Гражданский кодекс часть 1

признании незаконными действий в части списания денежных средств с расчетного счета в счет погашения пени за период 2004 – 2005 годы в сумме 99 483 рубля и обязании возвратить сумму излишне взысканных пени в сумме 40 123,08 рубля

при участии в заседании представителей

от истца

- ФИО1, доверенность от 12.01.2006 г. № 3, паспорт,

- ФИО2, доверенность от 08.12.2005 г., паспорт,

- ФИО3, генеральный директор, решение от 24.05.2002 г., паспорт

от ответчика

- ФИО4, доверенность от 16.01.2006 г. № 01-14-16-001940

у с т а н о в и л :

Открытое акционерное общество «Мурманское грузовое автотранспортное предприятие» (далее – общество, предприятие, истец, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области (далее – АСМО, суд) с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее – налоговый орган, Инспекция, ответчик) о признании незаконными действий налогового органа в части списания денежных средств с расчетного счета предприятия за период 2004 – 2005 годы и обязании Инспекции возвратить сумму излишне взысканных пеней в сумме 97 258,33 рублей.

В ходе производства по делу истец, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), уточнил исковые требования и просил признать незаконными действия налогового органа в части списания денежных средств с расчетного счета в счет погашения пеней за период 2004 – 2005 годы в сумме 99 483 рубля и обязании Инспекции возвратить сумму излишне взысканных пеней в сумме 40 123,08 рубля (т. 2, л.д. 30-31, 38).

Уточнение исковых требований судом принято.

В обоснование заявленных требований предприятие указало, что решением АСМО от 26.08.2005 г. по делу № А42-13362/2004-27 было признано недействительным Постановление Инспекции от 21.10.2004 г. № 143, которое включало в себя требования от 30.10.2000 г. № 67994, от 26.01.2001 г. № 68462, от 26.06.2001 г. № 69337 и от 03.02.2003 г. № 643. По делу № А42-6786/2004-17 решением от 05.04.2005 г. было признано недействительным решение налогового органа от 28.07.2003 г. № 4837. Решения АСМО вступили в законную силу. Признанные судом недействительными постановление № 143 и решение № 4837 включали в себя только сумму пеней, так как налоги были уплачены предприятием полностью и в срок.

В ходе производства по указанным делам судом было установлено, что пени обществу были начислены неправомерно, однако налоговый орган не отозвал из банка инкассовые поручения и продолжал списывать с поступающих на счет средств со счета предприятия суммы пени.

В период с 1996 по 2005 годы у предприятия были приостановлены все операции по счету в банке и был наложен арест на имущество общества, в связи с чем Инспекция не имела права доначислять истцу пени.

В тоже время налоговый орган не правомерно установил, что нет причинно-следственных связей между признанием постановления № 143 и решения № 4837 недействительными и отзывом инкассовых поручений, не отозвал инкассовые поручения и продолжал списывать пени со счета.

На письменные заявления истца об отзыве инкассовых поручений налоговый орган не отреагировал и лишь после обращения предприятия в Федеральную налоговую службу Российской Федерации, Инспекция отозвала свои инкассовые поручения, однако незаконно списанные пени предприятию не вернула.

Налоговый орган представил отзыв на исковое заявление предприятия (т. 1, л.д. 100-101) в котором с исковыми требованиями не согласился и указал, что в соответствии со статьёй 79 НК РФ возврат излишне взысканного налога, пени происходит на основании письменного заявления налогоплательщика, однако такое заявление от предприятия не поступало, а налоговый орган в одностороннем порядке такой возврат осуществить не может. Оснований для обращения в суд с иском о возврате излишне взысканного налога у предприятия нет.

В судебном заседании представители заявителя на удовлетворении уточненных исковых требований настаивали по изложенным в исковом заявлении и уточнениях к нему основаниям.

Налоговый орган против удовлетворения исковых требований возражал, по изложенным в отзыве на исковое заявление основаниям, указал, что пени частично пени по налогу были возвращены заявителю.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд находит исковые требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 16.05.1994 г. постановлением Администрации города Мурманска № 1147/1716, о чем в отношении него в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись под № 1025100841886.

Истец, в силу статьи 19 НК РФ, является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в качестве налогоплательщика в налоговом органе, где ему присвоен ИНН <***>.

Решением АСМО от 26.08.2005 г. по делу № А42-13362/2004-27 (т. 1, л.д. 21-26) было признано недействительным Постановление Инспекции от 21.10.2004 г. № 143 (т. 1, л.д. 37) о взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации (налогового агента – организации).

