Гражданский кодекс часть 1

общества с ограниченной ответственностью «Синергетик» (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным и отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода № 52602030200078400007 о назначении административного наказания от 11.01.2021 по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ (назначен административный штраф в размере 40 000 руб.) и №52602030200102000007 о назначении административного наказания от 11.01.2021 по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ (назначено административный штраф в размере 40 000 руб.); о прекращении в отношении ООО «Синергетик» производств по делам об административном правонарушении, возбужденных на основании Протоколов об административном правонарушении №№ 52602030200078400002 от 12.11.2020, 52602030200078400005 от 14.12.2020, 52602030200010200002 от 12.11.2020, 52602030200010200005 от 14.12.2020, составленных ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода,

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обралось общество с ограниченной ответственностью «Синергетик» (далее – заявитель, Общество) с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода № 52602030200078400007 о назначении административного наказания от 11.01.2021 по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ (назначен административный штраф в размере 40 000 руб.) и №52602030200102000007 о назначении административного наказания от 11.01.2021 по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ (назначено административный штраф в размере 40 000 руб.); о прекращении в отношении ООО «Синергетик» производств по делам об административном правонарушении, возбужденных на основании Протоколов об административном правонарушении №№ 52602030200078400002 от 12.11.2020, 52602030200078400005 от 14.12.2020, 52602030200010200002 от 12.11.2020, 52602030200010200005 от 14.12.2020, составленных ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (далее – налоговый орган, ИФНС, Инспекция).

Определением от 10.02.2021 заявление было принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Сторонам было предоставлено время для направления доказательств и отзыва на исковое заявление, в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Позиция заявителя подробно изложена в заявлении и возражениях на отзыв.

В обоснование заявленные требований Общество указывает на процедурные нарушения со стороны налогового органа. Кроме того, заявитель полагает, что ИФНС незаконно фактически за одно нарушение привлекает несколько раз.

От ИФНС поступили материалы административного дела и отзыв на заявление Общества, в соответствии с которым возражает против удовлетворения заявленных требований.

19.04.2021 вынесена резолютивная часть решения. 26.04.2021 от Общества поступило ходатайство об изготовлении полного текста решения.

Ходатайство заявителя рассмотрено и на основании части 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежит удовлетворению.

Проверив обстоятельства возбуждения дела об административном правонарушении в отношении заявителя, полномочия лица, составившего постановление об административном правонарушении, порядок фиксации признаков административного правонарушения, сроки давности привлечения к административной ответственности, изучив материалы дела, арбитражный суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленного требования в связи со следующими обстоятельствами.

Как следует из материалов дела, Инспекцией поручением №52602020002302 от 07.09.2020 инициирована документарная проверка соблюдения Обществом валютного законодательства за период с 01.01.2020 по 01.09.2020 гг.

26.10.2020 Инспекцией составлен акт №5260202002304 проверки соблюдения валютного законодательства, согласно которого проверкой установлен факт нарушения налогоплательщиком норм валютного законодательства.

В ходе проверочных мероприятий было установлен факт нарушения норм валютного законодательства, выразившееся в нарушении норм пункта 4 «Правил предоставления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819, а именно, отчет о движении денежных по счету №KZ666018771000715641 за I квартал 2020 года, открытые 12.02.2020 года, был представлен Обществом 07.08.2020, т.е. с нарушением срока на 58 дней.

Кроме того, в ходе проверочных мероприятий был установлен факт нарушения пункта 7 «Правил предоставления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 №819, а именно, отчет о движении денежных по счету №KZ666018771000715641 за 1 квартал 2020 года, открытый 12.02.2020, был представлен Обществом 07.08.2020 с копиями подтверждающих документов, не заверенными ни одной из форм. Заверенные надлежащим образом копии выписок были сданы 03.09.2020.

28.10.2020 Инспекция ФНС России по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода направила в адрес Общества посредством телекоммуникационной связи уведомления №52602030200078400001 и 52602030200010200001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, уведомления получены налогоплательщиком 29.10.2020, что подтверждается Извещением о получении электронного документа.

