Гражданский кодекс часть 1

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилось акционерное общество "Правдинский радиозавод" (далее – заявитель, АО "Правдинский радиозавод") с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, о признании частично недействительным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Балахнинскому району Нижегородской области (далее – управление, Фонд) от 04.05.2016 № 062V12160001312 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов в сумме 61 074,82 руб., соответствующих сумм пени и штрафов.

В обоснование заявленных требований общество указывает, что необоснованно привлечено к ответственности за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, поскольку общество правомерно не начисляло страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении выплат произведенных в пользу работников чьи должности поименованы в списке льготных профессий №2, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР №10 от 26.01.1991, но при этом занятых на работах с тяжелыми условиями труда менее 80% рабочего времени, а также в отношении работников условия труда которых признаны допустимыми по результатам аттестации рабочих мест и проведенной специальной оценки условий труда.

В частности, заявитель не согласен с доначислением страховых взносов в сумме 11 397,93 руб. в отношении выплат произведенных в пользу электрогазосварщика ФИО3 Заявитель указывает, что в ходе ранее проведенной Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации по Балахнинскому району Нижегородской области документальной проверки "Перечня рабочих мест, профессий и должностей, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости", управлением сделан вывод о том, что профессия электрогазосварщик, занятый на резке и ручной сварке, на полуавтоматических машинах в Электромонтажном цехе не подлежит включению в Перечень рабочих мест, профессий и должностей, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27, 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" в связи с тем, что в технологических процессах не участвует, характер работы не постоянный, документы, подтверждающие 80% занятости в течение рабочего дня не представлены. Указанная проверка оформлена актом от 26.03.2013 №60. На основании данного акта общество с 2013 года прекратило начисление и уплату страховых взносов по дополнительному тарифу с доходов электрогазосварщика ФИО3 В 2014 году на данном рабочем месте проведена специальная оценка условий труда, которая показала, что итоговый подкласс условий труда на указанном рабочем месте составляет 3.2, что соответствует вредному классу условий труда, при этом время воздействия вредных веществ составляет 80%. Соответственно, по мнению общества, обязанность общества по уплате страховых взносов по дополнительному тарифу с выплат, произведенных в пользу электрогазосварщщика ФИО3 возникла с даты проведения специальной оценки условий труда на указанном рабочем месте и доначисление страховых взносов по дополнительному тарифу за период с апреля 2013 года по июль 2014 года включительно в сумме 11 397,93 руб. произведено необоснованно.

В отношении доначисления страховых взносов по дополнительному тарифу в отношении выплат, произведенных в пользу пропитчиков электротехнических изделий ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8 общество также выразило несогласие в обоснование своих требований указав, что в отношении рабочих мест "Пропитчик электротехнических изделий" предприятием в 2010 году проведена аттестация рабочих мест в соответствии с которой класс условий труда установлен равным 2, то есть допустимым, что в силу пункта 2.1 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ не предусматривает обязанности работодателя по начислению страховых взносов по дополнительному тарифу. В июле 2014 года и октябре 2015 года в отношении рабочих мест "Пропитчик электротехнических изделий" проведена специальная оценка условий труда в результате которой итоговый подкласс условий труда на указанном рабочем месте определен в размере 3.1, что соответствует вредному классу условий труда, однако время воздействия вредных факторов работающих на указанной должности составило не более 50%, что отражено в соответствующих протоколах, в связи с чем, на данных рабочих местах установлены компенсации в виде повышенной оплаты труда, выдачи молока, проведение медицинских осмотров. Соответственно право на досрочное назначение пенсии у пропитчиков электротехнических изделий не возникает, ввиду занятости их во вредном производстве менее 80% рабочего времени и общество не обязано было производить отчисления по дополнительным тарифам страховых взносов в сумме 9 586,08 руб. в отношении выплат ФИО4, 5 925,01 руб. в отношении выплат ФИО5, 4 832,49 руб. в отношении выплат ФИО6, 14 582,15 руб. в отношении выплат ФИО7, 14 751,16 руб. в отношении выплат ФИО8

Управление считает, что оспариваемое решение вынесено в соответствии с нормами действующего законодательства и не подлежит отмене, поскольку должности сотрудников "Правдинский радиозавод" (пропитчик электротехнических изделий, электрогазосварщик электромонтажного цеха) поименованы в Списке №2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях, утвержденном Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 №10, что является основанием для начисления взносов по дополнительным тарифам.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

Государственным учреждением - Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации по Балахнинскому району Нижегородской области проведена выездная проверка страхователя - акционерного общества "Правдинский радиозавод" на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

В ходе проверки выявлены факты нарушения начисления страховых взносов по дополнительному тарифу на выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу работников ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8, принятых на должности электрогазосварщика и пропитчиц электротехнических изделий, поименованных в списке льготных профессий №2 разделах XV "Электротехническое производство и ремонт электротехнического оборудования" и ХХХIII "Общие профессии".

