Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Эра-Сервис» обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области (далее – Управление) о признании незаконным и отмене постановления № 271-НН от 17 ноября 2009 года о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Не оспаривая факт совершения административного правонарушения, заявитель полагает, что имеются основания для освобождения Общества от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного деяния. В подтверждение данного довода указывает на неумышленный характер правонарушения, недостаточную квалификацию сотрудника Общества, ответственного за предоставление форм учета и отчетности по валютным операциям.

Управление представило отзыв, в котором против удовлетворения заявленных требований возражает. По мнению Управления, постановление является законным и обоснованным, а обстоятельства, на которые ссылается заявитель, не могут служить основанием для освобождения общества от ответственности.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, указанным в заявлении.

Представитель Управления в судебном заседании поддержал позицию, изложенную в отзыве.

По материалам дела установлено следующее.

В соответствии с планом работы отдела валютного контроля Мурманской таможни на октябрь 2009 года государственным таможенным инспектором ФИО2 в период с 13.10.2009 по 29.10.2009 проведена проверка соблюдения ООО «Эра-Сервис» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при исполнении обязательств по контракту от 02.07.2009 № 2-01-004/709 по ГТД № 10207110/150709/0000810.

В ходе проверки установлено, что 02.07.2009 ООО «Эра-Сервис» заключило внешнеторговый импортный контракт № 2-01-004/709 с нерезидентом «Селекс Коммуникейшен Лтд» (Великобритания) на покупку оборудования, цена контракта 10670,00 евро, срок поставки оборудования на территорию России – до 30.07.2009..

02.07.2009 в Мурманском филиале ОАО «Балтийский Банк» ООО «Эра-Сервис» оформило по данному контракту паспорт сделки № 09070001/0128/0003/2/0.

08.07.2009 товары по товарно-транспортной накладной № 20090159 прибыли на таможенную территорию Российской Федерации. 15.07.2009 резидентом ООО «Эра-Сервис» на Мурманский таможенный пост подана ГТД № 10207110/150709/0000810. Товар условно выпущен 17.07.2009 и окончательно – 24.07.2009.

Справку о подтверждающих документах Общество представило в банк 15.09.2009.

21.09.2009 ООО «Эра-Сервис» оплатило товары в полном объеме, согласно ведомости банковского контроля, на сумму 10670,00 евро.

Установив факт нарушения установленного пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ № 258-П от 01.06.2004 (в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У, вступившего в силу 28.10.2008) срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, 29.10.2009 главным государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Мурманской таможни ФИО2 в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протокол составлен в отсутствие законного представителя юридического лица, надлежащим образом уведомленного телеграммой о необходимости явки 29.10.2009 в Мурманскую таможню, ул. Горького, 15, для возбуждения дела об административном правонарушении.

Копия протокола направлена в адрес Общества 29.10.2009 исх. № 18-13/21389, с разъяснением прав, предусмотренных статьями 24.2,25.1,25.4 КоАП РФ.

Материалы дела об административном правонарушении в отношении ООО «Эра-Сервис» переданы для рассмотрения в Территориальное управление Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Мурманской области.

17 ноября 2009 года руководителем Управления ФИО3 в присутствии законного представителя Общества – генерального директора ФИО4, рассмотрено дело об административном правонарушении и вынесено постановление № 271-НН о привлечении ООО «Эра-Сервис» за нарушение установленного срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

При рассмотрении дела законный представитель факт нарушения признал, объяснил правонарушение недостаточным знанием сотрудниками Общества изменений, внесенных в валютное законодательство, отсутствие в штате общества юридической службы. При вынесении решения просил учесть, что правонарушение совершено обществом впервые.

Не согласившись с постановлением о привлечении к административной ответственности, Общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, заслушав пояснения представителя заявителя, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Пунктом 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ установлено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального Банка Российской Федерации № 1950-У от 10.12.2007, вступившим в силу с 27.01.2008 (далее – Указание № 1950-У).

Пунктом 1.3 Указания № 1950-У справка о подтверждающих документах включена в состав форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ Центральным Банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И, и Положением Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У (далее – Положение № 258-П).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 285-П резидент представляет в банк ПС документы указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном в банке ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы – графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

Как следует из материалов дела, товар по внешнеторговому контракту в адрес резидента ООО «Эра-Сервис» прибыл на таможенную территорию Российской Федерации 08.07.2009. Согласно отметке в графе «D» ГТД № 10207110/150709/0000810 товар условно выпущен 17.07.2009.

С учетом вышеназванных норм Положения № 258-П справка о подтверждающих документах должна быть представлена резидентом в банк ПС в срок до 01.08.2009. Фактически справка представлена 15.09.2009.

Непредставление в установленный срок справки о подтверждающих документах, являющейся формой учета и отчетности по валютным операциям, образует состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, судом установлено, что постановление в отношении Общества вынесено на законных основаниях, с соблюдением установленного порядка привлечения юридического лица к административной ответственности. Гарантии защиты прав лица, привлекаемого к административной ответственности, в ходе административного производства соблюдены. Деяние Общества квалифицированы правильно, вина юридического лица установлена. Наказание назначено с соблюдением общих правил назначения наказания, установленных КоАП РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств - раскаяние и совершение административного правонарушения впервые, в минимальном размере, предусмотренном санкцией статьи.

Постановление вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ. Существенных процессуальных нарушений требований КоАП РФ, которые не позволили бы административному органу поло, всесторонне и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении, не допущено.

Довод представителя заявителя о малозначительности совершенного правонарушения не может быть признан обоснованным.

В пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» указано, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Как следует из абзаца второго пункта 18.1 названного постановления ВАС РФ, квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях.

Такой критерий, как наличие или отсутствие умысла, в данном случае не может применяться для оценки степени угрозы охраняемым общественным правоотношениям, поскольку совершение правонарушения по неосторожности является квалифицирующим признаком вины в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Недостаточная квалификация работника Общества, ответственного за предоставление форм учета и отчетности по валютным операциям, не свидетельствует об отсутствии существенной угрозы охраняемым правоотношениям, а напротив, говорит о пренебрежительном отношении Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей участника внешнеэкономических отношений.

Суд считает, что совершенное обществом административное правонарушение создавало существенную угрозу возникновения препятствий или затруднений в осуществлении валютного контроля, поскольку просрочка в представлении справки о подтверждающих документах составила 44 дня.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемое постановление о привлечении ООО «Эра-Сервис» к административной ответственности вынесено с учетом всех обстоятельств, имеющих значение для дела, является законным и обоснованным, в связи с чем оснований для его отмены не имеется.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Мурманской области от 17.11.2009 по делу № 271-НН о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Эра-Сервис» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок. не превышающий десяти дней со дня его принятия.

Судья Е. Н. Посыпанко