Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Научно-производственное предприятие «Диапазон» (далее – ООО «НПП «Диапазон», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с требованием о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Новосибирска о привлечении ООО «Научно-производственное предприятие «Диапазон» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № 150 от 18.03.2011г. в части предложения уплатить налог на прибыль в сумме 1 683 425 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 122795 руб. 31 коп., штраф по налогу на прибыль в сумме 44822 руб., НДС в сумме 1 273 427 руб. 74 коп., пени по НДС в сумме 421368 руб. 63 коп., штраф по НДС в сумме 35164руб.00 коп.,

В судебном заседании представители заявителя требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении и дополнительных письменных пояснениях.

Заинтересованное лицо в отзывах на заявление и представители в судебном заседании просят в удовлетворении заявления отказать, ссылаясь на законность и обоснованность вынесенного решения.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующие фактические обстоятельства.

Из материалов дела следует, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ООО «Научно-производственное предприятие «Диапазон» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах. Выявленные в ходе проведения проверки нарушения были отражены в Акте №150 от 10.02.2011г.

Рассмотрев материалы проверки, представленные к акту проверки возражения налогоплательщика, руководителем налогового органа 18.03.2011г. было принято Решение № 150 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Обществу доначислены следующие налоги: налог на прибыль – 1737665 руб., пени – 122795 руб. 31 коп., НДС- 1 273 427 руб. 74 коп., пени – 421368 руб. 63 коп., ЕСН – 21938 руб. 80 коп., пени по ЕСН – 881 руб. 52 коп., и Общество привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа: по налогу на прибыль – 44822 руб. 00 коп., по НДС – 35164 руб.00 коп., по ЕСН – 5269 руб. 52 коп.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области №264 от 25.05.2011г. жалоба налогоплательщика на решение налогового органа оставлена без удовлетворения.

Считая решение ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска №150 от 18.03.2011г. в оспариваемой части незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативного акта недействительным.

В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на следующее: Расходы по выполнению подрядных работ документально подтверждены, в налоговый орган были представлены договоры, счета-фактуры, сметы, акты выполненных работ, все расчеты производились в безналичном порядке. ООО «Блэксиб», ООО «СтройАвто», ООО «Лидер плюс», ООО «МегаТон», ООО «Сибтранстур», ООО «Сибстрой», ООО СК «Изумрудный город» зарегистрированы в ЕГРЮЛ, обладают гражданской правоспособностью. По мнению заявителя, налоговым органом не доказана мнимость и притворность сделок, заключенных заявителем с указанными организациями, и наличие у общества и его контрагентов при заключении и исполнении сделок умысла, направленного на необоснованное получение налоговой выгоды.

Налоговый орган, обосновывая правомерность вынесения решения в оспариваемой части, ссылается на то, что в ходе проведенной выездной налоговой проверки выявлены обстоятельства, которые в совокупности указывают на то, что хозяйственные операции между заявителем и его контрагентами (поставщиками товаров, работ, услуг) имели недобросовестный характер, так как указанные в документах руководители организаций отрицают свою причастность к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Блэксиб», ООО «СтройАвто», ООО «Лидер плюс», ООО «МегаТон», ООО «Сибтранстур», ООО «Сибстрой», ООО СК «Изумрудный город», следовательно, по мнению налогового органа, первичные документы, подписанные неуполномоченными лицами, не могут быть приняты к учету и не могут являться документальным подтверждением, произведенных расходов. Налоговый орган указывает, что у контрагентов не имелось необходимых материальных и трудовых ресурсов для ведения деятельности по оказанию услуг, выполнению работ, налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что требования заявителя удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно статье 247 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со статьей 9 «Первичные учетные документы» Федерального закона Российской Федерации от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

Постановлением Государственного комитета по статистике Российской Федерации от 11.11.1999 N 100 утверждены Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ. Этим документом предусмотрено, что акт о приемке выполненных работ (форма N КС-2) применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Акт составляется на основании данных Журнала учета выполненных работ, подписывается уполномоченными представителями сторон, имеющими право подписи, и на его основании заполняется Справка о стоимости выполненных работ и затрат. Справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3) применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы. В акте и в справке в обязательном порядке должны быть указаны инвестор, заказчик, подрядчик, субподрядчик и их адреса, должность, расшифровка подписи, кто сдал, кто принял, а в акте должна быть указана сметная стоимость в соответствии с договором подряда (субподряда).

Пленум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» разъяснил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Действия налогоплательщиков, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, предполагаются экономически оправданными. Оценивая обоснованность заявленной налогоплательщиком выгоды, следует исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. Предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Таким образом, налогоплательщик при отнесении тех или иных сумм на затраты должен документально подтвердить факт реального несения затрат, а также их связь с производственной деятельностью и получением доходов от осуществления реальной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В статье 172 НК РФ определен порядок применения налоговых вычетов, согласно которому вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. Следовательно, при соблюдении указанных требований НК РФ налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении НДС.

Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, в частности, налоговых вычетов при исчислении налога на добавленную стоимость, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Предоставление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных Кодексом, в целях получения налоговой выгоды, является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Согласно статье 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований или возражений. В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган, который принял данное решение.

В пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» определено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Недобросовестность поведения налогоплательщика может быть выражена в совершении каких-либо действий, которые запрещены действующим законодательством, или не совершении каких-либо действий, обязанность совершения которых возложена на налогоплательщика.

Информация, содержащаяся в счете-фактуре и других первичных документах, должна быть достоверной. Требование о достоверности первичных учетных документов содержится также и в статье 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Следовательно, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг). Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательством о налогах и сборах связано право налогоплательщика на применение вычетов.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной им в Определении от 15.02.2005 N 93-О, налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности доказывания реальности хозяйственных операций, достоверности сведений, изложенных в первичных бухгалтерских документах, осуществляющих отражение бухгалтерских операций.

1. эпизод по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по контрагенту ООО «СтройАвто»: оспариваемая сумма налога на прибыль – 38695 руб.00 коп., сумма пени – 2824 руб.30 коп., налога на добавленную стоимость – 29288 руб.16 коп., пени – 9737 руб. 48 коп.

Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что ООО «СтройАвто» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 16.11.2006г. Руководителем и учредителем общества с 16.11.2006г. по 17.10.2007г. являлась ФИО6 Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность предоставлена обществом в налоговый орган за 1 квартал 2008г., на балансе организации отсутствовали основные средства (офисные, складские помещении, транспортные средства и т.п.). Численность работников 1 человек. Организация применяет общую систему налогообложения, отчетность (НДС, налог на прибыль) представлялась с незначительными показателями, налог на имущество, ЕСН, ОПС с нулевыми показателями, декларации по транспортному налогу не представлялись в налоговую инспекцию. По юридическому адресу: <...>, Общество не находилось, что следует из ответа собственника здания №31-33647 от 24.11.2010г.

При анализе банковской выписки, предоставленной Новосибирским филиалом ЗАО КБ «Открытие» установлено, что денежные средства, перечисленные ООО «НПП «Диапазон», а также другими организациями на расчетный счет ООО «СтройАвто», в дальнейшемперечислялись на покупку векселей, денежные средства поступают и перечисляются с назначением платежа за ТМЦ, за автозапчасти, за стройматериалы, продукты питания, за брус, за компьютерную технику, т.е. отсутствуют перечисления, связанные со строительной деятельностью.

Проведенным анализом выписки движения денежных средств по расчетному счету ООО «СтройАвто» установлено отсутствие платежей по аренде (субаренде) основных средств, транспортных средств, получения или перечисления денежных средств на выплату заработной платы, отсутствие платежей на коммунальные и хозяйственные нужды.