Решением суда от 05.04.2005 г. по делу № А42-6786/2004-17 (т. 1, л.д. 27-29) было признано недействительным решение налогового органа от 28.07.2003 г. № 4837 (т. 1, л.д. 36) о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) – организации или налогового агента – организации на счетах в банках.

Признанными недействительными постановлением № 143 и решением № 4837 были обращены к бесспорному взысканию с общества суммы пени, в результате неисполнения в установленный срок соответственно требований от 30.10.2000 г. № 67994, от 26.01.2001 г. № 68462, от 26.06.2001 г. № 69337, от 03.02.2003 г. № 643 и требования от 16.06.2003 г. № 7325.

На основании обжалуемых постановления и решения налоговым органом в банк были выставлены инкассовые поручения на бесспорное списание сумм пеней, однако по вступлению в законную силу решений АСМО по указанным делам Инспекция не отозвала инкассовые поручения и поступавшие на расчетный счет предприятия денежные средства, банком списывались.

Посчитав, что такие действия Инспекции нарушают права общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, предприятие 27.03.2006 г. обратилось с иском в суд с требованием о признании незаконными действий налогового органа в части списания денежных средств с расчетного счета в счет погашения пеней за период 2004 – 2005 годы в сумме 99 483 рубля и обязании Инспекции возвратить сумму излишне взысканных пеней в размере 40 123,08 рубля.

Как следует из материалов дела, налоговым органом, в связи с неисполнением обществом требований от 30.10.2000 г. № 67994, от 26.01.2001 г. № 68462, от 26.06.2001 г. № 69337, от 03.02.2003 г. № 643 и от 16.06.2003 г. № 7325 (т. 1, л.д. 34-42), которыми предприятию были доначислены и предложены к уплате в бюджет налоги за 2000 – 2003 годы и пени за их несвоевременную уплату, были приняты постановление от 21.10.2004 г. № 143 и решение от 28.07.2003 г. № 4837, которыми Инспекцией были обращены к бесспорному взысканию с предприятия суммы пени указанные в упомянутых требованиях.

На основании постановления № 143 и решения № 4837 Инспекция направила в банк, в котором обществу открыт расчетный счет, инкассовые поручения (т. 1, л.д. 43-47).

На основании указанных инкассовых поручений в 2004 – 2006 банком со счета предприятия производилось списание пени нашедших свое отражение в требованиях (т. 1, л.д. 48-86). Суммы, списанные в бесспорном порядке, отражены предприятием в акте сверки представленном суду и не отрицаются ответчиком (т. 1, л.д. 111-113).

В тоже время, не согласившись с постановлением № 143 и решением № 4837, предприятие обжаловало их в судебном порядке, о чем соответственно АСМО были приняты решения от 26.08.2005 г. по делу № А42-13362/2004-27 и от 05.04.2005 г. по делу № А42-6786/2004-17, которыми указанные ненормативные правовые акты налогового органа были признаны недействительными.

В соответствии со статьёй 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) решения суда по делам №№ А42-13362/2004-27 и А42-6786/2004-17 вступили в законную силу.

Согласно пункту 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, указанные решения суда по делам №№ А42-13362/2004-27 и А42-6786/2004-17 имеют преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора.

Указанными решениями АСМО было установлено, что в период с 1996 по 2003 годы у предприятия были приостановлены все операции по счету в банке и был наложен арест на его имущество, в связи с чем Инспекция неправомерно доначислила предприятию пени за несвоевременную уплату налогов.

В рамках настоящего спора обществом обжалуются действия налогового органа выразившиеся в бесспорном взыскании с предприятия сумм пени, доначисление которых указанными решениями АСМО признанно неправомерным.

Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пени установлен статьёй 79 НК РФ.

Так, пунктом 1 статьи 79 НК РФ установлено, что сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Из пункта 2 статьи 79 НК РФ следует, что решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд – в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня установления этого факта (пункт 3 статьи 79 НК РФ).

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм – в течение одного месяца после вынесения такого решения (пункт 5 статьи 79 НК РФ).

Согласно пункту 7 статьи 79 НК РФ правила настоящей статьи применяются также в отношении сборов и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.

При этом порядок взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках предусмотрен статьёй 46 НК РФ, из пунктов 2, 4, 6 и 9 которой следует следующее.

Взыскание налога (и пени) производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога (и пени) в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога (и пени) исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения). При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога (и пени) поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, банк исполняет инкассовое поручение на списание со счетов налогоплательщика налогов и пени за счет денежных средств находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а в случае их отсутствия по мере поступления денежных средств на счет.

