Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании заявление ООО «Славянский двор» (ОГРН <***> ИНН <***>) об обязании Нижегородской таможни и Управления федерального казначейства по Нижегородской области возвратить в адрес ООО «Славянский двор» излишне уплаченные авансовые платежи на сумму 768000 рублей.

при участии в заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 01.06.2012);

от заинтересованного лица: ФИО2 (доверенность от 10.01.2013);ФИО3 (доверенность от 18.05.2011), ФИО4 (доверенность от 30.11.2012)

Установил :

В Арбитражный суд Нижегородской области обратилось ООО «Славянский двор» с заявлением об обязании Нижегородской таможни и Управления федерального казначейства по Нижегородской области возвратить в адрес ООО «Славянский двор» излишне уплаченные авансовые платежи на сумму 768000 рублей. Представитель заявителя требования поддержал.

Представители ответчиков требования отклонил по основаниям изложенным в отзыве и в ходе судебного заседания

Заслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.

10.01.2012 заявитель подал заявление в Нижегородскую таможню о возврате авансовых платежей (вх.№21). Заявление было оставлено без рассмотрения (письмо Нижегородской таможни от 12.01.2012 №04-01-32/203).

После исправления недостатков заявление о возврате авансовых платежей было подано вновь (вх.№29844 от 24.02.2012). Заявление письмом Нижегородской таможни от 28.02.2012 №04-01-32/3560 оставлено без рассмотрения.

04.04.2012 заявитель вновь подал заявление в Нижегородскую таможню о возврате авансовых платежей (вх.№5160). Письмом от 11.04.2012 №04-01-32/6256 Нижегородская таможня оставило заявление без рассмотрения.

Не согласившись с указанными действиями Нижегородской таможни заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев представленное заявление суд счел заявленные требования неподлежащими удовлетворению на основании следующего.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными суд должен установить наличие совокупности двух условий:несоответствие ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц закону или иному нормативному правовому акту;

нарушение ненормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с положениями статьи 330 Таможенного кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату внесении авансовых платежей) (далее - ТК РФ) авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров (пункт 1);денежные средства, полученные таможенным органом в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи в соответствии со статьей 353 настоящего Кодекса (пункт 3); возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом для возврата таможенных пошлин, налогов (глава 33), если заявление об их возврате подано в течение трех лет со дня внесения их в кассу или поступления на счет таможенного органа (пункт 5).

Абзацем 4 пункта 9 статьи 355 ТК РФ установлено, что возврат излишне уплаченныхили излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.

С 01.10.2009 пункт 5 статьи 330 ТК РФ изложен в новой редакции, согласно которой возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом для возврата таможенных пошлин, налогов (глава 33), если заявление об их возврате подано в течение трех лет со дня последнего распоряжения лица об использовании авансовых платежей. Если лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства. По истечении указанного срока невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.

С 01 июля 2010 года вступил в силу Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17).

В связи с этим Таможенный кодекс Российской Федерации действовал в части, не противоречащей Таможенному кодексу Таможенного союза (пункт 2 статьи 1, пункт 2 статьи 8 ТК ТС, письмо Федеральной таможенной службы России от 29.06.2010 № 01-11/31847).

В соответствии со статьей 90 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее - ТК ТС) возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей, сумм обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется в порядке и случаях, установленных законодательством государства - члена таможенного союза, в котором произведена уплата и (или) взыскание вывозных таможенных пошлин, налогов, сумм авансовых платежей либо таможенномуоргану которого представлено обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 121 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», вступившего в силу 29.12.2010 (далее – Закон № 311-ФЗ), авансовыми платежами признаются денежные средства, внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров.

Из части 3 этой же статьи следует, что денежные средствауплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежного залога до тех пор, пока указанное лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от егоимени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Статьей 122 Закона № 311-ФЗ определен порядок возврата авансовых платежей, а также перечень документов, необходимых для представления в таможенный орган в целях осуществления возврата указанных платежей.

В силу части 1 статьи 122 Закона № 311-ФЗ возврат авансовых платежей осуществляется по правилам, предусмотренным для возврата излишне уплаченных таможенных пошлин, налогов, если заявление об их возврате подано лицом, внесшим авансовые платежи (его правопреемником), в течение трех лет со дня последнего распоряжения об использовании авансовых платежей. Если указанным лицом распоряжение об использовании авансовых платежей не производилось, указанный срок подачи заявления об их возврате исчисляется со дня поступления денежных средств на счет Федерального казначейства. Форма заявления о возврате авансовых платежей утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

По истечении указанного срока в соответствии с частью 2 статьи 122 Закона № 311-ФЗ невостребованные суммы авансовых платежей учитываются в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета и возврату не подлежат.

К заявлению о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов должны прилагаться документы, перечень которых поименован в части 2 статьи 147 Закона № 311-ФЗ.

