Гражданский кодекс часть 1

Областного автономного учреждения социального обслуживания «Чудовский центр социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ГУ-Управление ПФР в Чудовском районе Новгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании недействительным решения

при участии

от истца (заявителя): ФИО1 представитель по доверенности от14.08.2014, директор ФИО2

от ответчика: ФИО3 представитель по доверенности от 19.08.2014 №08/08

установил:

Областное автономное учреждение социального обслуживания "Чудовский центр социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов" (далее – Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением о признании недействительным решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чудовском районе Новгородской области (далее – Фонд) от 15.07.2014 № 063 021 14 РВ 00000119, которым Учреждение привлечено к ответственности в виде взыскания штрафа в сумме 98025,19 руб., с начислением пеней в сумме 45110,05 руб. и страховых взносов в сумме 490125,57 руб.

В судебном заседании заявитель поддержал требования, ссылаясь на правомерность применения льготного тарифа при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ. Также заявил ходатайство о снижении размера штрафных санкций.

Ответчик с требованиями заявителя не согласился, ссылаясь на неправомерность применения Учреждением льготного тарифа при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона №212-ФЗ в 2013 году, поскольку доля доходов, определяемая в целях применения льгот составила 9%.

Выслушав пояснения лиц, участвовавших в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд считает заявление Учреждения подлежащим удовлетворению в части.

Как следует из материалов дела, при исчислении страховых взносов за 2013 год Учреждение руководствовалось пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), согласно которому пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды применяются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг (подпункт "т" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ).

Учреждение применяет упрощенную систему налогообложения. Поскольку деятельность в области социального обслуживания в течение всего 2013 года явилась для заявителя основной, доходы от указанной деятельности превысили 70% от общей суммы дохода учреждения без учета субсидий на выполнение государственного заказа, которые к доходам не относятся, то, по его мнению, при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования льготный тариф в применен им обоснованно.

Как следует из материалов дела Учреждение является областным автономным учреждением социального обслуживания, созданным в соответствии с Федеральным законом от 03.11.2006 N 174-ФЗ "Об автономных учреждениях" (далее - Закон N 174-ФЗ). Учредителем является Новгородская область. Функции и полномочия учредителя осуществляет Комитет социальной защиты населения Новгородской области (далее - комитет).

Учреждение создано для выполнения работ и услуг в целях осуществления предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий государственной власти Новгородской области в сфере социальной защиты.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 10.12.1995 N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" (далее - Закон N 195-ФЗ) учреждение входит в государственную систему социальных служб, являющихся собственностью субъектов Российской Федерации и находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:

согласно пункту 8 - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются здравоохранение и предоставление социальных услуг (подпункт "т");

согласно пункту 11 - для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 настоящей статьи.

При этом пункт 11 введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ и действует с 01.01.2012.

Из содержания части 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ следует, что соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частями 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Согласно статье 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.

При определении объекта налогообложения не учитываются: доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса; доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 23 настоящего Кодекса.

Учреждением в 2013 году оплата страховых взносов в Пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования произведена с учетом пониженного тарифа по страховым взносам.

Вместе с тем, суд считает, что поскольку заявитель является некоммерческим государственным учреждением, то не имеет правовых оснований для использования пониженных тарифов.

Помимо этого следует учитывать то, что, применив льготный тариф, учреждение фактически уменьшило расходные обязательства Новгородской области по финансовому обеспечению учреждения социального обслуживания, следовательно льготой воспользовалась казна субъекта. Данный вывод основан на следующих обстоятельствах.

В соответствии со статьей 15 Закона N 195-ФЗ социальное обслуживание осуществляется социальными службами бесплатно и за плату.

Бесплатное социальное обслуживание в государственной системе социальных служб осуществляется по основаниям, предусмотренным статьей 16 настоящего Федерального закона. Порядок предоставления бесплатного социального обслуживания определяется органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Платные социальные услуги в государственной системе социальных служб оказываются в порядке, установленном органами государственной власти субъектов Российской Федерации.

Статьей 23 Закона N 195-ФЗ установлено, что социальное обслуживание населения, осуществляемое в соответствии с нормами, устанавливаемыми органами государственной власти субъектов Российской Федерации, и финансовое обеспечение учреждений социального обслуживания являются расходными обязательствами субъектов Российской Федерации.

Постановлением администрации Новгородской области от 05.05.2009 N 135 утвержден Порядок социального обслуживания граждан пожилого возраста, инвалидов и других граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, государственной системой социальных служб области (далее - Порядок).

Пунктом 44 Порядка установлено, что средства, поступающие от оплаты социальных услуг, зачисляются в доход областного бюджета.

09.01.2013 года между Комитетом социальной защиты населения Новгородской области и Учреждением заключено соглашение №62/2013 о предоставлении субсидии на возмещение нормативных затрат на оказание государственных услуг в рамках государственного задания, предметом которого является финансовое обеспечение в 2013 году оказания государственных услуг в соответствии с государственным заданием Заказчика за счет средств, предусмотренных на соответствующие цели в областном бюджете на соответствующий финансовый год(л.д.11-119 т. 2). Согласно плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2013 год и отчета о исполнении плана субсидии на выполнение государственного задания составили 7475600 руб., в том числе оплата труда 5867359,11 руб., начисления на выплаты по оплате труда 1141548,16 руб.(л.д.83-84,120-123 т.2). Кроме того, в рамках соглашений Учреждению были выделены субсидии на реализацию мероприятий долгосрочной областной целевой программы по проблемам пожилых людей на 2011-2013(т.2 л.д.55-72). Общая сумма субсидий в 2013 году составила 9447372,46 руб. При этом собственные доходы Учреждения составили 954050 руб., в том числе от оказания платных услуг 864192 руб.(л.д.73-74 т.2).