Во всех первичных документах (счета-фактуры, акты сдачи-приемки оказанных услуг,), представленных ООО «НПП «Диапазон» на проверку по взаимоотношениям с ООО «СтройАвто» руководителем ООО «СтройАвто» выступает ФИО6.

Должностными лицами, проводящими проверку, была опрошена ФИО6, которая пояснила, что она не являлась и не является фактическим учредителем и руководителем ООО «СтройАвто» ИНН <***>, решение о создании ООО «СтройАвто» не принимала, денежные средства и другое имущество в счет формирования уставного капитала не вносила, цели осуществлять предпринимательскую деятельность не преследовала, как учредитель и руководитель ООО «СтройАвто» никаких доходов не получала.

В подтверждение произведенных расходов и налоговых вычетов заявителем в налоговый орган были представлены: акт сдачи-приемки услуг без номера и даты; счет-фактура №791 от 30.03.07г. на сумму 192000 руб., в том числе НДС 29288,14. Договор между ООО НПП «Диапазон» и ООО «СтройАвто» на проверку не представлен.

Как следует из материалов дела, между заявителем (исполнитель) и ЗАО «Мобиком-Новосибирск» (заказчик) заключен договор подряда № 21/05 от 01.09.05г. на техническое обслуживание ВОЛС, предметом договора является осуществление технического обслуживания волоконно-оптических линий связи (ВОЛС).

Стоимость работ по договору 435,00 руб., в т.ч. НДС – 78,00 руб. на обслуживание одного километра волокна ВОЛС в квартал .

«Исполнитель» обязуется:

- своевременно производить своим квалифицированным персоналом работы согласно договору;

- поддерживать параметры обслуживаемой ВОЛС в соответствии с РД 45.190-2001 «Участок кабельный элементарный волоконно-оптической линии передачи;

- организация сбора, упорядочение и ответственное хранение обязательных документов по ВОЛС на бумажном носителе, создание и ведение информационной базы данных по измерениям ВОЛС в электронном виде;

- по требованию заказчика предоставлять весь необходимый комплект документации;

- участвовать в рабочей комиссии по приемке законченного строительством объекта ЛКС;

- приобретать и доукомплектовывать неснижаемый эксплуатационный запас материалов и ЗИП за счет средств Заказчика;

- самостоятельно обеспечивать необходимые согласования для проведения работ и допуск своих сотрудников к месту проведения работ;

- с момента получения заявки согласно договора, от заказчика устранять повреждения в контрольные сроки;

- извещать заказчика о начале и окончании работ;

- соблюдать действующие нормы, правила и требования Минсвязи РФ, а также следовать вновь выпущенным документам в пределах срока действия настоящего договора;

- осуществлять свою деятельность в рамках настоящего договора на основании выданной заказчиком доверенности.

Заказчик» обязуется:

- предоставить Исполнителю доверенность на право представлять интересы Заказчика при работах в кабельной канализации на территории телефонных узлов, коммуникационных коллекторах, в помещениях АТС ;

- оповещать дежурный персонал Исполнителя обо всех нарушениях в работе обслуживаемого кабеля связи с указанием характера и участка повреждения;

- по заявке Исполнителя проводить совместное обследование кабеля для определения необходимости и объемов капитального ремонта. В соответствии с проектом на капитальный ремонт обеспечивать материально-техническое снабжение и их финансирование;

- производить оплату оказанных услуг в сроки и в порядке изложенных в настоящем договоре;

- оплачивать расходные материалы, необходимые для выполнения неснижаемого эксплуатационного запаса и запасных изделий и принадлежностей (ЗИП), после проведения АВР, в соответствии с требованиями эксплуатационной и технической документации РД 45.180-2001.

Договор вступает в силу с 01.09.05г. и действует по 31.12.05г.

К данному договору № 21/05 от 01.09.05г. на техническое обслуживание ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» представлены следующие документы:

- протокол соглашения о договорной цене на техническое обслуживание одного километра волокна ВОЛС, стоимость работ согласно протокола 435,00 руб., в т.ч. НДС – 66,36 руб. на обслуживание одного километра волокна ВОЛС в квартал.;

- акт №04/07 сдачи-приемки оказанных услуг по договору №21/05 от 01.09.05г. без даты.

ООО НПП «Диапазон» для выполнения работ (услуг), предусмотренных договором подряда №21/05 от 01.09.05г. привлекает в качестве исполнителя ООО «СтройАвто» ИНН <***>. На проверку по ООО «СтройАвто» представлены:

- акт сдачи-приемки услуг без номера и даты;

- счет-фактура №791 от 30.03.07г. на сумму 192000 руб., в том числе НДС 29288,14.

Из указанных выше документов следует, что срок исполнения работ по договору 21/05 от 01.09.2005г. между ООО «НПП «Диапазон» и ЗАО «Мобиком-Новосибирск» установлен 31.12.05г., однако согласно Акта №04/07, составленного между заявителем и ООО «СтройАвто», работы выполнены в 1 квартале 2007г. Когда данные работы были сданы заявителем ЗАО «Мобиком-Новосибирск» установить невозможно, так как акт №04/07 сдачи-приемки оказанных услуг по договору №21/05 от 01.09.05г. не содержит даты его составления.

ООО НПП «Диапазон» представлена в материалы дела копия исполнительной документации по объекту: «Строительство ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск»» состоящей из следующих документов:

Монтажная схема участка регенерации «Измерение параметров на ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» Участок:

- ст. К. Маркса - ст. Студенческая. Марка кабеля ОКГнг-0,22-24-П.

- Схема расшифровки кабеля на оптических стойках в пунктах. ВОЛП: «Строительство ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск». Участок: ст.К. Маркса-НГТС.

- Рефлектограмма на смонтированном участке регенерации от 17.03.07г. Измерение параметров ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск». Участок: ст. К. Маркса - ст. Студенческая.

На всех представленных документах отсутствует печать организации исполнителя ООО «СтройАвто». Из представленных документов следует, что измерения провел: техник ООО «Стройавто» ФИО7 Согласно федеральной базы данных ФИР ООО «СтройАвто» справки о доходах по форме 2-НДФЛ за период 2006-2010гг. не подавало. Согласно справок о доходах по форме 2-НДФЛ за период 2006г., 2007г. ФИО7 являлся работником ООО управляющая компания «Мегаком». Согласно справок о доходах по форме 2-НДФЛ за период 2008г.-2010г. ФИО7 являлся работником ЗАО «РТКОММ-Сибирь».

Рефлектограмма на смонтированном участке регенерации датирована 17.03.07г., а расшифровка к рефлектограмме датирована 03.11.2003г. (т.5 л.д. 6-17).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что представленные в налоговый орган первичные документы по взаимоотношениям с ООО «СтройАвто» содержат недостоверные и противоречивые сведения, ввиду подписания первичных документов неустановленным лицом. Заявителем не доказан факт реального выполнения работ указанным контрагентом ввиду отсутствия квалифицированного персонала, основных средств, а также отсутствия соответствующей лицензии

2. эпизод по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по контрагенту ООО «Сибстрой»: оспариваемая сумма налога на прибыль – 99298 руб.91 коп., пени – 7244 руб. 92 коп., налога на добавленную стоимость – 74826 руб. 54 коп., пени – 24776 руб. 48 коп.

Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что ООО «Сибстрой» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 11.11.2003г. Руководителем и учредителем общества с 11.11.2003г. является ФИО8. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность предоставлена обществом в налоговый орган за 3 квартал 2006г., на балансе организации отсутствовали основные средства (офисные, складские помещении, транспортные средства и т.п.). Численность работников 1 человек. Организация применяет общую систему налогообложения, отчетность (НДС, налог на прибыль) представлялась с незначительными показателями, налог на имущество, ЕСН, ОПС с нулевыми показателями, декларации по транспортному налогу не представлялись в налоговую инспекцию. По юридическому адресу: <...>, Общество не находилось, что следует из ответа собственника здания №31-33545 от 02.11.2010г.

