Гражданский кодекс часть 1

по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Н.Новгорода о признании недействительными решения от 08.07.2009 № 09-42/10093 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» решение от 24.08.2009 № 11274 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках» и требования от 10.08.2009 № 761 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа»

при участи:

от заявителя: ФИО1 – представитель по доверенности от 21.12.2009

от ответчика: ФИО2 – ведущий специалист-эксперт по доверенности от 01.02.2009 № 02-07/212

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков» обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Н.Новгорода о признании недействительными решения от 08.07.2009 № 09-42/10093 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», решения от 24.08.2009 № 11274 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках» и требования от 10.08.2009 № 761 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа».

В ходе судебного заседания «10» марта 2010 года, в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом объявлялся перерыв до 14 час. 00 мин. «17» марта 2010 года, после окончания которого, заседание было продолжено.

Также, в судебном заседании состоявшемся «17» марта 2010 года, в аналогичном порядке судом был объявлен перерыв до 14 час. 00 мин. «24» марта 2010 года, после чего, в указанное время и дату заседание было продолжено.

Судом установлено, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Н.Новгорода в 2009 году в отношении налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008 год, представленной Обществом с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков», была проведена камеральная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога.

По результатам рассмотрения материалов проверки Инспекцией было вынесено решение от 08.07.2009 № 09-42/10093 «Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения». В данном решении Обществу было предложено уплатить 980 519 руб. 00 коп. единого социального налога и соответствующие пени по указанному налогу.

Не согласившись с решением от 08.07.2009 № 09-42/10093 «Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», выставленным на его основании требованием от 10.08.2009 № 761 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа», а также вынесенным на основании решения от 08.07.2009 № 09-42/10093, решением от 24.08.2009 № 11274 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках» ООО «Завод Фрезерных Станков» обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании их недействительными.

В обоснование своей позиции по делу ООО «Завод Фрезерных Станков» указывает, что решением от 08.07.2009 № 09-42/10093 «Об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» налогоплательщику был доначислен единый социальный налог, в размере налогового вычета, заявленного налогоплательщиком в сумме начисленных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год. По мнению налогоплательщика, в виду того, что решением Арбитражного суда Нижегородской области от 06.08.2009 по делу № А43-21804/2009 6-877 по иску Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Н.Новгорода с ООО «Завод Фрезерных Станков» была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2008 года в сумме 980 519 руб. 00 коп., и по указанному решению суда был выдан соответствующий исполнительный лит, налогоплательщик считает, что в случае подтверждения законности решения налогового органа от 08.07.2009 № 09-42/10093 допустимо двойное взыскание одной и той же суммы задолженности, то есть, по мнению налогоплательщика, оспариваемые решения и требование налогового органа подлежат признанию недействительными.

Налоговый орган с заявленными требованиями не согласился, считает обжалуемое решение законным и обоснованным и просит суд отказать заявителю в удовлетворении заявленных требований.

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства, имеющие существенное значение для дела.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Н.Новгорода, в 2009 году, в отношении налоговой декларации по единому социальному налогу за 2008 год, представленной Обществом с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков», была проведена камеральная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога.

В ходе налоговой проверки Инспекцией было установлено, что согласно представленной декларации по единому социальному налогу за 2008 год налогоплательщиком заявлен налоговый вычет в сумме 5 691 266 руб. 00 коп., начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а сумма фактически уплаченных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 4 710 747 руб. 00 коп.

Таким образом, налоговым органом было установлено, что налогоплательщиком допущено необоснованное занижение единого социального налога в сумме 980 519 руб. 00 коп. При этом налогоплательщиком не оспаривается сам факт неуплаты указанной суммы авансовых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Заслушав доводы сторон, и изучив представленные доказательства, суд не нашел оснований для удовлетворения требований Общества с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков», в силу следующих обстоятельств.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных им за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В абзаце 4 пункта 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, то разница признается занижением суммы налога.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, сумма примененного налогоплательщиком вычета по единому социальному налогу в декларации за 2008 год, в виде начисленных страховым взносов на обязательное пенсионное страхование, превышает сумму фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год, на 980 519 руб. 00 коп.