12.11.2020 Инспекцией, в отсутствие Общества извещенного надлежащим
образом, составлены протоколы об административных правонарушениях
№52602030200078400002 и №52602030200010200002. Протоколы №52602030200078400002 и №52602030200010200002 от 12.11.2020 направлены в адрес Общества посредством телекоммуникационной связи, протоколы получены налогоплательщиком 12.11.2020, что подтверждается Извещением о получении электронного документа.

26.11.2020 Инспекцией получены объяснения Общества по делам об административных правонарушениях, назначенных к рассмотрению 26.11.2020. Согласно текста представленной Общества объяснительной, 12.11.2020 ФИО1 как должностное лицо и как уполномоченный на основании доверенности представитель ООО «Синергетик» явился в ИФНС для составления протоколов об административных правонарушениях. Однако, доступ в здание Инспекции был закрыт в связи с приостановкой ИФНС России по Нижегородскому району города Нижнего Новгорода приема налогоплательщиков с целью минимизации распространения короновирусной инфекции в соответствии с Приказом УФНС России по Нижегородской области №15-06-04/191 @ от 09.11.2020.

Ввиду невозможности присутствия ФИО1 как должностного лица и как
уполномоченного представителя Общества на составлении протоколов об административных правонарушениях №52602030200078400002 и №52602030200010200002 от 12.11.2020, 26.11.2020 ИФНС вынесены определения о возвращении протоколов об административном правонарушении №52602030200078400002 и №52602030200010200002 для устранения недостатков.

30.11.2020 Инспекция направила в адрес Общества посредством телекоммуникационной связи уведомления №52602030200078400004 и 52602030200010200004 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, уведомления получены Обществом 01.12.2020, что подтверждается Извещением о получении электронного документа.

14.12.2020, Инспекцией, в присутствии представителя Общества по доверенности ФИО2 составлены протоколы об административных правонарушениях №52602030200078400005 и №52602030200010200005. Протоколы об административных правонарушениях вручены представителю Общества, что подтверждается подписью представителя на экземплярах протоколов Инспекции. Кроме того, Общество извещено о месте и времени (24.12.2020) вынесения Постановлений о назначении административных наказаний, что подтверждается подписью представителя на экземплярах протоколов Инспекции.

24.12.2020 Инспекцией вынесены определения об отложении рассмотрения дел об административном правонарушении, согласно которых новое рассмотрение дел об административных правонарушениях №526020302000784 и 526020302000102 назначено на 11.01.2021 14:00.

Определения №52602030200078400006 и №52602030200010200006 об отложении направлены в адрес Общества посредством телекоммуникационной связи и получены Обществом 25.12.2020, что подтверждается Извещением о получении электронного документа.

11.01.2021 в присутствии представителя заявителя по доверенности ФИО2 состоялось рассмотрения материал дел об административных правонарушениях в отношении Общества, по результатам которых Общество признано виновным всовершении административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и Инспекцией вынесены постановления о назначении административного наказания от 11.01.2021 №52602030200078400007 (назначен административный штраф в размере 40 000 руб.) и №52602030200010200007 (назначен административный штраф в размере 40 000 руб.). Постановления о назначении административного наказания от 11.01.2021 №52602030200078400007 и №52602030200010200007 вручены представителю Общества лично, что подтверждается отметками на экземплярах постановлений Инспекции.

Заявитель не согласился с оспариваемыми постановлениями и обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

В силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Ч.6 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций либо неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней, что влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон №173-ФЗ), резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с требованием, установленным пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 г. N 819 "Об утверждении правил представления юридическими лицами резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее – Постановление №819) юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк или иная организация финансового рынка), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с указами Президента Российской Федерации от 25.03.2020 №206 «Об объявлении в Российской Федерации нерабочих дней», от 02.04.2020 №239 № О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой короновирусной инфекции», от 28.04.2020 №294 « О продлении действия мер по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения в связи с распространением новой короновирусной инфекции» период с 30.03.2020 по 11.05.2020 объявляется нерабочими днями.

Таким образом, на основании указанных положений и в условиях сложившейся ситуации отчеты за 1 квартал могут быть представлены резидентами в течение 30 дней с момента прекращения мер ограничительного характера, то есть возвращения к обычному режиму, а именно с 12.05.2020.