Из расчета учреждения по страховым взносам за 2013 год следует, что при расчете соответствия условий на право применения пониженного тарифа учреждение указало сумму доходов, определяемую в соответствии со статьей 346.15 НК РФ за 2013 год в размере 864192 руб., и в том же размере приняло к исчислению сумму доходов, определяемую в целях применения части 1.4 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, в результате чего доля доходов от деятельности, определяющей право на использование льготного тарифа по пункту 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ составила 100%.(т.2 л.д.1-5 раздел 3).

Указанный учреждением расчет повлек за собой применение льготного тарифа и фактическое неисчисление страховых взносов с базы для исчисления таковых, что, в свою очередь, повлекло неуплату страховых взносов за 2013 год в сумме 490125,57 руб.

При исследовании обстоятельств дела, установлено, что учреждением для установления возможности реализации права на льготу приняты в расчет только доходы от деятельности, осуществляемой на платной основе по соответствующим договорам, составившие 864192 руб., тогда как учреждением льготный тариф распространен на весь объем выплат (как из бюджетных средств, так и из средств, полученных от предпринимательской деятельности) в пользу физических лиц, подлежащих обложению страховыми взносами, в десятки раз превышающих объем доходов от деятельности вне рамок выполнения государственного задания (из которых сформирован соответствующий фонд оплаты труда).

Позиция учреждения противоречит как природе, так и целям установления льготных тарифов при исчислении страховых взносов, которые направлены, в том числе, на снижение бремени обязательных платежей для лиц, осуществляющих, в частности, социально значимую деятельность, и на стимулирование развития такой деятельности субъектами малого предпринимательства, и не может быть направлена на снижение налогового бремени для муниципальной казны.

Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ в действие в 2012 году введен пункт 11 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, в силу которого возможно применение льготного тарифа по страховым взносам для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 настоящей статьи.

Как следует из правового анализа приведенной нормы согласно пункту 11 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ право на рассматриваемую льготу получили некоммерческие организации, из состава которых исключены государственные и муниципальные учреждения; введение названной нормы в Закон N 212-ФЗ показало невозможность применения этой льготы к государственным (муниципальным) учреждениям даже в части обложения страховыми взносами фонда оплаты труда, формируемого из доходов, полученных учреждением вне связи с выполнением государственного задания; реализация такой льготы потребовала бы введения в бухгалтерский учет учреждения раздельного учета формирования фондов оплаты труда из средств, поступающих из различных источников.

Указанное свидетельствует о том, что областным автономным учреждением, деятельность которого в своей основной части осуществляется в рамках государственного задания, финансируемого из бюджетных средств, не может быть реализовано право применения льготного тарифа при исчислении страховых взносов в 2013 году ни по пункту 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, ни по пункту 11 этой же части статьи 58 Закона N 212-ФЗ.

С учетом изложенного, суд считает правомерными выводы Фонда о необоснованном применении учреждением льготного тарифа, что повлекло неисчисление страховых взносов с базы для их исчисления и соответственно неуплату страховых взносов за 2013 год в сумме 490125,57 руб.

При таких обстоятельствах суд считает оспариваемое решение, вынесенное Фондом, законным и обоснованным и не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Учреждением заявлено ходатайство о снижении размера штрафа.

В силу части 1 статьи 47 Закона N 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисленных страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Пунктом 4 части 6 статьи 39 Закона N 212-ФЗ установлено, что в ходе рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в том числе выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного данным Законом.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 44 Закона N 212-ФЗ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В данном случае в суде первой инстанции учреждение сослалось на совершение правонарушения впервые и социальную направленность его деятельности.

Оценив установленные по делу обстоятельства совершения Учреждением вмененного нарушения законодательства о страховых взносах, учитывая также, что Учреждение впервые привлекается к ответственности за совершение данного правонарушения (иное из материалов дела не следует), при том, что Учреждение осуществляет деятельность социальной направленности, значительную сумму штрафа в 98025,19 руб., с учетом приведенных выше положений Закона № 212-ФЗ, суд полагает возможным признать указанные обстоятельства смягчающими ответственность Учреждения и снизить размер исчисленной санкции до 10000 рублей.

Согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 5 Информационного письма от 13.03.2007 № 117, при принятии судом решения полностью или частично не в пользу государственных органов подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный главой 9 АПК РФ.

Вместе с тем исходя из неимущественного характера требований к категории дел, к которой относится настоящее дело, не могут применяться положения пункта 1 статьи 110 АПК РФ, регламентирующие распределение судебных расходов при частичном удовлетворении заявленных требований. В случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

В связи с частичным удовлетворением требований Учреждения по настоящему делу в его пользу в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины с Фонда подлежит взысканию сумма 4 000,0 руб.

Руководствуясь статьями 167-170,176,198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чудовском районе Новгородской области от 15.07.2014 № 063 021 14 РВ 00000119 в части взыскания штрафных санкций в сумме 88025,19 руб., в остальной части требований отказать.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чудовском районе Новгородской области в пользу Областного автономного учреждения социального обслуживания "Чудовский центр социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов" (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по госпошлине в сумме 4000 рублей. Исполнительный лист выдать по вступлении решения в законную силу.

Принятые судом обеспечительные меры в части запрета Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Чудовском районе Новгородской области производить бесспорное взыскание штрафа в сумме 10000 руб., пеней в сумме 45110,05 руб. и страховых взносов руб. в сумме 490125,57 руб. с Областного автономного учреждения социального обслуживания "Чудовский центр социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов" на основании решения от 15.07.2014 № 063 021 14 РВ 00000119 и требования от 01.08.2014 № 06302140037939 отменить по вступлении решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья

Л.А. Куропова