Должностными лицами, проводящими проверку, был опрошен ФИО8, который пояснил, что не являлся и не является фактическим учредителем и руководителем ООО «СибСтрой» ИНН <***>, решение о создании ООО «СибСтрой» не принимал, денежные средства и другое имущество в счет формирования уставного капитала не вносил, цели осуществлять предпринимательскую деятельность не преследовал, как учредитель и руководитель ООО «СибСтрой» никаких доходов не получал.

Согласно выписке о движении денежных средств, предоставленной Новосибирским муниципальным банк, установлено, что денежные средства, перечисленные ООО «НПП «Диапазон», а также другими организациями на расчетный счет ООО «СибСтрой», в дальнейшем в этот же день или на следующий перечислялись в основном на покупку векселей.

Проведенным анализом выписки движения денежных средств по расчетному счету ООО «СибСтрой» установлено отсутствие платежей по аренде (субаренде) основных средств, транспортных средств, получения или перечисления денежных средств на выплату заработной платы, отсутствие платежей на коммунальные и хозяйственные нужды.

В подтверждение произведенных расходов налогоплательщиком в ходе проверки были представлены следующие документы: договор субподряда №42/04-1 от 10.11.2004г., счет-фактура № 00274 от 27.12.2004 г.; акт сдачи-приемки строительных работ по Договору №42/04-1 от 10.11.04г., протокол соглашения о договорной цене от 10.11.04г.

Из материалов дела видно, что между заявителем (генподрядчик) и Филиал ФГУП НТЦ «Атлас» в Новосибирской области (заказчик) заключен договор генподряда № 42/04 от 01 ноября 2004г., предметом которого является выполнение собственными и привлеченными силами строительно-монтажных работ по объекту: «Строительство ВОЛС на участке ТЦМС-8-МТУ «Салют». Стоимость работ в соответствии с договором составила 1881137,65 руб., в т.ч. НДС – 286953,2 руб.

В соответствии с условиями договора «Генподрядчик» обязуется выполнить все работы в объеме и сроки, предусмотренные договором и приложениях к нему. Выполнить поставку необходимых кабельных изделий и материалов на строительно-монтажные работы в соответствии с проектно-сметной документацией. Генподрядчик обязуется осуществить строительно-монтажные работы в течение 1 месяца с момента подписания договора.

В ходе проверки заявителем представлены:

- протокол соглашения о договорной цене СМР без даты и номера;

- акт 21/07 сдачи-приемки работ без даты;

- счет-фактура №00000090 от 15.08.07г. на сумму 648114,71 руб. в т.ч. НДС-98864,96 руб.

Для исполнения строительно-монтажных работ, предусмотренных договором генподряда №42/04, ООО «НПП «Диапазон» было привлечено ООО «СибСтрой».

В соответствии с договором субподряда №42/04-1 от 10.11.2004г. ООО «НПП «Диапазон» (Генподрядчик) поручает, а ООО «СибСтрой» (Субподрядчик) обязуется за свой риск выполнить с использованием своих материалов или материала Генподрядчика, а Генподрядчик обязуется принять и оплатить работы по строительству ВОЛС на участке «ТЦМС-8-МТУ «Салют».

Вид, объем и стоимость работ определяются Рабочим проектом и сметной документацией, составленными Субподрядчиком и утвержденными Генподрядчиком. Субподрядчик самостоятельно организует всю работу по исполнению настоящего Договора, определяет непосредственных исполнителей и приобретает необходимые материалы.

Срок выполнения работ – 40 дней. Приемка выполненных работ проводится комиссией в составе уполномоченных представителей сторон в течение 5-ти дней с момента уведомления Генподрядчика Субподрядчиком об окончании работ. Работы считаются принятыми в эксплуатацию с момента подписания Акта приемки-сдачи выполненных работ представителями.

Стоимость работ является договорной, определяется взаимной договоренностью сторон и составляет 490529,54 руб. в т.ч. НДС-74826,54 руб.

Из материалов дела видно, что первичные документы (счета-фактуры, акты сдачи-приемки оказанных услуг), представленные ООО «НПП «Диапазон» по взаимоотношениям с ООО «СибСтрой» в рамках договоров подряда, в качестве руководителя ООО «СибСтрой» выступает ФИО9, а по данным учредительных документов руководителем числится ФИО8, при этом ссылка в документах на то, что документ подписан представителем по доверенности отсутствует.

Обществом ни в ходе проведения проверки, ни в ходе судебного разбирательства не была представлена доверенность, выданная ФИО9 на подписание первичных документов.

Также Обществом не представлен предусмотренный условиями договора субподряда №42/04-1 от 10.11.2004г. Рабочий проект и сметная документация с указанием вида, объема и стоимости работ, составленные Субподрядчиком и утвержденные Генподрядчиком.

Кроме того, представители Общества не смогли пояснить, по каким причинам принятые от субподрядчика работы в 2004 году, заявитель сдал заказчику только в 2007 году.

Судом установлено, что представленные в налоговый орган первичные документы по взаимоотношениям с ООО «СибСтрой» содержат недостоверные и противоречивые сведения, ввиду подписания договоров, счетов-фактур, актов приемки выполненных работ неустановленным лицом. Заявителем не доказан факт реального выполнения работ указанным контрагентом ввиду отсутствия квалифицированного персонала, основных средств, а также отсутствия соответствующей лицензии

3. эпизод по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по контрагенту ООО «Сибтранстур»: оспариваемая сумма налога на прибыль – 178755 руб.00 коп., пени – 13040 руб.86 коп. и сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ – 35751 руб., налога на добавленную стоимость – 135280 руб. 98 коп., пени – 44749 руб. 35 коп., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – 27056 руб.

Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что ООО «Сибтранстур» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска с 03.10.2007г. Руководителем и учредителем общества с 03.10.2007г. по 24.07.2008г. числится ФИО10. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность предоставлена обществом в налоговый орган за 2 квартал 2008г., на балансе организации отсутствовали основные средства (офисные, складские помещении, транспортные средства и т.п.). Численность работников 1 человек. Организация применяет общую систему налогообложения, отчетность (НДС, налог на прибыль) представлялась с незначительными показателями, налог на имущество, ЕСН, ОПС с нулевыми показателями, декларации по транспортному налогу не представлялись в налоговую инспекцию. По юридическому адресу: <...>, Общество не находилось, что следует из ответа собственника здания №31-33648 от 24.11.2010г.

Должностными лицами, проводящими проверку, был опрошен ФИО10, который пояснил, что являлся фактическим учредителем и руководителем ООО «Сибтранстур» ИНН <***> с 03.10.2007г. и по 24.07.08г., решение о создании ООО «Сибтранстур» принимал, денежные средства в счет формирования уставного капитала вносил, цели осуществлять предпринимательскую деятельность преследовал. Указал, что договоры подряда, акты сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) и счета-фактуры, представленные ООО «НПП «Диапазон» на проверку, он не подписывал, а также ФИО10 пояснил, что занимался оптовой продажей непродовольственных товаров, в штате организации не было специалиста, который мог заниматься ремонтом оборудования и соответствующей аппаратуры.

При анализе банковской выписки, предоставленной ОАО «Номос-Банк-Сибирь» установлено, что денежные средства, перечисленные ООО «НПП «Диапазон» а также другими организациями на расчетный счет ООО «Сибтранстур», в дальнейшем в этот же день или на следующий снимались наличными с расчетного счета, а также установлено отсутствие платежей по аренде (субаренде) основных средств, транспортных средств, получения или перечисления денежных средств на выплату заработной платы, отсутствие платежей на коммунальные и хозяйственные нужды.