По результатам проверки составлен акт от 28.03.2015 №062V10160001312 и вынесено решение от 04.05.2016 №062V12160001312, согласно которому общество привлечено к ответственности на основании части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фон Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) в виде штрафа в размере 23 707,82 руб. Обществу доначислены страховые взносы в общей сумме 118 539,081 руб. и пени в общей сумме 13 519,897 руб.

Принимая решение в оспариваемой части, Управление исходило из того, что в отношении выплат, производимых в пользу работников, принятых на должности, поименованные в списке №2 производств, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 №10 работодатель обязан начислять страховые взносы по дополнительным тарифам вне зависимости от наличия у работников права на назначение досрочной трудовой пенсии по старости. Занятость работников на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1, либо подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона №173-ФЗ (с 01.01.2015 - в пункте 1, либо в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Закона №400-ФЗ) в течение неполного рабочего дня (менее 80% рабочего времени) не освобождает страхователя от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам.

Суд, рассмотрев заявленные требования, пришел к выводу, что они подлежат удовлетворению, в силу следующих обстоятельств.

Согласно подпункту "а" пункта 1 части 1 статьи 5, статье 18 Закона N212-ФЗ страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе организации), являются плательщиками страховых взносов, обязанными своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное страхование.

Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования" Закон N 212-ФЗ дополнен статьей 58.3 согласно которой для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 1 января 2015 года - в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), применяются с 1 января 2013 года следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, за исключением случаев, установленных частью 2.1 настоящей статьи: 2013 год - 2,0 процента, 2014 год - 4,0 процента, 2015 год и последующие годы - 6,0 процента (часть 2 статьи 58.3 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закона N 173-ФЗ) трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного статьей 7 настоящего Федерального закона, мужчинам по достижении возраста 55 лет и женщинам по достижении возраста 50 лет, если они проработали на работах с тяжелыми условиями труда соответственно не менее 12 лет 6 месяцев и 10 лет и имеют страховой стаж соответственно не менее 25 и 20 лет.

В случае, если указанные лица проработали на перечисленных работах не менее половины установленного срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа, трудовая пенсия им назначается с уменьшением возраста, предусмотренного статьей 7 настоящего Федерального закона, на один год за каждые 2 года и 6 месяцев такой работы мужчинам и за каждые 2 года такой работы женщинам.

Согласно пункту 2 статьи 27 Закона N173-ФЗ списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых назначается трудовая пенсия по старости в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, правила исчисления периодов работы (деятельности) и назначения указанной пенсии при необходимости утверждаются Правительством Российской Федерации.

Частью 4 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) предусмотрено, что плательщики страховых взносов освобождаются от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительным тарифам, установленным частями 1, 2 названной статьи, по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, устанавливаемом отдельным федеральным законом.

С 1 января 2014 года вместо аттестации рабочих мест введена специальная оценка условий труда, которая должна проводиться в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее - Закон N 426-ФЗ).

В силу части 4 статьи 27 Закона N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда", если до 01.01.2014 в отношении рабочих мест была проведена аттестация, специальная оценка условий труда на этих рабочих местах может не проводиться в течение пяти лет со дня завершения аттестации.

С 01.01.2014 при установлении дополнительного тарифа страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации, с учетом класса (подкласса) условий труда на рабочем месте применяются результаты специальной оценки условий труда (пункт 7 статьи 7 Закона N 426-ФЗ).

Постановлением Правительства от 18.07.2002 N 537 "О списках производств, работ, профессий и должностей, с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", и об утверждении Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости работникам летного состава гражданской авиации в соответствии со статьей 27 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" установлено, что при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии со статьей 27 Закона N 173-ФЗ применяются списки производств, работ, профессий и должностей (с дополнениями и изменениями к ним), утвержденные Кабинетом Министров СССР, Советом Министров РСФСР и Правительством Российской Федерации.

Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N10 "Об утверждении списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение" (далее - Постановление N 10) утверждены список №1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях и Список N 2 производств, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях) (далее - Список N 2).

В соответствии со Списком N 2 раздела XV "Электротехническое производство и ремонт электротехнического оборудования" и раздела XXXIII "Общие профессии" правом на досрочную трудовую пенсию пользуются пропитчики электротехнических изделий и электрогазосварщики (коды позиций 2160000а-17444 и 23200000-19756).

При этом пунктом 2 Постановления N 10 предусмотрено, что применение Списков N 1 и 2 производится с учетом аттестации рабочих мест.

В целях реализации статьи 58.3 Закона №212-ФЗ Минтруда России в письме от 05.06.2013 N 17-3/10/2-3105 разъяснило (направлено Пенсионным фондом Российской Федерации для сведения и использования в работе письмом от 28.06.2013 N ТМ-30-26/9649), что порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений в пользу работников обусловлен тем, был ли работник занят на работах с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда в месяце, в котором начислены выплаты. Данное правило применяется независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются.

