Гражданский кодекс часть 1

Дело рассмотрением откладывалось, в судебном заседании объявлялись перерывы в порядке, установленном статьями 158, 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Установил:

Починковское районное потребительское общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением об обязании Межрайонной ИФНС России №9 по Нижегородской области вернуть переплату по единому социальному налогу в сумме 381478,42 руб.

Налоговый орган требования заявителя отклонил, сославшись на фактическое отсутствие у общества переплаты по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования. По мнению ответчика, отражение в лицевом счете заявителя переплаты по единому социальному налогу обусловлено превышением расходов, производимых налогоплательщиком на цели обязательного социального страхования работников, над суммой исчисленного к уплате единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования. Превышение расходов, производимых налогоплательщиком на цели государственного социального страхования, над суммой начисленного им налога должно возмещаться Фондом социального страхования РФ.

Представитель Фонда социального страхования считает, что сумма переплаты по единому социальному налогу в сумме 381478,42 руб. должна быть возвращена заявителю Межрайонной ИФНС России №9 по Нижегородской области.

Изучив материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

11.06.1999 Межрайонной ИФНС России №9 по Нижегородской области осуществлена постановка на учет Починковского районного потребительского общества по месту нахождения его обособленного подразделения филиала «Хлебокомбинат» с кодом постановки 02 – постановка на учет налогоплательщика организации по месту нахождения филиала, исполняющего обязанности организации по уплате налогов, сборов.

13.08.2008 Починковское районное потребительское общество зарегистрировано в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения филиала «Хлебокомбинат» в Государственном учреждении - Нижегородском региональном отделении Фонда социального страхования РФ Филиал №22.

Ввиду отсутствия регистрации в отделении Фонда по месту нахождения обособленного подразделения, в период с 1999 года по второй квартал 2008 года расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС) филиалом «Хлебокомбинат» в Фонд социального страхования РФ Филиал №22 не представлялась. В данный период времени расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС) представлялась непосредственно Починковским районным потребительским обществом и содержала суммы расходов на цели обязательного социального страхования, произведенные филиалом «Хлебокомбинат» (расходы по оплате больничных листов работников филиала «Хлебокомбинат»).

С третьего квартала 2008 года, то есть с даты постановки на учет в отделении Фонда, филиал «Хлебокомбинат» самостоятельно осуществлял обязанность по представлению отчетности в Фонд социального страхования РФ Филиал №22.

Всего в 2008 году Починковским районным потребительским обществом были заявлены расходы на цели обязательного социального страхования в размере 551424,14 руб. включая 543299,83 руб. расходов на оплату больничных листов работников филиала «Хлебокомбинат».

Заявленные Починковским районным потребительским обществом расходы в сумме 551424,14 руб. были в полном объеме приняты к зачету Фондом социального страхования РФ Филиал №22 в качестве расходов, осуществленных непосредственно Починковским районным потребительским обществом.

В связи с прекращением деятельности филиала «Хлебокомбинат» в форме присоединения к Починковскому районному потребительскому обществу Починковское районное потребительское общество 21.04.2010 снято с учета в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. 10.06.2010 Фондом социального страхования РФ Филиал №22 также принято решение о снятии Починковского районного потребительского общества с регистрационного учета по месту нахождения обособленного подразделения – филиал «Хлебокомбинат».

После закрытия вышеназванного обособленного подразделения, минусовое сальдо филиала «Хлебокомбинат» в сумме 467924,42 руб. было передано Починковскому районному потребительскому обществу, в связи с чем, по состоянию на 30.04.2010 у Починковского районного потребительского общества образовалась переплата по единому социальному налогу в сумме 381478,42 руб.

Починковское районное потребительское общество обратилось в налоговый орган с заявлением от 23.06.2010 о возврате переплаты по единому социальному налогу, подлежащему уплате в Фонд социального страхования в сумме 381478,42 руб.

Межрайонная ИФНС России №9 по Нижегородской области письмом от 07.07.2010 №10-28/3466 сообщила, что произвести возврат единого социального налога не представляется возможным, поскольку сумма переплаты образовалась за счет превышения суммы расходов по обязательному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования, а не вследствие излишнего перечисления суммы налога.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения в суд с требованием об обязании налогового органа вернуть 381478,42 руб. переплаты.

В силу положений подпунктов 6, 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Право налогоплательщика на возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных сумм налога непосредственно связано с наличием определенных условий: переплатой налога в этот бюджет, отсутствием у него задолженности по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам и соблюдением срока обращения в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога. При этом наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сумма единого социального налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 237 Налогового кодекса РФ налоговой базой по единому социальному налогу для налогоплательщиков-организаций является сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных в пункте 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ, начисленных за налоговый период в пользу физических лиц.

Согласно пункту 2.5 Инструкции «О порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования», утвержденной постановлением Фонда социального страхования РФ от 09.03.2004 №22, страхователи-работодатели, являющиеся плательщиками единого социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в фонд социального страхования.

Авансовый платеж, который начислен в Фонд социального страхования РФ по всем работникам в совокупности, уменьшается на расходы, произведенные предприятием на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

Если произведенные расходы превышают величину авансового платежа, то авансовый платеж в Фонд социального страхования РФ не перечисляется.