В подтверждение произведенных расходов и налоговых вычетов налогоплательщиком представлены в налоговый орган следующие документы: договоры подряда, акты сдачи-приемки выполненных работ, счета-фактуры.

Так, между ОАО «Южная телекоммуникационная компания» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон»(подрядчик) заключен договор подряда № 05/08 от 14.03.08г., предметом которого является выполнение по предварительной заявке Заказчика капитального ремонта оборудования АТС-6 линии UT-100.

Стоимость работ в соответствии с договором определена 451893,00 руб., в т.ч. НДС – 68932,80 руб.

В соответствии с условиями договора Заказчик поручает, а Подрядчик обязуется выполнить работы в течение 25 дней с момента передачи оборудования подрядчику и подписания акта сдачи-приемки оборудования в ремонт. Работа считается выполненной после подписания Акта приемки выполненных работ.

К данному договору представлены: акт сдачи-приемки №03/08 от 28.03.2008г.; счет-фактура 00000016 от 28.03.2008г..

Также, между ОАО «Южная телекоммуникационная компания» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон»(подрядчик) заключен договор подряда № 04/08 от 14.02.08г., предметом которого является выполнение по предварительной заявке Заказчика текущего ремонта оборудования АТС-6 линии UT-100.

Стоимость работ в соответствии с договором определена 474950,00 руб., в т.ч. НДС – 72450,00 руб.

Заказчик поручает, а Подрядчик обязуется выполнить работы в течение 20 дней с момента передачи оборудования подрядчику и подписания акта сдачи-приемки оборудования в ремонт. Работа считается выполненной после подписания Акта приемки выполненных работ.

К данному договору представлены: акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) от 11.03.2008г.; счет-фактура 00000011 от 11.03.2008г.

Для выполнения предусмотренных договорами №04/08 и №05/08 работ ООО «НПП «Диапазон» привлечено ООО «Сибтранстур».

В соответствии с договором подряда №05/08-СП на выполнение работ по ремонту от 14.03.08г. «Заказчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Подрядчик» (ООО «Сибтранстур») обязуется по заданию Заказчика выполнить капитальный ремонт оборудования АТС линия UT-100 согласно акту сдачи-приемки Оборудования в ремонт, который является неотъемлемой частью Договора.

Работу подрядчик выполняет из своих материалов, на своем оборудовании и своими инструментами.

Срок выполнения работ – в течение 25 дней с момента передачи оборудования Подрядчику и подписания акта сдачи-приемки оборудования в ремонт. Приемка Заказчиком работы, выполненной Подрядчиком, осуществляется подписанием Акта приемки выполненных работ.

Сдача отремонтированного оборудования производится уполномоченному представителю Заказчика после оплаты выполненных работ.

Стоимость настоящего договора, определяется согласно спецификации и составляет 431892,00 руб. в т.ч. НДС-65881,83 руб..

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: спецификация (Приложение №1 к договору №05/08-СП от 14.03.2008г.), акт сдачи-приемки от 26.03.08г. выполненных работ (оказанных услуг) по договору 05/08-СП от 14.03.08г., счет-фактура №005012 от 26.03.08г.

В соответствии с договором подряда №04/08-СП на выполнение работ по ремонту от 18.02.2008г. «Заказчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Подрядчик» (ООО «Сибтранстур») обязуется по заданию Заказчика выполнить текущий ремонт оборудования АТС линия UT-100 согласно акту сдачи-приемки Оборудования в ремонт, который является неотъемлемой частью Договора.

Срок выполнения работ – в течение 25 дней с момента передачи оборудования Подрядчику и подписания акта сдачи-приемки оборудования в ремонт.

Стоимость настоящего договора, определяется согласно спецификации и составляет 454950,00 руб. в т.ч. НДС-69399,15руб..

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: акт сдачи-приемки от 10.03.08г. выполненных работ (оказанных услуг) по договору 04/08-СП от 18.02.08г., счет-фактура №004531 от 10.03.08г.

Судом установлено, что представленные в налоговый орган первичные документы по взаимоотношениям с ООО «Сибтранстур» содержат недостоверные и противоречивые сведения, ввиду подписания договоров, счетов-фактур, актов приемки выполненных работ неустановленным лицом, отрицания фактического руководителя Общества ФИО10 о наличии каких-либо договорных и иных отношений с ООО «НПП «Диапазон». Заявителем не доказан факт реального выполнения работ указанным контрагентом ввиду отсутствия квалифицированного персонала, основных средств, а также отсутствия соответствующей лицензии.

4.эпизод по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по контрагенту ООО «Лидер плюс»: оспариваемая сумма налога на прибыль – 255857 руб.00 коп., сумма пени – 18664 руб. 88 коп., налога на добавленную стоимость – 193576 руб. 14 коп., сумма пени – 64048 руб. 03 коп.

Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что ООО «Лидер плюс» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска с 09.02.2007г. Руководителем и учредителем общества с момента регистрации и по настоящее время числится ФИО11. ООО «Лидер плюс» относится к категории налогоплательщиков представляющих нулевую отчетность, На балансе организации отсутствуют основные средства. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ не предоставлялась. Отсутствует лицензия на осуществление строительства зданий и сооружений и на осуществление проектирования зданий и сооружений.По юридическому адресу: <...>, Общество не находилось, что следует из ответа собственника здания №13 от 26.11.2010г.

Должностными лицами, проводящими проверку, был опрошен ФИО11, который пояснил, что не являлся и не является фактическим учредителем и руководителем ООО «Лидер плюс» ИНН <***>, решение о создании ООО «Лидер плюс» не принимал, денежные средства и другое имущество в счет формирования уставного капитала не вносил, цели осуществлять предпринимательскую деятельность не преследовал, как учредитель и руководитель ООО «Лидер плюс» никаких доходов не получал.

При анализе информации, предоставленной Новосибирский филиал ОАО АКБ «Связь-Банк» установлено, что денежные средства, перечисленные ООО НПП «Диапазон», а также другими организациями на расчетный счет ООО «Лидер плюс», в дальнейшем в этот же день или на следующий день перечислялись на счета физических лиц: ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17 с назначением платежа для зачисления на счет (без НДС ).

Проведенным анализом выписки движения денежных средств по расчетному счету ООО «Лидер плюс» установлено отсутствие платежей по аренде (субаренде) основных средств, транспортных средств, получения или перечисления денежных средств на выплату заработной платы, отсутствие платежей на коммунальные и хозяйственные нужды.

В подтверждение произведенных расходов и налоговых вычетов налогоплательщиком в налоговый орган представлены: договоры на выполнение работ, счета-фактуры, акты сдачи-приемки работ, справка о стоимости работ.

Так, между ОАО «Союз-Телефонстрой» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (подрядчик) был заключен договор №35/07 от 17.09.07г. на выполнение работ по разработке рабочего проекта, предметом которого является разработка рабочего проекта по объектам ОВО по Кемеровской области для подключения к ЕИТКС в составе объекта федеральной собственности: «Строительство и реконструкция фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы ГУВД по Кемеровской области на уровне ГО РОВД, II пусковой комплекс».

Стоимость работ по договору определена 1 010 000,00 руб., в т.ч. НДС- 154067,80 руб..

В соответствии с условиями договора работа выполняется в соответствии с ведомственными нормами технологического проектирования, Техническим заданием на разработку рабочего проекта.

Сроки выполнения работ: сентябрь—1 ноября 2007г.

При завершении работ, предусмотренных настоящим договором, Подрядчик представляет заказчику по накладной: акт сдачи-приемки выполненных работ; комплект проектной документации в бумажном виде – 4 экземпляра.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: акт сдачи-приемки проектной продукции к договору подряда №35/07 от 17.09.07г.; счет фактура 00000121 от 25.10.07г..

