Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по г. Мурманску (далее - Инспекция, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к открытому акционерному обществу «Кола ТАВС» (далее - Общество, ответчик) о взыскании налоговых санкций в сумме 4339833 руб. 00 коп.: по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) – 4334811 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ – 4222 руб. 00 коп., по пункту 1 статьи 126 НК РФ – 800 руб.

В обоснование своих требований заявитель указал, что ответчиком в нарушение положений статьи 287 НК РФ, не уплачен налог на прибыль за 2005г.

До начала судебного заседания в Арбитражный суд Мурманской области поступило уточненное заявление Инспекции с частичным отказом от заявленных требований, в связи с взысканием штрафов по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 4222 руб. 00 коп., по пункту 1 статьи 126 НК РФ в размере 800 руб. в административном порядке, действовавшем на момент направления заявления в суд.

В настоящем судебном заседании представитель заявителя просил взыскать сумму штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 4334811 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Отказ заявителя от своих требований не противоречит закону, не нарушает права третьих лиц, поэтому на основании статьи 49 АПК РФ уточненное заявление с частичным отказом от заявленных требований принимается судом.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд прекращает производство по делу в части взыскания финансовых санкций по пункту 1 статьи 119 НК РФ – 4222 руб. 00 коп., по пункту 1 статьи 126 НК РФ – 800 руб.

В судебном заседании представитель Инспекции настаивал на удовлетворении заявленных требований о взыскании налоговой санкции.

Ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, отзыва не представил.

С учетом обстоятельств дела, на основании пункта 3 статьи 156, пункта 2 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Материалами дела установлено, что открытое акционерное общество «Кола ТАВС» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1025100832822, ИНН 5190400370. В качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Мурманску.

В ходе мероприятий по контролю за своевременностью представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль, Инспекцией установлено, что ответчик в установленный законом срок – не позднее 28.03.2006г., не представил в налоговый орган декларацию и не произвел уплату по указанному налогу за 2005 год.

Письмом от 03.05.2006г. Инспекция известила ответчика об обнаружении в его действиях состава налогового правонарушения, месте и времени рассмотрения материалов камеральной проверки, а так же требованием № 70-26.1-16-13/2-64320 затребовала документы, на основании которых исчисляется налог на прибыль организаций (л.д. 24, 26 – 27).

Ответчиком указанные документы не представлены, возражений и пояснений не поступило.

Решением Руководителя Инспекции от 30.06.2006г. № 8466/8750 Общество привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль организаций за 2005г. (л.д. 30 – 33)

Подлежащая уплате сумма налога исчислена налоговым органом расчетным путем.

В адрес ответчика были направлены копия указанного решения и требование от 07.07.2006г. № 66168 об уплате налоговой санкции в срок до 17.07.2006г. в добровольном порядке (л.д. 35).

Предложение о добровольной уплате штрафа исполнено не было, в связи с чем Инспекция обратилась с соответствующим заявлением в суд.

Суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктами 1, 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять по ним в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации. При этом, налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащего уплате за налоговый период (статья 52 НК РФ).

Как установлено статьей 246 НК РФ ответчик является плательщиком налога на прибыль.

В силу пункта 2 статьи 286 НК РФ сумма налога на прибыль по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ (пункт 1 статьи 287 НК РФ).

Согласно пункта 4 статьи 289 НК РФ организация обязана представлять налоговые декларации (налоговые расчёты) по налогу на прибыль организаций по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признаётся календарный год.

Таким образом, срок уплаты налога на прибыль организаций по итогам налогового периода за 2005г. – до 28.03.2006г.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, в случае непредставления налогоплательщиком в течении двух месяцев налоговому органу документов, необходимых для исчисления налога.

Материалами дела подтверждается, что при осуществлении мероприятий налогового контроля при камеральной проверке налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2005г. Инспекцией получена из банка информация об операциях по счетам Общества за 2005г.

Так, по данным выписок: по счету № 40702810300000001287 в ОАО «МСКБ», ОАО «Кола Тавс» была получена выручка за реализованные товары за июль - август 2005г. в сумме 2797553 руб., в том числе НДС в сумме 419052 руб.. Без НДС сумма полученной выручки ответчика за июль - август 2005г. составила 2378501 руб.;

по счету № 4070281040000000971 в ОАО «МСКБ», ОАО «Кола Тавс» была получена выручка за реализованные товары за июль – декабрь 2005г. в сумме 25811634 руб., в том числе НДС в сумме 545218 руб.. Без НДС сумма полученной выручки ответчика за июль - декабрь 2005г. составила 25266416 руб.;

по счету № 40702810605000000012 в ОАО «Мончебанк», ОАО «Кола Тавс» была получена выручка за реализованные товары за июль – декабрь 2005г. в сумме 1052301 руб., в том числе НДС в сумме 160520 руб. Без НДС сумма полученной выручки ответчика за июль - декабрь 2005г. составила 891781 руб.;

по счету № 40702810041000103649 в Мурманском ОСБ, ОАО «Кола Тавс» была получена выручка за реализованные товары за июль – декабрь 2005г. в сумме 108000 руб., в том числе НДС в сумме 0 руб. Без НДС сумма полученной выручки ответчика за июль - декабрь 2005г. составила 108000 руб.;

по счету № 40702810986000100307 в ОАО «ПСБ» филиал «Мурманский», ОАО «Кола Тавс» была получена выручка за реализованные товары за июль – декабрь 2005г. в сумме 1731000 руб., в том числе НДС в сумме 0 руб. Без НДС сумма полученной выручки ответчика за июль - декабрь 2005г. составила 1731000 руб.;

по счету № 40702810101170020008 в ОАО «МДМ», ОАО «Кола Тавс» была получена выручка за реализованные товары за июль – декабрь 2005г. в сумме 2867174 руб., в том числе НДС в сумме 207524 руб. Без НДС сумма полученной выручки ответчика за июль - декабрь 2005г. составила 2659649 руб.;

по счету № 40702810500150000077 в ОАО «Национальный банк Траст», ОАО «Кола Тавс» была получена выручка за реализованные товары за июль – декабрь 2005г. в сумме 196487 руб., в том числе НДС в сумме 0 руб.. Без НДС сумма полученной выручки ответчика за июль - декабрь 2005г. составила 196487 руб.