Сумма превышения возмещается Фондом социального страхования РФ путем подачи заявления и необходимых документов.

При этом, возврат (зачет) излишне уплаченных сумм единого социального налога, подлежащего уплате в Фонд социального страхования РФ в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ, производится только в случае наличия переплаты по налогу в денежном выражении.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 4.1 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 №255-ФЗ (Закон) страхователь обязан сообщать в территориальные органы страховщика о создании, преобразовании или закрытии обособленных подразделений, указанных в пункте 2 части 1 статьи 2.3 настоящего Федерального закона, а также об изменении их места нахождения и наименования.

В соответствии подпунктом 2 пункта 1 статьи 2.3 Закона страхователи - юридические лица обязаны зарегистрироваться в территориальных органах страховщика по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения;

В соответствии с пунктом 7.4 раздела VII Инструкции «О порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования» утвержденной Постановлением Фонда социального страхования РФ от 09.03.2004 №22 (зарегистрировано в Минюсте 02.04.2004 №5710) филиалы и иные обособленные подразделения организаций, исполняющие обязанности данных организаций по уплате налогов и сборов, самостоятельно представляют расчетную ведомость (форма 4-ФСС РФ) по месту своего нахождения в отделение (филиал отделения) Фонда.

В соответствии с пунктом 8.4 раздела VIII Инструкции расходы, произведенные страхователями – плательщиками единого социального налога с нарушением законодательных и иных нормативных правовых актов РФ по социальному страхованию, либо не подтвержденные документами в установленном порядке, по решению отделений (филиалов отделений) Фонда не принимаются к зачету в счет начисленного единого социального налога.

В целях установления периода и характера образовавшейся у Починковского районного потребительского общества переплаты по единому социальному налогу определением от 28.12.2010 суд обязал Межрайонную ИФНС России №9 по Нижегородской области и Государственное учреждение – Нижегородское региональное отделение Фонда социального страхования РФ Филиал №22 произвести совместную сверку расчетов.

Во исполнение определения суда инспекцией и Фондом в материалы дела представлен акт сверки расчетов от 28.12.2010 из которого следует, что на момент закрытия обособленного подразделения филиала «Хлебокомбинат» у Починковского районного потребительского общества отсутствовала переплата по единому социальному налогу. После передачи 30.04.2010 сальдо филиала «Хлебокомбинат» в лицевом счете Починковского районного потребительского общества отразилась переплата в размере 381478,42 руб. Данная переплата образовалась у филиала «Хлебокомбинат» в период с 2002 по 2009 год и обусловлена превышением сумм произведенных расходов на цели обязательного социального страхования работников над суммой исчисленного единого социального налога подлежащего уплате в Фонд социального страхования, а не излишней уплатой суммы исчисленного налога.

Обособленное подразделение филиал «Хлебокомбинат» Починковского районного потребительского общества самостоятельно начало представлять отчетность (форму -4-ФСС РФ) по месту своего нахождения в отделение Фонда социального страхования РФ Филиал №22 с третьего квартала 2008 года, то есть с момента регистрации в отделении Фонда. При этом, ввиду отсутствия регистрации филиала «Хлебокомбинат» в отделении Фонда с момента создания филиала и до третьего квартала 2008 года, расходы на цели обязательного социального страхования фактически произведенные филиалом «Хлебокомбинат» отражались в отчетности (форме 4-ФСС РФ), представляемой Починковским районным потребительским обществом.

Согласно представленной Починковским районным потребительским обществом расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования за 2008 год обществом заявлено 551424,41 руб. расходов на цели обязательного социального страхования из которых 543299,83 руб. составляют расходы по оплате больничных листов работников филиала «Хлебокомбинат». Указанное обстоятельство подтверждается представленными Починковским районным потребительским обществом расшифровкой начислений по средствам соцстраха, расчетной ведомостью по средствам фонда социального страхования за 2008 год, копиями больничных листов работников, выпиской из Главной книги филиала «Хлебокомбинат» по счету 70. При этом, расходы на цели обязательного социального страхования в сумме 543299,83 руб. фактически произведенные филиалом «Хлебокомбинат» были приняты Фондом социального страхования РФ к зачету в качестве расходов осуществленных Починковским районным потребительским обществом.

С учетом изложенного, обстоятельства, с наличием которых законодательство Российской Федерации о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на возврат из бюджета излишне уплаченной суммы единого социального налога, отсутствует.

Ненадлежащее исполнение Фондом своих контрольных функций по проверке правильности начисления, уплаты страхователями страховых взносов, выплат страхового обеспечения застрахованным лицам, истребованию от страхователей объяснений, документов, связанных с начислением и уплатой страховых взносов, равно как и нарушения, допущенные со стороны заявителя, выразившиеся в уклонении от регистрации в территориальном органе страховщика по месту нахождения обособленного подразделения на протяжении восьми лет, не могут являться основанием для возложения на налоговый орган обязанностей Фонда социального страхования РФ по возмещению превышения расходов на цели обязательного социального страхования над исчисленными суммами единого социального налога.

Следовательно, в удовлетворении требований заявителя должно быть отказано.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, расходы по государственной пошлине относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167–170, 180-182, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья Г.С.Федорычев