетов (уплаченного поставщикам и зачтенного НДС) над суммами начисленного НДС по ставке 18%, а как результат декларирования ставки НДС 0%, относящейся к реализации.

Сумма НДС, доначисленная в результате подачи уточненных деклараций за январь, февраль, март 2007 года, относится к заявлению ставки НДС 0%, а не к налоговым вычетам (перечисленным в ст. 171 НК), одновременно подтверждается в соответствии с положениями п.9 ст. 167 НК в уточненной декларации за май 2007 года.

В соответствии с п.2 ст. 69 АПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Правомерность заявленных вычетов по уточненной декларации за май 2007 года по ставке 0% в размере 5 599 885 рублей подтверждена вступившими в законную силу решениями Арбитражного суда Московской области от 26 марта 2009 года по делу №А41-К2-3623/08 и от 02 сентября 2008 года по делу №А41-3611/08.

В каждой из уточненных деклараций за январь, февраль, март 2007 года сумма НДС по ставке 18%, начисленная в Разделе 3 Налоговой декларации (расчет суммы НДС по ставке 18%, подлежащей к уплате) превышает сумму НДС по ставке 18%, начисленную в том же Разделе 3 Налоговой декларации, как подлежащую к вычету.

Кроме того, согласно представленной в материалы дела справки № 610 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 17 июля 2007 года, то есть на дату подачи уточненных деклараций за январь, февраль, март, а также май 2007 года, у заявителя имелась переплата по НДС на сумму 3 055 173 рублей 24 копейки.

При изложенных обстоятельствах , привлечение ООО «ДСВ Салюшнс» к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС за январь 2007 года в виде взыскания штрафа в размере 489 858 рублей, за неполную уплату НДС за февраль 2007 года в виде взыскания штрафа в размере 659 321 рублей, за неполную уплату НДС за март 2007 в виде взыскания штрафа в размере 562 061 рублей неправомерно.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 104, 167-170, 201, 176, 319 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявление «ДСВ Солюшнс» удовлетворить.

Признать недействительными решения ИФНС России по г. Истре Московской области от 15.01.2008г. №10-9165, от 15.01.2008 г. №10-9178, от 15.01.2008 г. №10-9179.

Заявителю выдать справку на возврат государственной пошлины из федерального бюджета в размере 9 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в тридцатидневный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Поповченко В.С.