Гражданский кодекс часть 1

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее - заявитель, налогоплательщик, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (далее - ответчик, налоговый орган, Инспекция) о возврате излишне взысканных взносов в размере 19 204,87 руб., с учетом уточнения.

Ответчик заявленные требования отклонил, по мотивам, изложенных в отзыве.

В определении от 28.02.2019 суд разъяснил сторонам положения части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, согласно которым если в предварительном судебном заседании присутствуют лица, участвующие в деле, либо лица, участвующие в деле, отсутствуют в предварительном судебном заседании, но они извещены о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия и ими не были заявлены возражения относительно рассмотрения дела в их отсутствие, суд вправе завершить предварительное судебное заседание и открыть судебное заседание в первой инстанции.

Руководствуясь указанными правилами, учитывая отсутствие возражений сторон, суд счел возможным завершить предварительное судебное заседание и продолжить рассмотрение дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.

Из материалов дела следует, что 26.12.2017 были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с суммы, не превышающей 300 000 руб. в размере 23 400 руб. (платежное поручение № 255 от 26.12.2017).

По единому налогу на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД) размер вмененного дохода за 2017 год составил 833 436 руб.

Размер доходов в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН) составил 2 499 851 руб., размер расходов 1 920 478 руб.

23 400 руб. - страховые взносы в фиксированном размере при доходе, не превышающем 300 000 руб. (оплачены 26.12.2017).

8 334 руб. - страховые взносы в суммы вмененного дохода по ЕНВД (оплачена 19.06.2018, платежное поручение № 126 от 19.06.2018);

2 794 руб. - страховые взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. (оплачены 19.06.2018г., платежное поручение № 127 от 19.06.2018).

Страховые взносы с доходов УСН, превышающих 300 000 руб., рассчитаны по (следующей формуле:

579 373 руб. - база для исчисления взносов (доход 2 499 851 руб. минус расходы 1 920 478

руб.)

279 373 руб. - база для исчисления взносов сверх дохода 300 000 руб. (579 373 руб. минус 300 000 руб.);

2 793.73 руб. - размер страховых взносов, подлежащих уплате сверх дохода 300 000 руб. в связи с применением УСН (1% от 279 373 руб.).

ИФНС России по Нижегородскому району г. Н. Новгорода было вынесено требование № 15323 от 05.07.2018г. об уплате в срок до 30.07.2018 19 204,87 руб. В связи с неисполнением данного требования в установленный срок, налоговым органом было принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 64756 от 03.08.2018г., а также решение о приостановлении операций по счетам № 80219 от 03.08.2018.

Предпринимателем составлено заявление о возврате излишне взысканных взносов от 13.08.2018 и направлено в Инспекцию.

09.08.2018 г. в УФНС России по Нижегородской области на требование об уплате налога № 15323 от 05.07.2018 г, Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 64756 от 03.08.2018 г. и Решение о приостановлении операций по счетам № 80219 от 03.08.2018 заявителем подана жалоба.

Решением Управления от 26.09.2018, требование и решения Инспекции не отменены и не изменены.

Не согласившись с решением по возврату излишне уплаченных страховых взносов, заявитель обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

Изучив материалы дела, суд установил следующее.

ИП ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком ЕНВД и налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (доходы минус расходы).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ (в 2017 году - это 23 400 руб.);

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что по ЕНВД размер вмененного дохода по итогам 2017 года составил 833 436 рублей. Размер доходов в связи с применением УСН составил 2 499 851 рублей, размер расходов 1 920 478 рублей.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ в целях применения положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ доход для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками налога на доходы физических лиц аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, правовая позиция, изложенная в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 №27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации, на что также указано в пункте 27 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ №3 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017, в Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 №303-КГ17-8359.

Ссылка ответчика на Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 по делу №АКПИ18-273 судом не принимается, поскольку в деле №АКПИ18-273 рассматривались иные требования - требования административного истца о признании недействующим письма Министерства финансов РФ от 12.02.2018 №03-15-07/8369.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что излишне взысканные денежные средства в размере 19 204,87 руб. подлежат возврату заявителю ввиду их неправомерного списания.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Судебные расходы, понесенные заявителем и состоящие из государственной пошлины, относятся на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода произвести индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) возврат из бюджета излишне взысканных страховых взносов за 2017 год в размере 19 204,87 руб.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2 000 руб.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья И.А. Горбунова