Таким образом, судом установлено, что доначисление единого социального налога в сумме 980 915 руб. 00 коп. и пеней в сумме 30 853 руб. 66 коп. является законным и обоснованным, а решение Инспекции от 08.07.2009 № 09-42/10093, согласно которому было произведено указанное доначисление налога и пени, признанию недействительным не подлежит.

В отношении довода налогоплательщика о том, что, признание законными ненормативных правовых актов Инспекции, а именно: решения от 08.07.2009 № 09-42/10093 «Об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения», требования от 10.08.2009 № 761 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» и решения от 24.08.2009 № 11274 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках», при наличии вступившего в законную силу решения Арбитражного суда Нижегородской области от 06.08.2009 по делу № А43-21804/2009 6-877, которым иск Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г.Н.Новгорода удовлетворен, а с ООО «Завод Фрезерных Станков» подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2008 года в сумме 980 519 руб. 00 коп., приведет к двойному взысканию с ООО «Завод Фрезерных Станков» одной и той же суммы задолженности, судом не принимается в силу следующих обстоятельств.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, на основании вступившего в законную силу решения суда по делу № А43-21804/2009 6-877, был выдан исполнительный лист на принудительное взыскание суммы задолженности перед Пенсионным фондом, однако, как было установлено, до момента предъявления указанного листа к исполнению, а также до момента взыскания налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках по решению Инспекции от 24.08.2009 № 11274, Обществом с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков» была полностью уплачена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии и страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии) в сумме 980 519 руб. 00 коп., а также частично уплачены пени в сумме 9 715 руб. 72 коп.

Также судом установлено, что «18» января 2010 года заявителем в налоговый орган была представлена уточненная налоговая декларация по единому социальному налогу за 2008 год. В отношении указанной декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой, помимо самой декларации, налоговым органом были исследованы данные выписок из лицевого счета налогоплательщика по страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии и сведения об уплате начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В результате камеральной проверки уточненной декларации, и ввиду наличия подтверждения уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2008 год в сумме 980 519 руб. 00 коп., налоговый орган пришел к выводу, что единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет, за 2008 год подлежит уменьшению в размере начисленного занижения ЕСН за указанный период в сумме 980 519 руб. 00 коп. А также, по результатам проверки, налоговым органом принято решение произвести уменьшение в лицевом счете налогоплательщика сумм единого социального налога в федеральный бюджет на сумму 980 519 руб. 00 коп. по датам уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, судом установлено, что при наличии вышеуказанных обстоятельств, двойное взыскание с ООО «Завод Фрезерных Станков» одной и той же суммы задолженности, на которое ссылается заявитель, как на основание для признания недействительными ненормативных правовых актов налогового органа, не возможно.

Оценив представленные в дело доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что в удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков» о признании недействительными решения от 08.07.2009 № 09-42/10093 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», решения от 24.08.2009 № 11274 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках» и требования от 10.08.2009 № 761 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа» должно быть отказано.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы в виде государственной пошлины относятся на заявителя.

Судом установлено, что при обращении в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительными решения от 08.07.2009 № 09-42/10093 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», решения от 24.08.2009 № 11274 «О взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках» и требования от 10.08.2009 № 761 «Об уплате налога, сбора, пени, штрафа», заявителем была не полностью уплачена государственная пошлина.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины по делам о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для организаций составляет 2 000 рублей, за каждый оспариваемый ненормативный правовой акт.

Таким образом, государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп., не уплаченная заявителем при обращении в суд, подлежит взысканию в пользу Федерального бюджета Российской Федерации непосредственно с Общества с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков».

Принимая во внимание приведенную выше позицию и руководствуясь статьями 106, 110, 167-170, 180 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований Обществу с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков» отказать.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Завод Фрезерных Станков» в доход Федерального бюджета Российской Федерации 4 000 руб. 00 коп. государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия и может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Судья Е.В. Верховодов

Исполнитель: ФИО3

тел. <***>