Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Мурманской области в составе судьи Варфоломеева С.Б., рассмотрев в порядке упрощённого производства заявление частного образовательного учреждения дополнительного образования «Мурманская языковая школа» о составлении мотивированного решения по делу № А42-2593/2021

установил:

частное образовательное учреждение дополнительного образования «Мурманская языковая школа» (адрес: 183032, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>; далее – Учреждение, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мурманску (адрес: 183038, <...>; ИНН <***>,ОГРН <***>; далее – Инспекция, административный орган, ответчик) о признании незаконным и отмене (изменении) постановления Инспекции № 51902105700046200004 от 25.03.2021 о привлечении Учреждения к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (далее – КоАП РФ) в виде наложения штрафа в сумме 76387 руб.50 коп. за осуществление незаконных валютных операций.

В обоснование данных требований заявитель, не оспаривая факт совершения правонарушения, просит заменить административное наказание в виде штрафа на предупреждение. Кроме того, Учреждение указало на устранение нарушения валютного законодательства.

Ответчик, согласно письменному отзыву на заявление (л.д.49, 50), с требованиями Учреждения не согласен и полагает, что в их удовлетворении следует отказать, так как факт привлечение последнего основано на законе и фактических обстоятельствах, а применённое наказание соразмерно нарушению

Дело рассмотрено в порядке упрощённого производства на основании статей 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Оснований, перечисленных в статье 227 названного Кодекса, препятствующих рассмотрению дела в порядке упрощённого производства, судом не установлено.

31.05.2021 вынесена резолютивная часть решения об отказе в удовлетворении заявления Учреждения (л.д.164). 03.06.2021 от заявителя поступило заявление о составлении мотивированного решения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, инспекцией проведена проверка на предмет соблюдения Учреждением валютного законодательства в отношении лиц-нерезидентов Российской Федерации, по результатам которой административным органом составлен протокол от 15.03.2021 № 51902105700046200002 (л.д.26-28) и на основании него вынесено постановление от 25.03.2021 № 51902105700046200004 о назначении Учреждению административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 76387 руб.50 коп. (л.д.18-24).

В частности, названной проверкой выявлено, что с четырьмя гражданами иностранных государств были заключены договора возмездного оказания услуг по чтению лекций и проведению семинарских (практических) занятий по образовательным программам: «Английский язык», «Испанский язык», «Китайский язык», а именно: с гражданином ФИО1 Беном – договор от 04.09.2018 № 7 (л.д.96-98), гражданином Перу ФИО2 – договор от 15.10.2018 № 22 (л.д.77-80), с гражданкой Китая Ляной Манцзе – договор от 04.09.2018 № 6 (л.д.86-89), гражданином ФИО3 Майклом – договор от 10.01.2019 № 1 (л.д.111-112), в соответствии с которыми 31.05.2019 на основании расходных кассовых ордеров №№ 114, 115, 116, 117 осуществлена выплата заработной платы за май 2019 года в наличной денежной форме через кассу Учреждения на общую сумму 101850 руб.

При этом перечисленными договорами предусмотрено, что оплата оказанных услуг производится ежемесячно в течение трёх рабочих дней с момента подписания акта об оказании услуг. Оплата производится в безналичном порядке путём перечисления соответствующей денежной суммы на счёт исполнителя или наличными из кассы предприятия.

Часть 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещённых валютным законодательством Российской Федерации или осуществлённых с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами (пункты 6, 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

Таким образом, выплата денежных средств по договору возмездного оказания услуг, которые применительно к рассматриваемому спору являются оплатой услуг, юридическим лицом-резидентом Российской Федерации нерезиденту (иностранному гражданину) подпадает под понятие валютной операции.

Согласно части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

При этом исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица-резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен также названной правовой нормой.

Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 названной Инструкции для открытия текущего счёта физическому лицу-иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами-резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, перечисленных в абзацах третьем-одиннадцатом части 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ. Возможность выплаты юридическим лицом-резидентом физическому лицу-нерезиденту заработной платы (оплаты услуг) в наличной валюте Российской Федерации, минуя счёт в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена. При этом произведённая Учреждением 31.05.2019 выплата заработной платы нерезидентам по заключённым договорам не подпадает под вышеуказанный перечень исключений.

Следовательно, произведённая Учреждением 31.05.2019 выплата заработной платы (оплата услуг) иностранным гражданам наличными денежными средствами без использования банковского счёта является нарушением валютного законодательства (незаконной валютной операцией).

Поскольку в рассматриваемом случае преподаватели Учреждения являются гражданами иностранных государств – нерезидентами, реализация норм трудового и гражданского права должна осуществляться с соблюдением требований Закона № 173-ФЗ.