11.10.07г. ЗАО «Новосибирскэнергосбыт» (заказчик) и ООО НПП «Диапазон» (подрядчик) был заключен договор № 38/07 на выполнение строительных работ, предметом которого является выполнение собственными и привлеченными силами строительных работ по объекту: «прокладка ВОЛС для ЗАО «Новосибирскэнергосбыт» на участке: АТС-224-ул.Некрасова,54-ул.Ядринцевская,53/1-ул.Орджоникидзе,32»

Стоимость работ по договору определена 605160,00 руб., в т.ч. НДС – 92312,54 руб.

В соответствии с условиями договора «Исполнитель» обязуется выполнить все работы в точном соответствии с рабочим проектом.

Срок выполнения работ 30 рабочих дней после получения подрядчиком разрешительных документов на объект строительства.

Заявителем в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 20.11.07г.; акт №1 от 20.11.07г. о приемке выполненных работ за ноябрь 2007г.; счет-фактура 00000128 от 20.11.07г..

Для выполнения предусмотренных договорами №35/07 и №38/07 работ ООО НПП «Диапазон» привлечено ООО «Лидер плюс».

20.09.07г. между заявителем и ООО «Лидер плюс» подписан договор субподряда №35/07-СП1 на выполнение работ по разработке рабочего проекта от 20.09.07г., в соответствии с условиями которого «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «Лидер плюс») обязуется выполнить по заданию Подрядчика разработку рабочего проекта по объекту: «Строительство и реконструкция фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы ГУВД по Кемеровской области на уровне ГО РОВД, II пусковой комплекс».

Срок выполнения работ – до 30 октября 2007, допускается возможность досрочного выполнения работ.

При завершении работ, предусмотренных настоящим Договором, «Субподрядчик» представляет «Подрядчику» акт сдачи-приемки выполненных работ, комплект проектной документации в бумажном виде – 4 экземпляра. «Подрядчик» в течение 10 календарных дней со дня направления «Субподрядчиком» акта сдачи-приемки выполненных работ обязан направить подписанный акт сдачи-приемки выполненных работ «Субподрядчику» или направить мотивированный отказ от приемки выполненных работ.

Стоимость работ является договорной, определяется в соответствии с протоколом о договорной цене и составляет 969000,00 руб. в т.ч. НДС-147813,56 руб.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: протокол соглашения о договорной цене на выполнение работ по разработке рабочего проекта по объекту; акт от 24.10.07г. сдачи-приемки работ по договору №35/07-СП1 от 20.09.07г.; счет-фактура №396 от 24.10.07г.

15.10.2007г. между заявителем и ООО «Лидер плюс» подписан договор

№38/07-СП на выполнение субподрядных работ, в соответствии с условиями которого «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «Лидер плюс») принимает на себя обязательство выполнить строительные работы по объекту: «Прокладка ВОЛС для ЗАО «Новосибирскэнергосбыт» на участке: АТС-224- ул. Некрасова, 54 –ул. Ядринцевская,53/1- ул.Орджоникидзе,32.

Все материалы и оборудование, используемые Субподрядчиком, должны удовлетворять требованиям рабочих чертежей, СНиП, ВСН, ГОСТ. Качество применяемых материалов и оборудования Субподрядчик обязан подтвердить соответствующими сертификатами или результатами испытаний. Обеспечить сохранность материалов на объекте, поставляемых Подрядчиком. Своевременно оформить исполнительную документацию на выполненные Работы на основании рабочих чертежей, актов испытаний, измерений, освидетельствования скрытых работ в соответствии с требованиями нормативно-технической документации.

Субподрядчик осуществляет сдачу, а подрядчик – приемку выполненных работ(этапа) уполномоченными представителями Сторон в течение 3-х дней с момента предъявления Субподрядчиком работ к сдаче. Сдача результата работ Субподрядчиком оформляются актом сдачи-приемки выполненных работ (форма КС-2), справкой стоимости работ (форма КС-3) подписанными уполномоченными представителями сторон.

Срок начала работ исчисляется с даты подписания сторонами настоящего договора, срок выполнения работ – до 20 ноября 2007г..

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 300000,00 руб. в т.ч. НДС-45762,71 руб..

Налогоплательщиком представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 14.11.07г.; акт о приемке выполненных работ №1 от 20.11.07г.; счет-фактура №426 от 14.11.07г.

Исполнительная документация на выполненные работы, составленная ООО «Лидер плюс» по договору, налогоплательщиком не представлена.

В материалы дела заявителем не представлена также накладная препровождения документации и акта передачи проектной документации подтверждающей факт передачи технической документации ( где отражено наименование передаваемой технической документации, № чертежей, и количество экземпляров) от ООО «Лидер плюс» к заказчику - ООО «НПП Диапазон». Факт же передачи проектной документации от ООО «НПП «Диапазон» к ОАО «Союз-Телефонстрой» подтвержден имеющимися документами, т.е. накладной №19 от 25.10.2007г. и актом передачи проектной документации от 25.10.2007г.

Судом установлено, что представленные в налоговый орган первичные документы по взаимоотношениям с ООО «Лидер плюс» содержат недостоверные и противоречивые сведения, ввиду подписания договоров, счетов-фактур, актов приемки выполненных работ неустановленным лицом. Заявителем не доказан факт реального выполнения работ указанным контрагентом ввиду отсутствия квалифицированного персонала, основных средств, а также отсутствия соответствующей лицензии.

Совокупность фактических обстоятельств, свидетельствующих о нереальности хозяйственных операций Заявителя с ООО «Лидер плюс», изложенных в оспариваемом решении, согласовывается с позицией Седьмого арбитражного апелляционного суда, изложенной в постановлении от 09.11.2010г. по делу №07АП-7294/10.

5. эпизод по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по контрагенту ООО СК «Изумрудный город»: оспариваемая сумма налога на прибыль – 466958 руб.00 коп., сумма пени – 34063 руб. 42 коп., налога на добавленную стоимость –353318 руб.40 коп., сумма пени -116883 руб. 79 коп.

Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что ООО СК «Изумрудный город» (ИНН <***>) состояло на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району с 01.02.2006г. по 27.05.2008г.

ООО СК «Изумрудный город» 27.05.2008г. реорганизовано в форме слияния с ООО «Дельта», ИНН <***>, а 31.12.09г. ООО «Дельта» прекратило деятельность в связи с исключением из Единого государственного реестра юридических лиц на основании п.2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ. Юридический адрес организации, указанный в учредительных документах, на момент регистрации: <...>. Учредителем и руководителем с момента организации (01.02.06г.) и по 16.10.06г. являлся ФИО18. В соответствии с внесенными изменениями в сведения о юридическом лице от 17.10.06г., учредителем и руководителем с 17.10.06г. и по 27.05.08г. числился ФИО19.

Должностным лицом МИФНС России №7 по Забайкальскому краю был опрошен ФИО19, который пояснил, что не являлся и не является фактическим учредителем и руководителем ООО СК «Изумрудный город» ИНН <***>, решение о создании ООО СК «Изумрудный город» не принимал, денежные средства и другое имущество в счет формирования уставного капитала не вносил, цели осуществлять предпринимательскую деятельность не преследовал, как учредитель и руководитель ООО СК «Изумрудный город» никаких доходов не получал. Кроме того, ФИО19 проживает в Забайкальском крае, а сама организация зарегистрирована в г.Новосибирске.

Согласно бухгалтерской и налоговой отчетности ООО СК «Изумрудный город» на балансе организации отсутствовали основные средства (офисные, складские помещении, транспортные средства и т.п.). Численность работников 1 человек. Организация применяет общую систему налогообложения, отчетность (НДС, налог на прибыль) представлялась с незначительными показателями, налог на имущество, ЕСН, ОПС с нулевыми показателями, декларации по транспортному налогу не представлялись в налоговую инспекцию. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена ООО СК «Изумрудный город» за 1 кв. 2008 г. Основной вид деятельности: разборка и снос зданий, расчистка строительных участков.