Исходя из положений части 4 статьи 147 Закона № 311-ФЗ, при отсутствии в заявлении о возврате требуемых сведений и непредставлении необходимых документов указанное заявление подлежит возврату плательщику (его правопреемнику) без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения указанного заявления. Возврат указанного заявления производится не позднее пяти рабочих дней со дня его поступления в таможенный орган.В то же время, возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов производится по решению таможенного органа, который осуществляет администрирование данных денежных средств. Общий срок рассмотрения заявления о возврате, принятия решения о возврате и возврата сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов (часть 6 статьи 147 Закона № 311-ФЗ).

Из материалов дела следует, что рассматриваемые суммы авансовых платежей Общество вносило на основании платежных поручений от 21.02.2006 № 1310, от 11.05.2006 № 566, от 28.11.2007 № 9956, от16.04.2008 № 36981.

Положениями действующего таможенного законодательства предусмотрено, что в качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей или денежного залога по их видам и суммам.

Однако установлено, что Общество не производило распоряжение денежными средствами, перечисленными указанными платежными поручениями.

Следовательно, трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате авансовых платежей, внесенных по платежным поручения от 21.02.2006, 11.05.2006, 28.11.2007, 16.04.2008, истек соответственно 21.02.2009, 11.05.2009, 28.11.2010 и 16.04.2011.

Утверждение Общества о том, что в качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, считается подача им или от его имени таможенной декларации без указания реквизитов платежного поручения, которым перечислен авансовый платеж, подлежащий зачету в счет уплаты таможенных платежей, поскольку Общество в течение всего периода с момента внесения авансовых платежей до настоящего времени подает таможенные декларации, исследовано судом и признано несостоятельным, основанным на неверном толковании норм действующего законодательства.

Из материалов дела следует, что ООО «Славянский двор» неоднократно обращалось в Нижегородскую таможню с заявлениями о возврате авансовых платежей: вх.№ 21 от 10.01.2012 (далее - заявление № 1); вх.№ 2844 от 24.02.2012 (далее - заявление № 2) и вх.№ 5160 от 04.04.2012 (далее - заявление № 3).

Письмом от 12.01.2012 № 04-01-32/203 Нижегородская таможня возвратила Обществу заявление № 1, обосновав свое решение отсутствием в приложении необходимых документов (копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа; копии свидетельства о государственной регистрации, заверенную нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа; документа,подтверждающий полномочия лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа; образца подписи лица, подписавшего заявление о возврате авансовых платежей, заверенный нотариально либо таможенным органом при предъявлении оригинала документа, удостоверяющего личность лица, подписавшего заявление). Одновременно таможенный орган разъяснил заявителю о праве повторного обращения после устранения недостатков.Отвечая письмом от 28.02.2012 № 04-01-32/3560 на заявление № 2, Нижегородская таможня известила Общество об истечении трехлетнего срока для возврата авансовых платежей, а также сообщила, что поданная Обществом банковская карточка не может являться надлежащим документом, содержащим образец подписи.

В письме от 11.04.2012 № 04-01-32/6256, направленном в ответ на заявление № 3, таможенный орган разъяснил Обществу, что предусмотренный статьей 122 Федерального закона № 311-ФЗ трехлетний срок для возврата авансовых платежей истек, внесенные авансовые платежи были учтены в составе прочих неналоговых доходов федерального бюджета как невостребованные и возврату не подлежат.

Довод Общества о том, что заявление № 3 оставлено Нижегородской таможней без рассмотрения без указания причин, противоречит вышеизложенным обстоятельствам, которые подтверждены материалами дела.

В ходе рассмотрения дела суд первой инстанции установил, что фактически заявление № 3 рассмотрено таможенным органом, а письмо от 11.04.2012 № 04-01-32/6256 содержит решение об отказе в возврате требуемых авансовых платежей в связи с истечением установленного срока возврата.

При этом датой начала течения трехгодичного срока для возврата авансовых платежей следует считать не дату подачи последней таможенной декларации, а дату поступления авансового платежа на счет таможенного органа.

Одновременно суд считает возможным сослаться на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О которым разъяснено, что нормы действующего законодательства, устанавливающие срок обращения к уполномоченному органу с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм обязательных платежей, не препятствуют в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случаедействуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что оспариваемое решение принято уполномоченным органом, соответствует Федеральному закону № 311-ФЗ и не нарушает права и законные интересы Общества в сфере предпринимательской деятельности, что в силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации влечет отказ в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст.167-170, 181, 200-201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд:

РЕШИЛ :

В удовлетворении требований ООО «Славянский двор» (ОГРН <***> ИНН <***>) отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока с момента принятия.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, с учетом положений статьи 273 АПК РФ.

Судья В.П.Кабанов