Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Мурманской области (далее – Инспекция, налоговый орган, истец) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с иском к Государственному учреждению Войсковая часть 77360 (далее – ответчик, ГУ Войсковая часть 77360, В/ч 77360) о взыскании налоговой санкции в сумме 1 657 рублей за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В обоснование заявленных требований истец указал, что в нарушение пункта 4 статьи 81 НК РФ на момент представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) за февраль 2007 года ответчик не уплатил доначисленную сумму налога и соответствующие пени.

Представитель истца в судебном заседании на исковом требовании настаивал по основаниям, изложенным в исковом заявлении (л.д. 2-3).

Ответчик представил отзыв на исковое заявление, в котором, ссылаясь на положения пункта 1 статьи 81 НК РФ указал, что уточнённая налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока (л.д. 31).

Ответчик, извещённый надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

С учетом мнения представителя истца, обстоятельств дела и в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика.

Материалами дела установлено.

Государственное учреждение Войсковая часть 77360 зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией муниципального образования Кольского района Мурманской области 30.04.1993, в Едином государственном реестре юридических лиц зарегистрировано за номером 1025100589293.

В качестве налогоплательщика В/ч 77360 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 Мурманской области (ИНН <***>).

17.03.2007 ГУ Войсковая часть 77360 представило в Межрайонную ИФНС России № 7 по Мурманской области первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 62 775 рублей (л.д. 54-56).

26.04.2007 В/ч 77360 представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по НДС за февраль 2007 по новой форме (л.д. 57-58).

15.05.2007 ГУ Войсковая часть 77360 представило в Инспекцию уточнённую налоговую декларацию по НДС за февраль 2007 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 8 286 рублей (л.д. 7-10).

На момент представления уточнённой налоговой декларации исчисленная сумма НДС и соответствующие пени ответчиком уплачены не были.

По результатам камеральной налоговой проверки был составлен Акт от 18.05.2007 № 516/864.

Письмом от 18.05.2007 № 02-08/12377 ответчик был извещён о факте налогового правонарушения и приглашён на подписание и получение второго экземпляра акта камеральной проверки (л.д. 11).

Так как на подписание и получение второго экземпляра акта налогоплательщик не явился, акт был направлен налогоплательщику почтой с сопроводительным письмом от 04.06.2007 № 0208/15553, которым ответчик был также приглашён на рассмотрение материалов налоговой проверки и вынесение решения по камеральной проверке (л.д. 13).

На рассмотрение материалов проверки налогоплательщик не явился, письменные пояснения или возражения по факту совершённого правонарушения не представил.

Решением заместителя начальника Инспекции от 09.07.2007 № 3227/1781 ГУ Войсковая часть 77360 привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий, в виде штрафа в размере 1 657 руб. (8 286 руб. * 20%=1 657 руб.) (л.д. 18-19).

Поскольку содержащееся в резолютивной части решения от 09.07.2007 № 3227/1781 и требовании от 03.08.2007 № 467/24405 (л.д. 21) предложение о добровольной уплате штрафа в установленный срок исполнено не было, налоговый орган обратился с настоящим иском в арбитражный суд.

В связи с наличием у ответчика только лицевых счетов, открытых в органе Федерального казначейства (л.д. 24), невозможностью взыскания сумм налога, пеней и налоговых санкций в порядке статей 46, 47 НК РФ в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании налоговой санкции в судебном порядке.

Заслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять по ним в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации.

Ответчик в порядке статьи 143 НК РФ является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 163 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2007 году) налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Соответственно, налог на добавленную стоимость за февраль 2007 года должен быть уплачен ответчиком по сроку до 20.03.2007.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу пункта 4 статьи 81 НК РФ в случае, если предусмотренное пунктом 1 данной статьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождается от ответственности согласно этому пункту при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 26 постановления от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при применении положений пунктов 3 и 4 статьи 81 НК РФ, предусматривающих освобождение налогоплательщика от ответственности в случае самостоятельного обнаружения и исправления им в установленном указанными нормами порядке допущенных при составлении налоговой декларации ошибок, судам необходимо исходить из того, что в данном случае речь идет об ответственности, предусмотренной статьей 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).

Из приведенных норм следует, что Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность освобождения от ответственности налогоплательщика, допустившего налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, если он самостоятельно выявит допущенное нарушение, произведет расчет (перерасчет) подлежавшей уплате за конкретный налоговый период суммы налога, исчислит пени за просрочку уплаты доначисленной в результате выявленной ошибки суммы налога, уплатит доначисленные суммы налога и пеней в бюджет, а после этого внесет исправления в ранее представленную декларацию путем подачи дополнительной (уточненной) декларации.

Только при выполнении всех перечисленных условий в совокупности налогоплательщик может быть освобожден от ответственности за неуплату или неполную уплату налога за соответствующий налоговый период.

Несоблюдение одного из условий является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как следует из материалов дела, 15.05.2007 ответчиком была представлена в Инспекцию уточненная декларация по НДС за февраль 2007 года, согласно которой сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 8 286 руб. (л.д. 8).

Представление уточненной декларации по НДС произведено налогоплательщиком после истечения срока подачи декларации и уплаты налога за февраль 2007 года.

Как следует из лицевого счёта ответчика и пояснений представителя налогового органа, налог за все периоды 2007 года в сумме 224 056,57 руб. был уплачен ответчиком в декабре 2007 года (л.д. 61), то есть несвоевременно и после представления уточнённой налоговой декларации.

Согласно представленному ответчиком платёжному поручению № 856 налог на добавленную стоимость в сумме 28 525 руб. был уплачен 22.05.2007, что также несвоевременно и после представления уточненной налоговой декларации. Кроме того, в графе «Назначение платежа» платёжного поручения № 856 указано, что уплата НДС произведена за май 2007 года.

Таким образом, Инспекция обоснованно привлекла ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 1 657 руб.

Факт совершения налогового правонарушения установлен судом и подтверждается материалами дела.

Доказательств, опровергающих доводы налогового органа, а также доказательств уплаты взыскиваемой суммы на момент рассмотрения дела ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает обоснованным требование налоговой инспекции о взыскании с Общества налоговой санкции в сумме 1 657 руб.

Вместе с тем, суд считает, что налоговый орган в решении о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.07.2007 № 3227/1781 и в исковом заявлении неверно указывает, что налог на добавленную стоимость в сумме 8 268 руб., отражённый в декларации за февраль 2007 года, исчислен к доплате, в то время как, данная сумма исчислена ответчиком к уменьшению.

Порядок и сроки привлечения к ответственности и обращения в суд налоговым органом соблюдены. Размер штрафа определен верно.

Руководствуясь ст.ст. 167 - 170, 216, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

Р Е Ш И Л :

иск удовлетворить.

Взыскать с Государственного учреждения Войсковая часть 77360 (ИНН <***>), зарегистрированного в качестве юридического лица Администрацией муниципального образования Кольского района Мурманской области 30.04.1993, основной государственный регистрационный номер 1025100589293, расположенного по адресу: Мурманская область, Кольский район, населенный пункт Видяево, в доход соответствующего бюджета налоговую санкцию в сумме 1 657 руб.

Взыскать с Государственного учреждения Войсковая часть 77360 (ИНН <***>), зарегистрированного в качестве юридического лица Администрацией муниципального образования Кольского района Мурманской области 30.04.1993, основной государственный регистрационный номер 1025100589293, расположенного по адресу: Мурманская область, Кольский район, населенный пункт Видяево, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 500 руб.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции.

Судья Т.Н. Спичак