При анализе информации, предоставленной ООО «КБ Белон» установлено, что денежные средства, перечисленные ООО НПП «Диапазон», а также другими организациями на расчетный счет ООО СК «Изумрудный город» в дальнейшем в этот же день или на следующий день перечислялись на расчетные счета организаций (ООО «Метизпродукт»,ООО «Сибнед», ООО «Заря», ООО «Флокс»), которые являются «проблемными», не отчитывающимися и зарегистрированы на подставных лиц.

Проведенным анализом выписки движения денежных средств по расчетному счету ООО СК «Изумрудный город» установлено отсутствие платежей по аренде (субаренде) основных средств, транспортных средств, получения или перечисления денежных средств на выплату заработной платы, отсутствие платежей на коммунальные и хозяйственные нужды.

В подтверждение произведенных расходов и налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО СК «Изумрудный город» налогоплательщиком представлены в налоговый орган:договоры подряда №23/07-СП1 от 22.06.07г., №21/07-СП1 от 02.07.07г., №61/07-2 от 09.07.07г., №25/07-СП1 от 16.07.07г., счета-фактуры, акты выполненных работ по форме № КС- 2, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3.

Как следует из материалов дела, между ЗАО ПСФ «Мастерсвязьпроект» (генподрядчик) и ООО «НПП «Диапазон» (субподрядчик) заключен договор субподряда №23/07 от 18.06.07г., предметом которого является выполнение собственными и привлеченными силами работы по объекту: «Сеть ретрансляции сотовой радиотелефонной связи «БиЛайнGSM» на станции метро «пл.Гарина-Михайловского».

Стоимость работ по договору определена 1031110,85 руб., в т.ч. НДС-157288,10 руб..

В соответствии с условиями договора «Субподрядчик» обязуется выполнить все работы в объеме и сроки, предусмотренные договором. Качество выполнения всех работ в соответствии с проектной документацией и действующими нормами. Выполнение монтажных работ в течение 60 рабочих дней.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 03.08.07г.; акт о приемке выполненных работ за июль-август 2007г. № 1 от 03.08.07г.; счет-фактура №00000079 от 03.08.07г.

29.05.2007г. между «Авантел» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (Подрядчик) заключен договор №21/07 на выполнение строительно-монтажных работ, предметом которого является выполнение собственными и привлеченными силами комплекса работ по «Строительству ВОЛС для ООО «Сибирский ЛВЗ».

Стоимость работ определена 110324,00 руб., в т.ч. НДС – 14868,00 руб.

В соответствии с условиями договора срок выполнения работ 10 рабочих дней после получения подрядчиком разрешительных документов на объект строительства.

В течение 5 рабочих дней с момента начала приемки Заказчик подписывает Акт сдачи приемки работ по форме КС-2 и справкой формы КС-3, или направляет мотивированный отказ, с причиной отказа и сроки устранения недостатков подрядчиком. Основанием для подписания Акта сдачи-приемки работ являются результаты измерений технических характеристик ВОК, произведенные в присутствии уполномоченных представителей заказчика и подрядчика

Заявителем в налоговый орган представлены: локальный сметный расчет; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 27.07.07г.; акт о приемке выполненных работ за июль 2007г. № 1 от 27.07.07г.; счет-фактура №00000065 от 27.07.07г.

05.07.07г. между Отделом капитального строительства Министерства внутренних дел Республики Алтай (государственный заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (подрядчик) подписан государственный контракт № 1071880061 на строительство и реконструкцию фрагментов ИМТС, предметом которого является осуществление строительства и реконструкции 1 очереди второго этапа фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы МВД по Республике Алтай на уровне ГОРОВД МВД по Республике Алтай г.Горно-Алтайск.

Стоимость работ согласно контракту составляет 9 460 100,00 руб., в т.ч. НДС- 1 443 066,10 руб..

В соответствии с условиями договора подрядчик обязан: осуществить выполнение работ в сроки, установленные контрактом; осуществлять выполнение работ в соответствии со строительными нормами, правилами и заданием Государственного заказчика; обеспечить сохранность имущества на объекте ремонта; исполнить настоящий контракт своими силами.

Сдача и приемка выполненных работ оформляется двухсторонним актом о приемке выполненных работ по форме КС-2.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 31.07.07г.; акт о приемке выполненных работ за август 2007г. №1 от 31.07.07г.; счет-фактура №00000072 от 31.07.07г.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №4 от 01.10.07г.; акт о приемке выполненных работ №4 от 01.10.07г.; счет-фактура №00000114 от 11.10.07г..

16.07.2007г. между ЗАО «Мобиком-Новосибирск» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (подрядчик) заключен договор № 25/07 на выполнение строительно-монтажных работ, предметом которого является выполнение собственными и привлеченными силами комплекса работ по объекту «Строительство ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в г.Новосибирске на участке ул.Октябрьская, д.52 6 этаж- ул. Октябрьская, д.52 2 этаж»

Стоимость работ определена 389198,00 руб., в т.ч. НДС – 59369,19 руб.

«Подрядчик» обязуется выполнить все работы в точном соответствии с разработанным рабочим проектом по договору №.3-0-ТТ-ДУ-192/07 от 08.05.07г., заключенному с ООО НПП «Диапазон» на выполнение проектно-изыскательских работ.

В соответствии с условиями договора начало работ – 16.07.2007г., окончание – 15.08.2007г.

В течение 5 рабочих дней с момента начала приемки Заказчик подписывает Акт сдачи приемки работ по форме КС-2, справки формы КС-3 и справки об использовании материалов, или направляет мотивированный отказ, с причиной отказа и сроки устранения недостатков Подрядчиком.

Ни одна из сторон не имеет права без письменного согласия другой Стороны разглашать какую-либо техническую, коммерческую или иную информацию, содержащуюся в Договоре и предоставляемую получающей Стороне непосредственно или от имени предоставляющей информацию Стороны, какому-либо лицу, за исключением лица, принятого на работу получающей информацию Стороной для целей выполнения Договора.

Заявителем в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 15.08.07г.; акт о приемке выполненных работ за июль-август 2007г. №1 от 15.08.07г.; счет-фактура №00000087 от 16.08.07г..

Для выполнения предусмотренных договорами 23/07, 21/07,25/07 и контрактом №1071880061 работ ООО «НПП «Диапазон» привлечено ООО СК «Изумрудный город» ИНН <***>.

Так, в соответствии с договором № 23/07-СП1 на выполнение субподрядных работ от 22.06.07, «Подрядчик» (ООО «НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО СК «Изумрудный город») принимает на себя обязательство выполнить строительные работы по объекту: «Сеть ретрансляции сотовой радиотелефонной связи «БиЛайнGSM» на станции метро «Пл.Гарина-Михайловского».

Субподрядчик осуществляет сдачу, а Подрядчик – приемку выполненных работ(этапа) уполномоченными представителями Сторон в течение 3-х дней с момента предъявления Субподрядчиком работ к сдаче. Сдача результата работ Субподрядчиком оформляются актом сдачи-приемки выполненных работ (форма КС-2), справкой стоимости работ (форма КС-3) подписанными уполномоченными представителями сторон.

Срок начала Работ исчисляется с даты подписания сторонами настоящего договора, срок выполнения работ – 45 рабочих дней.

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 434999,92 руб. в т. ч. НДС-66355,92 руб..

В подтверждение расходов заявителем представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 25.07.07г., акт о приемке выполненных работ за июль 2007г. №1 от 25.07.07г., счет-фактура №1307 от 24.07.07г.

В соответствии с договором №21/07-СП1 на выполнение субподрядных работ от 02.07.07г. «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО СК «Изумрудный город») принимает на себя обязательство выполнить строительные работы по объекту: «Строительство ВОЛС для ООО «Сибирский ЛВЗ».