Согласно всех полученных сведений из банков, ОАО «Кола-ТАВС» была получена выручка за июль-декабрь 2005 года в сумме 33 231 837 руб. (2 378 501+25 266 416+891 781+108 000+1 731 000+2 659 649+196487) (без НДС) (л.д. 37 – 46).

Ранее, по результатам отчетных периодов - 1 квартала 2005г. и 1 полугодия 2005г., Обществом были представлены налоговые декларации по налогу на прибыль. В декларации за 1 квартал 2005г. по строке 010 «Доходы от реализации» лист 02 декларации, отражена сумма 10445317 руб., по строке 020 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» листа 02 декларации, отражена сумма 11030484 руб., по строке 030 «Внереализационные доходы» листа 02 декларации - 8077317 руб., по строке 040 «Внереализационные расходы» листа 02 декларации - 7165689 руб., по строке 050 «Итого прибыль (убыток)» листа 02 декларации - 326461 руб., исчислен налог на прибыль к уплате по сроку 28.03.2005г. в размере 25666 руб. (л.д. 81 – 106).

В декларации за 1 полугодие 2005г. по строке 010 «Доходы от реализации» листа 02 декларации отражена сумма 18675610 руб., по строке 020 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» листа 02 декларации отражена сумма 21274335 руб., по строке 030 «Внереализационные доходы» листа 02 декларации - 38401112 руб., по строке 040 «Внереализационные расходы» листа 02 декларации - 45128029 руб., по строке 050 «Итого прибыль (убыток)» листа 02 декларации отражен убыток в размере 9325642 руб., налог на прибыль не исчислен (л.д. 55 – 80).

В декларации за 4 квартал 2005г. (за 2005г.) по строке 010 «Доходы от реализации» листа 02 декларации отражена сумма 21204000 руб., по строке 020 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» листа 02 декларации отражена сумма 24985000 руб., по строке 030 «Внереализационные доходы» листа 02 декларации - 42350000 руб., по строке 040 «Внереализационные расходы» листа 02 декларации - 50033000 руб., по строке 050 «Итого прибыль (убыток)» листа 02 декларации отражен убыток в размере 11464000 руб., налог на прибыль не исчислен (л.д. 17 – 23).

Как было указано выше, налоговая декларация за 9 месяцев 2005г. в Инспекцию не была представлена.

Вместе с тем, согласно полученным сведениям из банков, а также деклараций за I квартал 2005г., I полугодие 2005г., за 2005г., доходы от реализации за 2005г. должны составлять 90308556 руб. (18 675 610+38 401 112+33 231 837).

В результате отсутствия документального подтверждения обоснованности произведенных расходов за 2005г. в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, расходы Общества, произведенные за период с 01.01.2005г. по 31.12.2005г. не могут быть признаны обоснованными, экономически оправданными и направленными на получение доходов, т.е. расходами, уменьшающими доходы от реализации.

При неотражении полученных доходов в полном размере и неподтверждении обоснованности расходов, ответчик допустил занижение прибыли за 2005г. на 90308556 руб., налога на прибыль за 2005г. на 21674053 руб., в том числе: за I квартал 2005г. по сроку 28.04.2005г. на 4419766 руб.; за I полугодие 2005г. по сроку 28.07.2005г. на 9278647 руб.; за 9 месяцев 2005г. по сроку 28.10.2005г. на 7933419 руб., за 2005г. по сроку 28.03.2006г. на 42221 руб.

Исходя из полученных данных, Инспекция на основании статей 21, 23, 31 и 88 НК РФ исчислен налог на прибыль по ставке 24% за 2005г. в сумме 21674053 руб.

Согласно пункта 2 статьи 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной или натуральной форме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально в подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В силу статьи 9 Закона РФ от 21.11.1996г. N129-ФЗ «О бухгалтерском учете», все хозяйственные операции проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Налогоплательщик не подтвердил как сам факт осуществления расходов, так и их обоснованность, экономическую оправданность, направленность на получение доходов, т. е. правомерность уменьшения полученных доходов на указанную сумму расходов.

Как следует из лицевого счета ответчика по налогу на имущество предприятий, Общество не произвело уплату налога за 2005г. до настоящего времени.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ при неполной уплате налога в результате занижения налоговой базы ответчик подлежит привлечению к налоговой ответственности виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о правомерности привлечения ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ.

Доказательств, опровергающих доводы Инспекции, а также доказательств уплаты взыскиваемых сумм на момент рассмотрения спора ответчиком суду не представлено.

Порядок и сроки привлечения к налоговой ответственности, а также срок давности взыскания налоговой санкции, установленный пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса РФ, истцом не нарушены, размер штрафа определен верно.

В порядке статьи 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 33174 руб. 06 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167 - 170, 171, 212 – 216, 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Мурманской области

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по г. Мурманску удовлетворить.

Взыскать с ОАО «Кола ТАВС» зарегистрированного в качестве юридического лица (основной государственный регистрационный номер 1025100832822, ИНН 5190400370), расположенного по адресу г. Мурманск, пр. Ленина, д. 19 в пользу ИФНС России по г. Мурманску в доходы соответствующих бюджетов штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 4334811 руб., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 33174 руб. 06 коп.

В остальной части производство по делу прекратить.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Н.И. Драчева