Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными действий об отказе в списании пеней и штрафов по реструктуризируемым налогам и обязании произвести списание 50% суммы задолженности по начисленным пеням и штрафам;

при участии в заседании представителей:

истца – ФИО1 по доверенности без номера от 11.07.2006, ФИО2 по доверенности без номера от 19.01.2005;

ответчика – ФИО3 по доверенности № 14/5549 от 15.03.2006, ФИО4 по доверенности № 14/6-03-8766 от 26.04.2006, ФИО5 по доверенности № 14/404 от 13.01.2006;

иных участников процесса – нет;

установил:

Сельскохозяйственный производственный кооператив Рыболовецкий колхоз «Северная звезда» /далее – Колхоз, истец/ обратился в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области /далее – Инспекция, ответчик/ об отказе в списании пеней и штрафов по реструктуризируемым налогам и обязании произвести списание 50% суммы задолженности по начисленным пеням и штрафам.

В ходе рассмотрения дела Колхозом уточнялись требования. В дополнениях № 2 к заявлению /том 2, л.д. 128-130/ Колхоз просит признать незаконными действия Инспекции, выразившиеся в отказе произвести списание пеней и штрафов по реструктуризированным налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов в размере 100% и обязать Инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.

В соответствии с частью 1 статьи 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.

Суд принимает измененные требования истца.

В судебном заседании представители Колхоза на требованиях дополнений № 2 настаивает; поясняет что Колхозом соблюдены условия графиков погашения реструктуризируемой задолженности; что уплата производилась досрочно и в соответствии с графиками; что решение о реструктуризации не отменялось Инспекцией; что доводы Инспекции не соответствуют действительности.

В ходе рассмотрения дела доводы Инспекции менялась.

В судебном заседании представители Инспекции против заявления возражают, поясняют, что в списании 50% задолженности отказано, поскольку Колхозом нарушены условия реструктуризации; что Колхозом не в полном размере производились уплаты по сроку, а также по состоянию на 26.10.2003 имелись задолженности в Пенсионный фонд РФ в размере 393,12 рубля, уплата по сроку не в полном размере в Фонд социального страхования, уплата по сроку в неполном размере по взносам в ГФЗН, уплата по сроку в неполном размере целевых сборов с граждан, предприятий на содержание милиции, задолженность в размере 742,33 рубля по налогу на содержание жилфонда; что имелась задолженность по уплате текущих платежей – недоимка по НДС в размере 27 693,16 рубля.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно решению № 1 о реструктуризации просроченной задолженности /основного долга и процентов, пеней и штрафов/ сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов от 26.10.2001 /далее – Решение о реструктуризации/ и решения № 23 Об изменении решения № 1 «О реструктуризации просроченной кредиторской задолженности сельскохозяйственных предприятий и организаций по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов» от 18.04.2003 Колхоз реструктуризирует задолженность по налогам, пеням и штрафам всего в размере: 36 155 680,63 рублей. Из них:

1. По федеральным налогам и сборам – 1 040 173,68 руб., по пеням – 2 645 392,57руб.,

штрафам – 4 565 113,84 руб., в том числе:

- по налогу на прибыль иностранных юридических лиц - 0,0 руб., пени – 296 700,6 руб., штраф - 5 156,15 руб.;

- по НДС – 984 814,0 руб., пени – 2 242 242,0 руб., штраф – 0,0 руб.;

- по прочим налогам и сборам / в части погашения задолженности по отмененным федеральным налогам, сборам/, ранее транспортный налог – 54 636,52 руб., пени – 106 449,97 руб., штраф – 0, 0 руб.;

- по плате за нормативные и свехнормативные выбросы – 723,16 руб., пени – 0,0 руб., штраф – 0,0 руб..

Кроме того по налогу на прибыль РФ /дополнительный платеж/ - 3 878,52 руб., пени – 0,0 руб., штраф – 1 671 999,68 руб., по налогу на прибыль ТБ /дополнительный платеж/ - 0,0 руб., пени – 0,0 руб., штраф – 2 887 958,01 руб..

2. По региональным налогам – 112 320,73 руб., по пеням – 272 214,87 руб., штрафам –

1 021, 1 руб., в том числе:

- по сбору на нужды образовательных учреждений по налогу – 45 214,73 руб., пени – 81 050,26 руб., штраф – 1 021, 1 руб.;

- по налогу с продаж – 67 106,0 руб., пени – 193 164,61 руб., штраф – 0,0 руб.