В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1, 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ, организация исчисляет страховые взносы по дополнительным тарифам со всех начисленных ему в этом месяце выплат и вознаграждений, в том числе за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости (например, с премий за прошлые периоды и др.). В случае частичной занятости работника в течение месяца на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда дополнительные тарифы страховых взносов применяются пропорционально количеству дней (часов), фактически отработанных на соответствующих видах работ.

В пунктах 5, 7 разъяснения Минтруда Российской Федерации от 22.05.1996 N5 "О порядке применения списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих в соответствии со статьями 12, 78 и 78.1 Закона РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" право на пенсию по старости в связи с особыми условиями труда и на пенсию за выслугу лет", установлено, что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением работ, предусмотренных Списками, в течение полного рабочего дня. Под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных Списками, не менее 80 процентов рабочего времени. При этом в указанное время включается время выполнения подготовительных и вспомогательных работ, а у работников, выполняющих работу при помощи машин и механизмов, также время выполнения ремонтных работ текущего характера и работ по технической эксплуатации оборудования.

Таким образом, действующее законодательство связывает обязанность страхователя исчислять страховые взносы на выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу работников с применением дополнительного тарифа при наличии совокупности следующих признаков: профессиональная деятельность организации, в которой трудятся работники, должна относиться к установленному виду производств с вредными и тяжелыми условиями труда; должности работников должны входить в установленный перечень профессий и должностей, занятость в которых дает право на льготное пенсионное обеспечение; класс условий труда на рабочих местах должен соответствовать вредному и (или) опасному классу условий труда, при этом занятость работников в тяжелых, вредных условиях труда должна составлять не менее 80% процентов рабочего времени.

Судом установлено, что в соответствии со сведениями о юридическом лице, содержащимися в Едином государственном реестре юридических лиц основным видом деятельности общества является деятельность по изготовлению аппаратуры радиолокационной, радионавигационной и радиоаппаратуры дистанционного управления (код по ОКВЭД 26.51.2), что т соответствует установленному виду производств с вредными и тяжелыми условиями труда.

Должности пропитчиков электротехнических изделий и электрогазосварщиков поименованы в разделах XV и XXXIII Списка N 2 производств, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях), утвержденного Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N10.

Из представленной в дело карты специальной оценки условий труда работников в отношении профессии электрогазосварщик следует, что итоговый подкласс условий труда на указанном рабочем месте составляет 3.2, что соответствует вредному классу условий труда. При этом, согласно данным табелей учета рабочего времени электрогазосварщика ФИО3 в период с апреля 2013 года по июль 2014 года время занятости во вредном производстве не превышало 80% рабочего времени.

В отношении должностей пропитчиков электротехнических изделий в 2010 году проведена аттестация рабочих мест в соответствии с которой класс условий труда установлен равным 2, то есть допустимым, что в силу пункта 2.1 статьи 58.3 Закона №212-ФЗ не предусматривает обязанности работодателя по начислению страховых взносов по дополнительному тарифу. В июле 2014 года и октябре 2015 года в отношении рабочих мест "Пропитчик электротехнических изделий" проведена специальная оценка условий труда в результате которой итоговый подкласс условий труда на указанном рабочем месте определен в размере 3.1, что соответствует вредному классу условий труда, однако время воздействия вредных факторов работающих на указанной должности составило не более 50%, что отражено в соответствующих протоколах,

Соответственно право на досрочное назначение пенсии у электрогазосварщика и пропитчиков электротехнических изделий за спорный период не возникает, ввиду занятости их во вредном производстве менее 80% рабочего времени и общество не обязано было производить отчисления по дополнительным тарифам страховых взносов в сумме 61 074,82 руб.

Соответствующие доводы управления о том, что начисление страховых взносов по дополнительному тарифу производится независимо от обеспечения права работника на досрочное назначение трудовой пенсии, отклонены судом, как основанные на неправильном толковании вышеуказанных норм права, по смыслу которых увеличение бремени выплат путем введения дополнительного тарифа обусловлено необходимостью пенсионного обеспечения работников, досрочно вышедших на пенсионное обеспечение.

При таких обстоятельствах у Управления отсутствовали основания для привлечения Общества к ответственности в виде штрафа, доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и соответствующих сумм пени, поэтому решение Управления от 04.05.2016 № 062V12160001312 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах является недействительным в оспариваемой части и подлежит отмене.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по государственной пошлине относятся на заинтересованное лицо и подлежат взысканию с последнего в пользу заявителя в сумме 3000,00 руб.

Руководствуясь статьями 167–170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования заявителя удовлетворить.

Признать недействительным решение Государственного учреждения - управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Балахнинскому району Нижегородской области от 04.05.2016 № 062V12160001312 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части доначисления страховых взносов в сумме 61 074,82 руб., соответствующих сумм пени и штрафов.

Взыскать с Государственного учреждения - управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Балахнинскому району Нижегородской области в пользу акционерного общества «Правдинский радиозавод» (ОГРН <***>, ИНН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000,00 руб.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья И.С. Волчанская