При этом, инкассовое поручение выставляется в банк налоговым органом на основании решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) в банках.

Анализируя указные нормы, суд приходит к выводу, что признание недействительным решения о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) в банках, безусловно влечет за собой недействительность и инкассовых поручений, выставленных на основании признанного недействительным решения.

В тоже время, несмотря на признание судом в рамках дел №№ А42-13362/2004-27 и А42-6786/2004-17 недействительными постановления № 143 и решения № 4837, налоговый орган неправомерно не отозвал из банка выставленные, на основании признанных АСМО недействительными ненормативных правовых актов, инкассовые поручения, а банк на протяжении 2004 и 2005 года продолжал исполнять инкассовые поручения Инспекции и списывал со счетов предприятия, поступающие денежные средства, в счет погашения пеней, доначисление которых судом признано необоснованным.

Так, налоговым органом необоснованно были списаны денежные средства (пени) со счета предприятия в общей сумме 99 483 рубля, отраженные предприятием в представленном суду акте (т. 1, л.д. 111-113). Исковые требования о признании незаконными действий ответчика о списании данной суммы подлежат удовлетворению.

В ходе производства по делу, предприятие обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате ему излишне взысканных пеней за 2004, 2005 и 2006 годы по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в сумме 59 359,92 рублей (т. 1, л.д. 140) и Инспекция осуществила возврат обществу указанной суммы, о чем известила общество (т. 1, л.д. 139).

Полагая, что сумма 40 123,08 рубля (99 483 – 59 359,92) является суммой излишне взысканных пеней, общество заявило требование об обязании Инспекции возвратить предприятию указанную сумму, однако суд находит, что исковые требования в указанной части подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из представленных суду актов сверки (т. 2, л.д. 39-42, 47-49) и сравнению с ними выписок из лицевого счета предприятия (т. 2, л.д. 43-46) на дату рассмотрения спора у предприятия числится недоимка по пени по Единому социальному налогу (далее – ЕСН) зачисляемому в бюджет РФ в сумме 12,64 рублей, по пени по ЕСН зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 0,34 копейки и по пени по ЕСН зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 53,57 рубля (всего 66,55 рублей).

Задолженности по пени по сбору на содержание жилищного фонда у предприятия на дату рассмотрения спора нет, а пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 26 334,59 рубля исчислены налоговым органом за налоговые периоды 2000 – 2002 года, доначисление которых (пеней) в силу указанных решений суда по делам №№ А42-13362/2004-27 и А42-6786/2004-17, имеющих преюдициальное значение, признано незаконным.

Между тем, исходя из указанных положений статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Однако, в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Таким образом, исковые требования общества в этой части подлежат частичному удовлетворению и ответчику подлежит возврату излишне взысканные Инспекцией пени, после погашения задолженности, в сумме 40 056,53 рублей (40 123,08 – 66,55).

Довод налогового органа о том, что у предприятия не было оснований для обращения с иском в суд, в связи с отсутствием обращения общества в Инспекцию с заявлением о возврате сумм излишне взысканных пеней, судом во внимание не принимается, так как в данном случае списание ответчиком со счетов заявителя указанных сумм пеней происходило необоснованно, на основании признанных судом недействительными ненормативных правовых актов Инспекции.

При изложенных обстоятельствах, суд находит исковые требования предприятия подлежащими частичному удовлетворению.

На основании статьи 110 АПК РФ государственная пошлина подлежит возврату заявителю.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

р е ш и л :

удовлетворить требования открытого акционерного общества «Мурманское грузовое автотранспортное предприятие» частично.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску Мурманской области, выразившиеся в списании денежных средств с расчетного счета предприятия в счет погашения пени за период 2004-2005 годы в сумме 99 483 рублей.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску устранить допущенное нарушение прав и законных интересов открытого акционерного общества «Мурманское грузовое автотранспортное предприятие».

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Мурманску возвратить открытому акционерному обществу «Мурманское грузовое автотранспортное предприятие» сумму излишне взысканных пени в сумме 40 056 рублей 53 копеек.

Возвратить ФИО3 из средств федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5 411 рублей 95 копеек, уплаченную по квитанциям Сберегательного банка РФ от 18 апреля 2006 года № 616, № 617.

Судебный акт в части признания незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску Мурманской области подлежит немедленному исполнению, но в целом может быть обжалован в апелляционном порядке в месячный срок со дня принятия.

Судья Г.П.Янковая