Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявление ПАО «ГАЗ», г.Н.Новгород, к Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №8, г.Санкт-Петербург, об отмене постановления по делу об административном правонарушении №126 от 02.02.2018,

установил:

ПАО «ГАЗ» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №8, г.Санкт-Петербург, об отмене постановления по делу об административном правонарушении №126 от 02.02.2018.

Определением от 26.02.2018 заявление было принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Определением от 12.04.2018 суд перешел к рассмотрению заявления по общим правилам административного производства.

Заявленное ходатайство о приостановлении производства по делу в ходе судебного заседания представителем налогового органа было снято.

От налогового органа поступило ходатайство в порядке ст.48 АПК РФ о процессуальном правопреемстве.

В соответствии с приказом ФНС России от 26.12.2017 №ММВ-7-4/1092@ в целях оптимизации деятельности межрегиональных инспекций Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам установлено реорганизовать с 02.04.2018 Межрегиональную инспекцию службы по крупнейшим налогоплательщикам №8 путем присоединения к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №4 (фактический адрес: 126626, г.Москва. ул.3-я Мытищинская, д.16А, юридический адрес: 127381, <...>)

В соответствии с частью 1 статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте. Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса.

С учетом изложенного, суд полагает заявленное ходатайство о процессуальном правопреемстве обоснованным в связи с чем производит замену заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №8 (ИНН <***>), г.Санкт-Петербург, на правопреемника - Межрайонную ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №4 (ИНН <***>), г.Москва.

Заявитель в ходе судебного заседания по факту совершения административное правонарушение не оспаривает, однако просит суд применить положения ст.2.9 КоАП РФ и признать правонарушение малозначительным.

Представитель административного органа возражает против удовлетворения заявленных требований по основаниям подробно изложенным в отзыве.

Проверив обстоятельства возбуждения дела об административном правонарушении в отношении заявителя, полномочия лица, составившего постановление об административном правонарушении, порядок фиксации признаков административного правонарушения, сроки давности привлечения к административной ответственности, изучив материалы дела, арбитражный суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленного требования в связи со следующими обстоятельствами.

Как следует из материалов дела, Общество 09.01.2017 заключило соглашение о резервировании помещения №ДА04/0002/ГАЗ/17 с Shandong Kerui Petroleum Equipment Co (далее - Контрагент, KERUI), согласно которому ПАО «ГАЗ» зарезервирует в пользу Контрагента следующие помещения при условии оплаты Контрагентом платы за резервирование: части встроенно-пристроенного помещения №1 (нежилое), кадастровыйномер 52:18:0040227:742, инв. №400655, включающую офисные помещения на 2-м этаже административно-бытовой части здания площадью 557,4 кв.м, и производственные помещения площадью 3 545,1 кв.м. KERUI оплачивает ГАЗу за резервирование сумму в размере 11 753 000 руб., в том числе НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации по ставке 18%.

Для обеспечения учета и отчетности валютных операций по Контракту, в соответствии со ст.20 Федерального закона от 10.12.2003 № 17Э-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон №173-Ф3), Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее — Инструкция № 138-И), 20.03.2017 ПАО «ГАЗ» оформило паспорт сделки №17030002/1481/0937/3/1 (далее - ПС) в Филиале ПАО «Сбербанк России» - Волго-Вятский банк.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС первой валютной операцией являются расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты выполняемых резидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности в сумме 11 753 000 руб., что подтверждается платежным поручением №315 от 10.02.2017.

Таким образом, Общество 10.02.2017, получив денежные средства по Контракту в размере 11 753 000 руб., должно было представить справку о валютных операциях в соответствии с п.3.8 Инструкции № 138-И в банк ПС и оформить ПС не позднее 07.03.2017.

ПАО «ГАЗ» оформило паспорт сделки 20.03.2017, чем нарушило установленный п.6.5 Инструкции № 138-И срок на 9 рабочих дней, в результате чего совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

По факту выявленного правонарушения 19.01.2018 составлен протокол №997820171129004401 об административном правонарушении.

По результатам рассмотрения указанного протокола и иных материалов дела об административном правонарушении вынесено постановление №126 от 02.02.2018 (далее - Постановление), в соответствии с которым Общество привлечено к ответственности, предусмотренной ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Заявитель не согласился с оспариваемым постановлением и обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

В силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, что влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) данный федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена п.2 ч.2 ст.24 Федерального закона №173-Ф3. Такой порядок установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок (далее - ПС), а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее по тексту - Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И).

В соответствии с п.6.1 Инструкции №138-И резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 Инструкции № 138-И, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к Инструкции №138-И (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте, за исключением случаев, указанных в главе 12 Инструкции №138-И.

Согласно п.6.5 Инструкции № 138-И резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный п.6.7 и 6.11 инструкции № 138-И, не позднее следующих сроков:

- при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления резидентом справки о валютных операциях.

В соответствии с п.3.8 Инструкции №138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации (согласно ведомости банковского контроля по Контракту по ПС от 20.03.2017, представленной в материалы дела, дата платежа- 10.02.2017).

Таким образом, с учетом того, что иностранная выручка была зачислена 10.02.2017, справку о валютных операциях необходимо было представить в банк ПС не позднее 07.03.2017. ПС необходимо было оформить не позднее 07.03.2017 на основании п.6.5.1 Инструкции № 138-И.

Нарушение установленных правил оформления паспортов сделок образует объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Состав правонарушения, предусмотренный ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, является формальным и считается оконченным с момента нарушения соответствующего требования законодательства.

Соответственно, существенная угроза охраняемым общественным отношениям может проявляться не в причинении какого-либо ущерба (влияние на стабильность рынка, причинение вреда общественным интересам в сфере реализации единой государственной валютной политики), а в пренебрежительном отношении привлекаемого к административной ответственности лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

При таких обстоятельствах, налоговый орган обоснованно пришел к выводу о том, что событие административного правонарушения и вина Общества в его совершении полностью доказаны, в связи с чем, данные обстоятельства образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Общество не отрицая своей вины в совершении административного правонарушения полагает, что в данном случае имеются основания для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее - Постановление), такие обстоятельства, как, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения; данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 ст.4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Согласно пункту 18.1 Постановления квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Правонарушения, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ, нарушают установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений.

Характер совершенного правонарушения, в частности, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок ООО «Автозавод «ГАЗ» свидетельствует о наличии угрозы общественным отношениям, которая выражается в пренебрежительном отношении Заявителя, выразившемся в неиспользовании имеющихся возможностей и непринятии мер для исполнения установленных валютным законодательством обязанностей.

Суд, оценив обстоятельства рассматриваемого дела, не нашел исключительности в характере совершенного административного правонарушения. Доказательств наличия в рассматриваемом случае исключительных обстоятельств Обществом не представлено.

Вместе с тем, налоговый орган, принимая решение о назначении административного наказания по делу об административном нарушении в соответствии со ст.4.2 КоАП РФ, учел смягчающие административную ответственность, а именно то, что Общество впервые нарушило валютное законодательство и назначил сумму штраф, предусмотренный ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ по низшему пределу.

При таких условиях оснований для удовлетворения заявленного Обществом требования не имеется.

Руководствуясь статьями 48, 167 - 170, 176, 180 - 182, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

произвести замену заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №8 (ИНН <***>), г.Санкт-Петербург, на правопреемника - Межрайонную ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №4 (ИНН <***>), г.Москва.

ПАО «ГАЗ» (ИНН <***>), г.Н.Новгород, в удовлетворении заявления отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступит в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Настоящее решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области.

Судья А.В.Леонов