3. по местным налога – 753 236,69 руб., по пеням – 1 453 840,4 руб., штрафам – 15 293,62 руб., в том числе:

- по целевым сборам с граждан, предприятий на содержание милиции – 28 650,22 руб., пени – 30 900,0 руб., штраф – 1 317,82 руб.;

- по налогу на содержание жилфонда – 724 586,47 руб., пени – 1 422 940,4 руб., штраф – 13 978,8 руб..

4. По недоимке, пени и штрафам по взносам в государственные внебюджетные фонды – 5 709 416,03 руб., по пеням – 19 585 654,1 руб., штрафам – 00,0 руб., в том числе:

- по недоимке пени и штрафам по взносам в ПФ РФ – 5 030 410,32 руб., пени – 18 318 145,85 руб., штраф 0,0 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФСС – 277 569,0 руб., пени – 753 858,06 руб., штраф – 0,0 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ФФОМС – 1 224,0 руб., пени – 978,76 руб., штраф – 0,0 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ТФОМС – 0,0 руб., пени – 1 495,0 руб., штраф – 0,0 руб.;

- по недоимке, пени и штрафам по взносам в ГФЗН - 400 212,71 руб., пени – 511 176,43 руб., штраф – 0,0 руб..

Инспекцией и Колхозом в соответствии с заявлениями о предоставлении права на реструктуризацию просроченной задолженности согласованы графики погашения просроченной задолженности по налогам и сборам /том 2, л.д. 18-41/.

В 2002 году Колхозом были представлены уточненные расчеты по налогу с продаж за сентябрь – декабрь 2000 года, карточке лицевого счета было произведено уменьшение, в результате 67 106,0 руб. по налогу с продаж, подлежащие реструктуризации, исключены из общей суммы задолженности.

Считая свои обязательства выполненными, Колхоз неоднократно /10.11.2003 № 462; 10.12.203 № 511; 05.11.2004 № 367; 20.07.2005 № 333/ обращался в Инспекцию сначала о списании 50% суммы задолженности по начисленным пеням и штрафам том 1,л.д. 13; том 1, л.д. 14; том 1, л.д. 16; том 1, л.д. 16, оборот/.

Инспекция указывала о невозможности списания пеней и штрафов по реструктуризируемым налогам сначала ссылаясь на неурегулированность вопроса о порядке и сроках списания, затем - на наличие задолженности по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов /том 1, л.д. л.д. 13, оборот; л.д. 14, оборот; л.д. 17/.

В материалы судебного дела Инспекцией представлены сведения об отсроченных платежах и уплате /том 2, том 2, л.д. 55-66/.

Инспекцией составлена таблица «Сальдо расчетов /налог/ по состоянию на 01.08.2005» /том 2, л.д. 67/.

Определениями суд обязывал стороны провести сверку соблюдения /нарушения/ условий реструктуризации. Сверка не проведена.

Определением от 22.09.2006 Инспекции предложено изложить свою позицию, указав какие условия реструктуризации нарушены Колхозом.

В дополнении к отзыву /том 2/ от 15.11.2006 Инспекция указала на следующие несоблюдения условий реструктуризации: по состоянию на 26.10.2003 имелись задолженности по уплате:

- недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФ РФ – уплаты по сроку в неполном размере, а так же на 26.10.2003 имелась задолженность в размере – 393,12 рублей;

- недоимка, пени, штрафы по взносам в ФСС – уплата по сроку в неполном размере;

- недоимка, пени, штрафы по взносам в ГФЗН – уплаты по сроку в неполном размере;

- целевые сборы с граждан, предприятий на содержание милиции – уплаты по сроку в неполном размере;

- налог на содержание жилфонда – уплаты по сроку в неполном размере, а также на 26.10.2003 имелась задолженность в размере 724,33 рубля;

- имелась задолженность по уплате текущих платежей – по состоянию на 08.05.2005 имелась задолженность по уплате НДС в размере 27 693,16 рубля.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что в соответствии с графиками погашена реструктурированная задолженность по взносам в ПФ РФ.

Согласно графика погашения просроченной задолженности по страховым взносам в ПФ РФ /том 2, л.д. 21/ подлежит уплате за квартал 209 000 рублей с 1 по 4 годы.

Согласно сведений об отсроченных платежах и уплате Инспекции /том 2, л.д. 55/ Колхозом уплачивалось за квартал 209 000 рублей и более. Подлежащая уплате сумма 5 030 410,32 рублей уплачена.