Субподрядчик осуществляет сдачу, а Подрядчик – приемку выполненных работ(этапа) уполномоченными представителями Сторон в течение 3-х дней с момента предъявления Субподрядчиком работ к сдаче. Сдача результата работ Субподрядчиком оформляются актом сдачи-приемки выполненных работ подписанными уполномоченными представителями сторон.

Срок начала Работ исчисляется с даты подписания сторонами настоящего договора, срок выполнения работ по настоящему договору – до 25 июля 2007года.

Общая стоимость работ, выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору, составляет 68259,20 руб. в т.ч. НДС-10412,42 руб..

Заявителем в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 25.07.07г., акт о приемке выполненных работ за июль 2007г. №1 от 25.07.07г., счет-фактура №1305 от 23.07.07г.

В соответствии с договором №61/07-2 на выполнение субподрядных работ от 09.07.07г. «Генподрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО СК «Изумрудный город») принимает на себя обязательство выполнить монтажные работы, включая необходимые измерения параметров ВОЛС, на участках по объекту: Строительство и реконструкция 1 очереди второго этапа фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы МВД.

Срок начала Работ исчисляется с даты подписания сторонами настоящего договора, срок выполнения работ – до 25 сентября 2007г..

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 1621780,00 руб. в т.ч. НДС-247390,17 руб..

Заявителем в налоговый орган представлены: перечень этапов работ (Приложение №1 к договору №61/07-2 от 09.07.07г., справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 31.07.07г., акт о приемке выполненных работ за июль 2007г. №1 от 31.07.07г., счет-фактура №1318 от 31.07.07г., справка о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 21.09.07г., акт о приемке выполненных работ за июль 2007г. №2 от 21.09.07г. , счет-фактура №1457 от 21.09.07г.

Налогоплательщиком на проверку представлены командировочные удостоверения №17 от 19.07.2007г., №20 от 03.08.2007г., №21 от 03.08.2007г., №23 от 20.08.2007г., №30 от 01.09.2007г., №31 от 27.09.2007г., выданные ФИО20- руководителю ООО «НПП «Диапазон», ФИО21- главному инженеру ООО «НПП «Диапазон», ФИО22- руководителю группы комплексного проектирования, ФИО23- заместителю генерального директора ООО «НПП «Диапазон», ФИО24- руководителю службы сервисной поддержки ООО «НПП «Диапазон», согласно которым указанные лица были командированы в г. Горно-Алтайск Республики Алтай, МВД Республики Алтай с целью командировки: строительно-монтажные работы и обследование готовности строительных объектов.

В материалы дела заявителем не представлено доказательств отсутствия возможности самостоятельно осуществить выполненные работы, учитывая тот факт, что работники ООО «НПП «Диапазон» в спорный период находились на объектах, и наличия каких-либо особых условий для привлечения в качестве субподрядчика указанное Общество.

В соответствии с договором № 25/07-СП1 на выполнение субподрядных работ от 16.07.07г. «Генподрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО СК «Изумрудный город») принимает на себя обязательство выполнить строительно-монтажные работы по объекту: «Прокладка ВОК по зданию ул.Октябрьская, д.52» и сдать выполненные работы Подрядчику.

Срок начала Работ исчисляется с даты подписания сторонами настоящего договора, срок выполнения работ – до 10 августа 2007г..

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 191160,00 руб. в т.ч. НДС-29160,00

Заявителем в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 27.07.07г.,аакт о приемке выполненных работ за июль 2007г. №1 от 27.07.07г.,счет-фактура №1312 от 25.07.07г.

В ходе проверки был опрошен главный инженер-технический директор ЗАО ПСФ «Мастерсвязьпроект» ФИО25, который пояснил, что ЗАО ПСФ «Мастерсвязьпроект» занимается выполнением полного комплекса работ по созданию объектов связи. ЗАО ПСФ «Мастерсвязьпроект» не имело допуска к производству работ в метрополитене, в связи с чем и был заключен договор с ООО «НПП «Диапазон» .

Доказательства того, что ООО СК «Изумрудный город» имело допуск к производству работ в метрополитене, заявителем в материалы дела не представлено.

В ходе контрольных мероприятий ЗАО «Сибирский ликерно-водочный завод» представлены документы, из которых следует, что при выполнении работ все техники и специалисты представлялись работниками ЗАО «Авантел», а ООО «НПП «Диапазон» фигурировало только в актах освидетельствования скрытых работ (т.12 л.д.14-26).

Из представленных заявителем документов следует, что ООО СК «Изумрудный город» при отсутствии технического и квалифицированного персонала (численность формально 1 человек), одновременно выполнило в течение июля 2007г. работы по договорам: №23/07-СП1 на выполнение субподрядных работ 22.06.07г., №21/07-СП1 на выполнение субподрядных работ от 02.07.07г., №61/07-2 на выполнение субподрядных работ от 09.07.07г., №25/07-СП1 на выполнение субподрядных работ от 16.07.07г. на объектах, которые расположены в разных населенных пунктах:. г. Новосибирск, Новосибирская область Новосибирский район р.п. Кольцово, Республика Алтай г.Горно-Алтайск.

Ссылка заявителя на наличие у Общества лицензии на выполнение строительно-монтажных работ судом не принимается, так как совокупностью представленных в дело доказательств подтверждено подписание первичных документов неустановленным лицом, а также неведение деятельности спорным контрагентом и отсутствие у него необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия квалифицированного персонала, основных средств, транспортных средств.

В обоснование доводов о проявлении осмотрительности и осторожности, заявитель представил суду копию письма №Н-81 от 02.06.07г., адресованную ООКС МВД по Республике Алтай, в котором просит разрешить привлечь к субподрядным работам: «Строительство и реконструкция 1 очереди 2 этапа фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы МВД Республики Алтай на уровне ГОРОВД» ООО «Изумрудный город». Данное письмо согласовано с и. о. начальника ООКС МВД по Республике Алтай и стоит дата 02.08.07г., но в данной дате видны исправления (исправлен месяц).

Заявителем в судебное заседание 20.10.2011г. представлен оригинал письма от 02.06.2007г. №Н-81, где дата согласования с ООКС МВД по Республике Алтай указана 02.06.2007г., при этом государственный контракт №1071880061 на строительство и реконструкцию фрагментов ИМТС с ООКС МВД по Республике Алтай, ООО НПП «Диапазон» был заключен только 05.07.2007г., т.е. на 02.06.2007г. Общество не могло знать будет заключен контракт или нет.

Кроме того, следует отметить, что Общество в письме просит разрешить привлечь к субподрядным работам ООО «Изумрудный город», а 09.07.07г. заключает договор №61/07-2 на выполнение субподрядных работ с иным юридическим лицом - ООО Строительная компания «Изумрудный город».

ООО НПП «Диапазон» представлена копия исполнительной документации по объекту: «Строительство и реконструкция 1 очереди 2 этапа фрагментов интегрированной мультисервисной телекоммуникационной системы МВД Республики Алтай на уровне ГОРОВД». Согласно «Протоколу измерения ОК после прокладки» - проверку провели: инженер ООО «Изумрудный город» ФИО26. Согласно «Монтажной ведомости установки ВКУ» - монтаж производил инженер ООО «Изумрудный город» ФИО26. Согласно «Протоколу измерения смонтированного регенерационного участка» - измерения провели: инженер ООО «Изумрудный город» ФИО26. Согласно «Паспорта на смонтированную разветвительную муфту » - монтаж производили инженер ООО «Изумрудный город» ФИО26. На данных документах отсутствует печать организации (т.4 л.д. 46-157).