Факт правонарушения (осуществление Учреждением незаконной валютной операции, выразившейся в выплате иностранным гражданам наличными средствами вознаграждения в валюте Российской Федерации, минуя банковские счета в уполномоченных банках) заявителем не оспаривается, подтверждается совокупностью представленных в дело доказательств, установлен судом, что образует объективную сторону состава правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признаётся виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых указанным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, заявителем не представлено, равно как и доказательств, свидетельствующих о принятии Учреждением необходимых и достаточных мер по соблюдению требований валютного законодательства, по недопущению правонарушения и невозможности его предотвращения.

На основании изложенного суд находит правомерным вывод Инспекции о наличии в деянии Учреждения события и состава вменённого административного правонарушения.

Каких-либо нарушений порядка привлечения к административной ответственности, не позволивших полно и объективно рассмотреть дело об административном правонарушении, а равно заявителю реализовать права на защиту по административному производству, судом не установлено.

Оспариваемое постановление вынесено лицом, правомочным рассматривать дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в пределах сроков, установленных статьёй 4.5 КоАП РФ.

Осуществление незаконных валютных операций нарушает установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля. Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего валютного рынка. Объектом выявленного Инспекцией правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Правонарушения, связанные с неисполнением требований норм валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, образуют существенную угрозу охраняемым отношениям по обеспечению реализации единой государственной валютной политики.

Исключительных обстоятельств, приведших к совершению правонарушения, и оснований для освобождения заявителя от административной ответственности в связи с малозначительностью совершённого административного правонарушения (в порядке статьи 2.9 КоАП РФ), а равно оснований для применения положений части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ судом не установлено.

Предупреждение устанавливается за впервые совершённые административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (часть 2 статьи 3.4 КоАП РФ).

Частью 3 статьи 3.4 КоАП РФ предусмотрено, что в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьёй раздела II указанного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено некоммерческой организации, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьёй 4.1.1 рассматриваемого Кодекса.

Согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершённое административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьёй раздела II названного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 этого же Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 рассматриваемой статьи.

Из буквального толкования вышеприведённых норм следует, что административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение только в том случае, если оно совершено впервые, в связи с чем, повторность совершённого правонарушения исключает возможность применения вышеназванной нормы.

Как указано в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2018), утверждённом Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018, в силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершённое административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьёй раздела II КоАП РФ или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 3.4 КоАП РФ. Помимо прочих условий, установленных статьёй 4.1.1 КоАП РФ для возможности замены административного штрафа на предупреждение, основополагающим условием для применения указанной нормы КоАП РФ является то обстоятельство, что административное правонарушение совершено впервые, то есть преференция, предусмотренная статьёй 4.1.1 КоАП РФ, является исключительной. При этом при рассмотрении вопроса о возможности замены административного штрафа на предупреждение должны учитываться совершённые ранее иные административные правонарушения, в том числе не являющиеся однородными по отношению к рассматриваемому правонарушению.

При этом условий, в соответствии с которыми оценка возможности применения предупреждения по последующему правонарушению зависит от наличия (вступления в силу) постановления о привлечении к административной ответственности по предшествующему правонарушению на момент совершения последующего правонарушения, статьи 3.4 и 4.1.1 КоАП РФ не предусматривают (вопрос 43).

Наличие предшествующих правонарушений доказывается постановлениями №№ 51902105700014100004, 51902105700036200004, 51902105700057500004, 51902105700071100004, 51902105700082300004, 51902105700106800004, которыми Учреждение уже было привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства.

Следовательно, административное правонарушение, совершённое Учреждением, не является впервые совершённым административным правонарушением.

Таким образом, с учётом исключительного характера замены административного штрафа на предупреждение, неоднократное осуществление данной процедуры не отвечает положениям 3.1, 3.4 и 4.1.1 КоАП РФ. Условие о совершении правонарушения впервые, являющееся необходимым для применения 4.1.1 КоАП РФ, не может быть установлено многократно.

Инспекцией при назначении наказания Учреждению учтены все обстоятельства, указанные в части 3 статьи 4.1 КоАП РФ, и применена ответственность, предусмотренная санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в минимальном размере, отвечающая целям и принципам административной ответственности (законности, неотвратимости, справедливости и целесообразности).

Суд находит правомерным привлечение Учреждения к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и обоснованным назначение наказания; оснований для признания незаконным и отмены (изменения) оспариваемого постановления не имеется.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 167, 168, 169, 180, 181, 207, 211, 226, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявления об оспаривании постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Мурманску № 51902105700046200004 от 25.03.2021, принятого по адресу: <...>, каб.503, о привлечении частного образовательного учреждения дополнительного образования «Мурманская языковая школа» (ИНН <***>, ОГРН <***>), расположенного по адресу: <...>, к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объёме.

Судья С.Б.Варфоломеев