Согласно графика погашения просроченной задолженности по страховым взносам в ФСС /том 2, л.д. 19/ подлежит уплате за 4 квартал 2001 года – 11 000 рублей, во 2-5 годах по 12 000 рублей в квартал.

Согласно сведений Инспекции об отсроченных платежах и уплате /том 2, л.д. 56/ Колхозом уплачено 11 000 рублей за 4 квартал 2001 года, по 12 000 рублей за каждый квартал 2002 – 2005 годов. Подлежало уплате и было уплачено – 277 569 рублей.

Нарушений условий реструктуризации в части ФСС нет.

Согласно графика погашения просроченной задолженности по страховым взносам в ФФОМС /том 2, л.д. 22/ в 4 квартале 2001 года должны быть уплачена 1000 рублей.

В сведениях Инспекции об отсроченных платежах и уплате в ФФОМС /том 2, л.д. 57/ указана уплата 1 2224 рублей платежным поручением № 985 от 18.12.2001. Подлежало уплате и было уплачено Колхозом 1 224 рубля.

Нарушений условий реструктуризации в части ФФОМС нет

Как следует из графика погашения просроченной задолженности в Фонд занятости /том 2, л.д. 23/ в 4 квартале 2001 года, в 2002-2004 годах Колхоз должен уплачивать по 16 000 рублей ежеквартально.

Из сведений об отсроченных платежах и уплате Инспекции Колхозом в 2001-2005 годах уплачивалось ежеквартально 16 000 рублей и более /том 2,л.д. 58/. Подлежало уплате и было уплачено 400 212,71 рублей.

Из графика погашения задолженности по федеральным налогам /том, л.д. 29/ следует, что в 4 квартале 2001 года, в 1-4 кварталах 2002 года должно уплачиваться 49 000 рублей, в 2003-2006 годах поквартально – 42 000 рублей.

Сведения по уплате налогов, зачисляемых в федеральный бюджет, представлены в материалы дела /том 2, л.д. 59-61/. В сумме сведения по НДС, прочим налогам и сборам, плате за нормативные и сверхнормативные выбросы /по строкам и в сумме/ свидетельствуют о том, что условия реструктуризации Колхозом выполнены.

По НДС подлежало уплате и уплачено – 984 814 рублей, по прочим налогам и сборам /отмененные налоги/ - 54 636,52 рублей, по плате за нормативные сверхнормативные выбросы – 723,16 рубля.

Довод Инспекции о неуплате суммы по прочим налогам и сборам /- 2276,52 рублей – транспортный налог/, по плате за нормативные и сверхнормативные выбросы /-30,13 рублей/ не принимается судом, поскольку данные суммы уплачены ранее в полном объеме /соответственно – 10 003,48 рубля и 651,01 рубль/.

Кроме того транспортный налог 2 221 рубль был уплачен платежными поручениями № 55 от 12.03.2003, № 222 от 16.06.2003. Колхозом ошибочно указан КБК транспортного налога /1400420 вместо 1400340. Суммы не были разнесены в график.

По заключению № 236 от 18.11.2003 произведен зачет на сумму 6 721 рубль в счет уплаты по прочим налогам и сборам /в части погашения задолженности/ КБК 1400340.

Нарушений условий реструктуризации в части федеральных налогов нет.

Из графика погашения задолженности по региональным налогам и сборам /том 2, л.д. 32/следует, что в 2001-2005 годах Колхоз должен уплачивать задолженность по 5000 рублей ежеквартально.

Сведения об уплате региональных налогов /том , л.д. 62-63/ подтверждают своевременную и полную уплату данных налогов. По сбору на нужды образовательных учреждений подлежало уплате и уплачено – 45 214,73 рубля, по налогу с продаж – 67 106 рублей.

Нарушений графика реструктуризации в части региональных налогов нет.

Из графика погашения задолженности по местным налогам и сборам /том 2, л.д. 34/ следует, что в 2001-2005 годах Колхоз должен уплачивать ежеквартально 31 000 рублей.

Сведения об отсроченных платежах и уплате подтверждают, что по сумме двух налогов ежеквартально условие графика реструктуризации об уплате 31000 рублей исполнялось Колхозом.

Подлежало уплате и уплачено Колхозом по налогу на целевые сборы с граждан, предприятий на содержание милиции – 28 650 рублей, по налогу на содержание жилфонда – 724 586,47 рублей.

