Гражданский кодекс часть 1

закрытое акционерное общество «Остов-Альфа» (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 28.11.2002, адрес: ул. Слюдяная, д.2/3, кв. 20, г. Ковдор Мурманской области) (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением о признании недействительным решения № 508 от 13.06.2012 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 22.12.2004, адрес: ул. Строительная, д.55, г. Оленегорск) (далее – ответчик, Инспекция).

В обоснование заявленных требований указал следующее.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Пункт 3 ст. 346.29 НК РФ устанавливает физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, которые используются для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности.

В связи с тем, что розничная торговля по адресу: <...> квартале 2011 года была приостановлена в связи с проведением планового капитального ремонта, соответственно Общество не получало какого-либо дохода от деятельности по данному объекту налогообложения ЕНВД. За 4 квартал 2011 года отсутствовали фактические значения физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности.

На общем собрании акционеров Общества было принято решение о том, что ЗАО «Остов-Альфа» розничную торговлю осуществлять больше не намерено и подало в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД с 01 апреля 2012 года.

Определением суда от 20.11.2012 исковое заявление принято к производству с рассмотрением в порядке упрощенного производства.

Определение суда от 20.11.2012 о принятии искового заявления и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства 21.11.2012 опубликовано на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://www.murmansk.arbitr.ru.

В соответствии с частью 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) лица, участвующие в деле, самостоятельно предпринимают меры по получению информации о движении дела с использованием любых источников информации и любых средств связи и несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия мер по получению информации о движении дела.

Сторонам, участвующим в деле, устанавливался срок для представления доказательств по делу до 17 декабря 2012 года.

Сторонам также предлагалось представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в срок до 14 января 2013 года.

Ответчик представил отзыв на заявление.

Определение суда от 20.11.2012 получено 27.11.2012 представителем заявителя (почтовое уведомление 183049 56 58345 7) и 23.11.2012 представителем ответчика (почтовое уведомление 183049 56 58344 0).

Дело рассмотрено по правилам главы 29 АПК РФ в порядке упрощенного производства, без вызова сторон.

Материалами дела установлено.

Закрытое акционерное общество «Остов–Альфа» зарегистрировано 28.11.2002 Инспекцией Министерства по налогам и сборам по Ковдорскому району Мурманской области, включено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером ОГРН <***>.

Предпринимателем представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 5 по Мурманской области налоговая декларация (расчет) «Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности» за 4 квартал 2011 года .

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении Предпринимателя к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.06.2012 № 508 (л.д. 17-23).

Указанным решением предпринимателю доначислен ЕНВД в сумме 19 448 руб., пени в сумме 726 руб. 06 коп. и предприниматель привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 3 889 руб. 60 коп.

Предпринимателем подана апелляционная жалоба в УФНС России по Мурманской области (л.д. 29-32).

Решением УФНС по Мурманской области от 13.08.2012 № 309 решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Мурманской области от 13.06.2012 № 508 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения (л.д. 33-38).

Посчитав, что решение инспекции от 13.06.2012 № 508 нарушает права и законные интересы заявителя, Предприниматель обратился в суд с заявлением о признании указанного ненормативного правового акта налогового органа недействительным.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспариваются сторонами.

Ответчик с заявленными требованиями не согласился по основаниям, изложенным в представленном во исполнение определения суда от 20.11.2012 отзыве на заявление.

В обоснование своих возражений ответчик указал следующее.

Пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ определено, что для объектов торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы физическим показателем для расчета налоговой базы является площадь торгового зала (в квадратных метрах).

По сведениям, представленным Администрацией Ковдорского района, ЗАО «Остов-Альфа» является арендатором муниципального имущества, расположенного по адресу <...>, общей площадью 49,30 кв.м на основании договора аренды № 88/11 со сроком действия с 01.01.2011 по 30.12.2011. Налогоплательщик через данный объект стационарной торговой сети, расположенный по адресу <...>, осуществлял розничную торговлю (площадь торгового зала35 кв.м.).

Договор аренды № 88/11 в 4 квартале 2011 года сторонами расторгнут не был, то есть изменения величины физического показателя не произошло, аналогичный договор №88/12 от 10.01.2012 года заключен и на 2012 год.

Таким образом, представленные ЗАО «Остов-Альфа» документы об отсутствии деятельности в 4 квартале 2011 года, не изменяют обязанности по исчислению ЕНВД, так как при определении налоговой базы по ЕНВД учитывается наличие величины физического показателя (площадь торгового зала).

В случае закрытия магазина на ремонт применение нормы установленной пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ необоснованно, поскольку приведенная норма применима в случаях изменения размера площади торгового зала (например, в связи с передачей части площади в аренду и т.п.).

В отношении довода заявителя о представлении в налоговый орган заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, Инспекция пояснила.

01.04.2012 ЗАО «Остов-Альфа» представило в Инспекцию Заявление о снятии с учета организации в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности с 01.04.2012.

В данном Заявлении указана дата снятия с учета - 01.04.2012. Вместе с тем, оспариваемый период, за который Инспекцией доначислен ЕНВД - 4 квартал 2011 года.

Статьей 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога и сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (для плательщиков, подпадающих под ЕНВД это дата снятия с учета).

Следовательно, данное заявление не может быть учтено в качестве освобождения от уплаты налога за 4 квартал 2011 года.

Исследовав материалы дела, суд считает заявление ЗАО «Остов-Альфа» не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде ЕНВД в соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ применяется, в том числе, в отношении следующего вида предпринимательской деятельности: розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ определено, что для вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» используется физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» и базовая доходность 1 800 руб. в месяц.

Как следует из материалов дела, розничная торговля осуществляется ЗАО «Остов-Альфа» через объект стационарной торговой сети, расположенный по адресу: <...>, общая площадь которого составляет 49,3 кв.м. (площадь торгового зала 35 кв.м.)

17.01.2012 в Инспекцию представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2011 года с указанием вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы». Величина физического показателя – площадь торгового зала: октябрь 0 кв.м, ноябрь – 0 кв.м., декабрь -0 кв.м.

Вывод инспекции о доначислении ЕНВД на сумму 19 448 руб. основан на установленном факте занижения физического показателя площадь торгового зала (в квадратных метрах), а именно, налогоплательщиком отражен физический показатель - 0, а, по мнению Инспекции, следовало отразить - 35.

Налогоплательщик в своем заявлении указывает на то, что в 4 квартале 2011 года в связи с капитальным ремонтом им не осуществлялась деятельность по данному объекту, что подтверждается представленными приказами о приостановлении деятельности по розничной торговле от 30.06.2011 № 6 и о закрытии магазина на ремонт, поэтому в представленной налоговой декларации величина физического показателя – 0 (л.д. 7-8).

Согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ для исчисления ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» установлен физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)

В силу статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Сатьей 346.27 Налогового кодекса РФ установлено: вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор;

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Возможность учета в корректирующем коэффициенте К2 фактического периода осуществления деятельности отсутствует.

Довод Общества о подачи им заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД судом не принимается, так как оно подано 01.04.2012.

Вместе с тем, оспариваемый период, за который Инспекцией доначислен ЕНВД - 4 квартал 2011 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании изложенного суд считает законным и обоснованным вывод налогового органа о занижении физического показателя, а также доначислении ЕНВД за 4 квартал 2011 года в сумме 19 448 руб., пени в сумме 3 889 руб. 60 коп. и привлечение к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 726 руб. 06 коп.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 197-201 и 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

р е ш и л:

В удовлетворении требований закрытого акционерного общества «Остов-Альфа» отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий десяти дней со дня принятия.

Судья

Муратшаев Д.В.