Отчет о движении денежных по счету №KZ666018771000715641 за I квартал 2020 года, открытый 12.02.2020, был представлен Обществом 07.08.2020, т. е. с нарушением срока на 58 дней.

Таким образом, Инспекцией установлен факт нарушения норм валютного законодательства Обществом, выразившееся в нарушении норм пункта 4 Постановления №819, что образует состав административного правонарушения предусмотренного ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

В соответствии с Постановлением № 819 ( в редакции Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 №528) п.7 подтверждающие документы представляются в той форме, в которой представляется отчет (на бумажном носителе в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии либо в электронной форме). Согласно редакции Постановления Правительства РФ от 17.04.2020 №528 юридическое лицо представляют отчеты о движении денежных средств за пределами РФ по новым правилам, начиная с отчета за 2 квартал 2020 года.

Отчет за 1 квартал 2020 года и предыдущие периоды (в том числе исправленный (уточненный)) может быть представлен юридическими лицами, как в соответствии с ранее действовавшими правилами, так и по новым правилам.

Отчет о движении денежных по счету №KZ666018771000715641 за 1 квартал 2020 года, открытый 12.02.2020, был представлен Обществом 07.08.2020 с копиями подтверждающих документов, не заверенными ни одной из форм. Заверенные надлежащим образом копии выписок были сданы 03.09.2020.

Таким образом, Инспекцией установлен факт нарушения п.7 «Постановления №819, что образует состав административного правонарушения предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Составы указанных правонарушений, предусмотренных ч.6 и ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, являются формальными и считаются оконченными с момента нарушения соответствующего требования законодательства.

Соответственно, существенная угроза охраняемым общественным отношениям может проявляться не в причинении какого-либо ущерба (влияние на стабильность рынка, причинение вреда общественным интересам в сфере реализации единой государственной валютной политики), а в пренебрежительном отношении привлекаемого к административной ответственности лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

При таких обстоятельствах, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о том, что события административных правонарушений и вина Общества в их совершении полностью доказаны, в связи с чем, данные обстоятельства образуют составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч.6 и ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее - Постановление), такие обстоятельства, как, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения; данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 ст.4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Согласно пункту 18.1 Постановления квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Правонарушения, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, нарушают установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений.

Характер совершенного правонарушения свидетельствует о наличии угрозы общественным отношениям, которая выражается в пренебрежительном отношении Заявителя, выразившемся в неиспользовании имеющихся возможностей и непринятии мер для исполнения установленных валютным законодательством обязанностей.

Суд, оценив обстоятельства рассматриваемого дела, не нашел исключительности в характере совершенного административного правонарушения. Доказательств наличия в рассматриваемом случае исключительных обстоятельств Обществом не представлено.

Одновременно суд не усмотрел оснований для замены административного штрафа на предупреждение в порядке части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а равно для применения в рассматриваемом случае положений части 3.2 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку совершение незаконных валютных операций угрожает экономической безопасности государства.

Вместе с тем, налоговый орган, принимая решение о назначении административного наказания по делу об административном нарушении в соответствии со ст.4.2 КоАП РФ, учел смягчающие административную ответственность, а именно то, что Общество впервые нарушило валютное законодательство и назначил сумму штрафа по низшему пределу в каждом постановлении.

Общество в обоснование своей позиции указывает на грубые процедурные нарушения со стороны административного органа, а именно, в отношении каждого правонарушения было составлено по два протокола об административном правонарушении, первые из которых (протоколы от 12.11.2020) были составлены в отсутствии представителя Общества.

Между тем, суд отказывает следующее.

В соответствии с положениями статьи 29.1 КоАП РФ уполномоченное лицо при подготовке к рассмотрению дела должно выяснить в том числе вопрос о том, правильно ли составлен протокол об административном правонарушении, а также правильно ли оформлены иные материалы дела.

В случае неправильного составления протокола и оформления других материалов дела либо неполноты представленных материалов, которая не может быть восполнена при рассмотрении дела, уполномоченное должностное лицо на стадии подготовки к рассмотрению дела об административном правонарушении вправе на основании пункта 4 части 1 статьи 29.4 КоАП РФ вынести определение о возвращении протокола и других материалов дела в орган, должностному лицу, которые составили протокол.