Как следует из сведений Инспекции «Сумма по налогам, подлежащая реструктуризации и уплате за квартал /решение № 1 от 26.10.2001/» /том 2,л.д. 66/ реструктурированные платежи Колхозом уплачены своевременно в размере 100%.

Условие об уплате в течение первых двух лет 1/3 задолженности по налогам выполнено Колхозом. Колхозом произведена уплата в сумме 2 602 376,45 рублей от суммы 7 515 147,13 рублей.

Судом не принимается ссылка Инспекции на том, что Колхозом нарушены условия реструктуризации в части уплаты текущих платежей, что у Колхоза имелась задолженность в сумме 27 693,16 рубля по НДС.

Инспекцией в 2002 году проведена выездная налоговая проверка Колхоза за период с 01.01.1999 по 31.12.1999. Составлен акт и вынесено решение. Инспекцией установлено, что неуплата НДС за 1999 год составляет 2 693 684 рубля. Решение Инспекции оспорено Колхозом в Арбитражном суде Мурманской области. Частично требования Колхоза были удовлетворены. По начисленной обоснованно сумме НДС 1 389 611,16 рублей проведены зачеты. Сумма НДС 27 693,16 рубля является недоимкой 1999 года, которая не вошла в реструктурируемую сумму и не является платежом за текущий период.

Суд считает требования Колхоза подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В статье 130 Федерального закона Российской Федерации «О федеральном бюджете на 2001 год» от 27.12.2000 № 150-ФЗ предписано Правительству Российской Федерации провести в первом полугодии 2001 года реструктуризацию просроченной задолженности /основного долга и процентов, пеней, штрафов/ по состоянию на 1 января 2001 года сельскохозяйственных предприятий независимо от форм собственности по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Реструктуризация производится путем рассрочки основной суммы долга сроком до шести лет, пеней и штрафов – сроком до 10 лет.

При выполнении графика реструктуризации задолженности и уплаты текущих платежей в течение двух лет списывается 50 процентов сумм пеней и штрафов. В случае полного исполнения обязательств по реструктуризации задолженности в течение всего срока списывается полная сумма начисленных по состоянию на 1 января 2001 года пеней и штрафов.

Условия и порядок реструктуризации просроченной задолженности предприятий, указанных в настоящей статье, определяются Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 Порядка проведения в 2001 году реструктуризации просроченной задолженности сельскохозяйственных предприятий и организаций, крестьянских /фермерских/ хозяйств по федеральным налогам и сборам, по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по начисленным пеням и штрафам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 июня 2001 года № 458 /далее – Порядок/ при погашении одной трети задолженности по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов и уплате текущих платежей в течение первых 2 лет производится списание 50 процентов суммы пеней и штрафов. В случае полного исполнения обязательств по погашению задолженности по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов и уплаты текущих платежей в течение последующих 4 лет производится полное списание задолженности по пениям и штрафам. Организация имеет право произвести досрочное погашение задолженности.

В соответствии с пунктом 7 Порядка организация утрачивает право на реструктуризацию задолженности при неуплате платежей установленных графиком, и /или/ при наличии по состоянию на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате текущих налоговых платежей.

При этом невыполнение графика по одному из видов платежей /по федеральным налогам или страховым взносам/ не влечет прекращения реструктуризации задолженности по другим видам платежей.

Колхозом исполнены обязательств по реструктуризации задолженности в течение всего срока.

Судом не принимается ссылка Инспекции на наличие задолженности по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.

На момент принятия решения о реструктуризации данный сбор не был установлен. Сбор не вошел в состав реструктуризированной задолженности. Условие его уплаты не содержится в решении о реструктуризации.

Согласно статье 130 ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» и статье 1 Порядка Порядок распространяется на проведение реструктуризации просроченной задолженности и соблюдение не предусмотренных указанными нормативными актами условий не содержит.

Требования заявления подлежат удовлетворению.

Уплаченная при подаче заявления государственная пошлина подлежит возврату истцу.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

РЕШИЛ:

Требования заявления удовлетворить.

Признать незаконными, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации, действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Мурманской области, выразившиеся в отказе произвести списание пеней и штрафов по реструктуризированным налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов в размере 100 процентов и обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ПСК РК «Северная звезда».

Возвратить ПСК РК «Северная звезда» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 2000 рублей, перечисленную платежным поучением № 652 от 26.09.2005.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в месячный срок со дня принятия.

Судья Н.В. Быкова.