Определение о возврате протокола об административном правонарушении, на основании пункта 4 части 1 статьи 29.4 КоАП РФ, выносится должностным лицом, уполномоченным на рассмотрение дела об административном правонарушении, вне зависимости от того, должностным лицом какого налогового органа составлен протокол об административном правонарушении.

В рассматриваемой ситуации, Инспекция, выявив неправильное составление протоколов об административных правонарушениях (составление протоколов об административных правонарушениях в отсутствие лица, не имеющего возможностиприсутствовать при составлении по уважительным причинам) были вынесены определения о возврате протоколов должностному лицу, составившему протокол, для устранения недостатков. Обязанность по направлению определений о возврате протоколов об административных правонарушениях в адрес налогоплательщика Кодексом об административных правонарушениях не установлена.

Составление протоколов №52602030200078400005 и №52602030200010200005 вызвано необходимостью устранения ключевого недостатка протоколов №52602030200078400002 и №52602030200010200002 - составления протоколов в отсутствии представителя Общества.

Кроме того, заявитель указывает на то, что по факту ИФНС составило протоколы об административных правонарушениях за одно и то же нарушение сразу в отношении нескольких лиц и по нескольким статьям КоАП РФ: и в отношении юридического лица, и в отношении его должностного лица, что незаконно в силу ч. 5 ст. 4.1. КоАП РФ.

Данный довод судом отклоняется в силу следующего.

В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Согласно пункта 1 статьи 2.10 КоАП РФ, юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями раздела II настоящего Кодекса или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.

Пунктом 2 статьи 2.10 КоАП РФ установлено, что если в статьях разделов I, III, IV, V настоящего Кодекса не указано, что установленные данными статьями нормы применяются только к физическому лицу или только к юридическому лицу, данные нормы в равной мере действуют в отношении и физического, и юридического лица, за исключением случаев, если по смыслу данные нормы относятся и могут быть применены только к физическому лицу.

В соответствии с частью 3 статьи 2.1 КоАП РФ в случае совершения юридическим лицом административного правонарушения и выявления конкретных должностных лиц, по вине которых оно было совершено (статья 2.4 КоАП РФ), допускается привлечение к административной ответственности по одной и той же норме как юридического лица, так и указанных должностных лиц.

Поскольку КоАП РФ не предусматривает в указанном случае каких-либо ограничений при назначении административного наказания, административный орган вправе применить к юридическому и должностному лицу любую меру наказания в пределах санкции соответствующей статьи, в том числе и максимальную, учитывая при этом смягчающие, отягчающие и иные обстоятельства, влияющие на степень ответственности каждого из этих лиц. Данный вывод находит отражение в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5.

Таким образом, Инспекцией в отношении каждого выявленного нарушения был составлен протокол об административном правонарушении, на основании которого вынесено соответствующее постановление.

Требование о прекращении в отношении ООО «Синергетик» производств по делам об административном правонарушении, возбужденных на основании Протоколов об административном правонарушении №№ 52602030200078400002 от 12.11.2020, 52602030200078400005 от 14.12.2020, 52602030200010200002 от 12.11.2020, 52602030200010200005 от 14.12.2020, составленных ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода судом расценивается как дополнительное требование об оспаривании постановлений о привлечении заявителя к административной ответственности, поскольку указанные производства не являются самостоятельными и отдельными от оспариваемых постановлений, и, кроме того, они были окончены административным органом путем принятия указанных постановлений о привлечении к административной ответственности.

При таких условиях оснований для удовлетворения заявленного Обществом требования не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182, 211, 227-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении заявленных требований обществу с ограниченной ответственностью «Синергетик» (ОГРН <***>, ИНН <***>) отказать.

Настоящее решение вступит в законную силу по истечении 15-ти дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы, решение, если оно не будет изменено или отменено, вступит в законную силу со дня принятия постановления судом апелляционной инстанции.

Настоящее решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение 15-ти дневного срока со дня принятия решения.

Судья А.В.Леонов