Представленные в материалы дела документы свидетельствуют о том, что работы выполняло ООО «Изумрудный город», а не ООО СК «Изумрудный город».

6. эпизод по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по контрагенту ООО «Блэксиб»: оспариваемая сумма налога на прибыль – 394571 руб.00 коп., пени – 28770 руб. 95 коп., налога на добавленную стоимость – 298540 руб. 00 коп., пени – 98768 руб. 81 коп.

Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что ООО «Блэксиб» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска с 12.03.2007г. Руководителем и учредителем общества с момента регистрации и по настоящее время числится ФИО27. ООО «Блэксиб» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган с момента постановки на учет. Отсутствует лицензия на осуществление строительства зданий и сооружений и на осуществление проектирования зданий и сооружений.По юридическому адресу: <...>, Общество не находилось, что следует из ответа собственника здания №151 от 15.09.2010г.

Должностными лицами, проводящими проверку, был опрошен ФИО27, который пояснил, что не являлся и не является фактическим учредителем и руководителем ООО «Блэксиб» ИНН <***>, решение о создании ООО «Блэксиб» не принимал, денежные средства и другое имущество в счет формирования уставного капитала не вносил, цели осуществлять предпринимательскую деятельность не преследовал, как учредитель и руководитель ООО «Блэксиб» никаких доходов не получал.

При анализе информации, предоставленной БАНК «Левобережный» установлено, что денежные средства, перечисленные ООО «НПП «Диапазон» а также другими организациями на расчетный счет ООО «Блэксиб», в дальнейшем перечислялись на счета физических лиц с назначением платежа «в оплату промысловой продукции, НДС не облагается».

Так, 14.05.2007г. ООО «НПП «Диапазон» в адрес ООО «Блэксиб» перечислены денежные средства в сумме 659207руб.; 15.05.2007г. ООО «Блэксиб» перечисляет денежные средства с назначением платежа «в оплату промысловой продукции, НДС не облагается» физическим лицам: ФИО28 в сумме 152300 руб., ФИО29 в сумме 150000 руб., ФИО30 в сумме 152000 руб., ФИО31 в сумме 150000 руб., ФИО32 в сумме 55000 руб.

Налоговым органом проведен анализ выписки движения денежных средств по расчетному счету ООО «Блэксиб» и установлено отсутствие платежей по аренде (субаренде) основных средств, транспортных средств, получения или перечисления денежных средств на выплату заработной платы, отсутствие платежей на коммунальные и хозяйственные нужды.

В подтверждение произведенных расходов налогоплательщиком представлены в налоговый орган: договоры, счета-фактуры, акты о приемке выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ.

Как следует из материалов дела, между ЗАО ПСФ «Мастерсвязьпроект» (генподрядчик) и ООО «НПП «Диапазон» (субподрядчик) заключен договор субподряда №08/07 от 14.02.07г., предметом которого является выполнение собственными и привлеченными силами работ по объекту: «Установка системы ретрансляции сигнала сотовой связи GSM-900 оператора «Вымпелком» на станции «Сибирская».

Стоимость работ по договору составила 1083413,52 руб., в т.ч. НДС– 165266,47 руб..

В налоговый орган были представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 31.05.07г., акт о приемке выполненных работ за май 2007г. №1 от 31.05.07г., счет-фактура №00000044 от 31.05.07г.

Между МП ЗАТО г. Северска «Северскэлектросвязь» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (исполнитель) подписано дополнение к договору № 14/03-1 от 02.04.07г. на оказание посреднических услуг по поставке оборудования ЭАК Si-2000, предметом которого является выполнение программирования станции АТС Si-2000.

Стоимость работ в соответствии с договором составила 26902,34 евро, в т.ч. НДС – 4103,75 евро.

В соответствии с условиями договора «Исполнитель» обязуется оказать услуги в полном объеме в течение 2-х месяцев, после 100% оплаты оказанных услуг. Услуги считаются оказанными после подписания акта о выполнении услуг.

В налоговый орган заявителем представлены: акт №11/07 сдачи-приемки выполненных услуг от 31.08.07г., счет-фактура №00000096 от 31.08.07г.

05.03.2007г. между ЗАО «Мобиком-Новосибирск» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (подрядчик) подписан Заказ №6 на проектные работы к договору №35/04 от 04.10.04г., предметом которого является выполнение проектных работ и передача заказчику документов по объекту связи: «Строительство базовых станций ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в Новосибирском метрополитене. Установка ИБП на 10 базовых станциях».

Стоимость работ в соответствии со сметой составила 203780,1 руб., в т.ч. НДС – 31085,1 руб..

Срок выполнения работ - 30 рабочих дней с 05.03.07г. по 13.04.07г..

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: акт о сдачи-приемки №09/07 без указания даты, счет-фактура №00000041 от 24.05.07г.

25.05.2007г. между ЗАО «Мобиком-Новосибирск» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (подрядчик) заключен договор № 22/07 на выполнение строительно-монтажных работ, предметом которого является выполнение собственными и привлеченными силами комплекса работ по:

- переносу оптического кабеля, действующей ВОЛС Красный пр.д.39 - Октябрьская, д.52 на площадке Красный пр.д.39.;

- переносу оптического кабеля, действующей ВОЛС Красный пр.д.39 - Октябрьская, д.52 на перекрестке ул. Советской и Вокзальной магистрали.

Стоимость работ в соответствии со сметным расчетом 525604,00 руб., в т.ч. НДС – 80176,88 руб.

Начало работ – 25.05.2007г. Окончание – 02.07.2007г.

В соответствии с условиями договора по окончании работ, Подрядчик оформляет и передает Заказчику исполнительную документацию на выполненные работы. Все материалы и оборудование, используемые Подрядчиком должны удовлетворять требованиям рабочих чертежей, СНиП, ВСН, ГОСТ. В течении 5 рабочих дней с момента начала приемки Заказчик подписывает Акт сдачи приемки работ по форме КС-2, справки формы КС-3 и справки об использовании материалов, или направляет мотивированный отказ, с причиной отказа и сроки устранения недостатков подрядчиком.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 02.07.07г., справка о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 02.07.07г., акт о приемке выполненных работ №1 от 02.07.07г., счет-фактура №00000055 от 02.07.07г.

26.04.2007г. между ОАО «Новосибирский муниципальный банк» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» заключен договор № 16/07 на выполнение строительно-монтажных работ, предметом которого является выполнение собственными и привлеченными силами монтажных работ по объекту: «Присоединение технологической сети ОАО Новосибирский муниципальный банк к ССОП в г.Новосибирске».

Стоимость работ в соответствии со сметным расчетом составила 126640,00 руб., в т.ч. НДС – 19317,97 руб.

Срок выполнения работ по настоящему договору – 30 рабочих дней с момента получения разрешительных документов на монтажные работы и поступления оплаты на расчетный счет подрядчика.

По окончании работ, Подрядчик оформляет и передает Заказчику исполнительную документацию на выполненные работы. Все материалы и оборудование, используемые Подрядчиком должны удовлетворять требованиям рабочих чертежей, СНиП, ВСН, ГОСТ.

В течении 5 рабочих дней с момента начала приемки Заказчик подписывает Акт сдачи приемки работ по форме КС-2, справки формы КС-3 или направляет мотивированный отказ, с причиной отказа и сроки устранения недостатков подрядчиком.

В налоговый орган заявителем представлены: объектный сметный расчет №14/07-01, справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 14.06.07г., акт о приемке выполненных работ за июнь №1 без даты, счет-фактура №00000048 от 14.06.07г.

Для выполнения предусмотренных договорами №08/07, №22/07, №35/04, №16/07, №14/03-1 работ ООО «НПП «Диапазон» привлечено ООО «Блэксиб» ИНН <***>.

Так, в соответствии с договором №08/07-СП1 на монтажные работы от 19.02.07г. «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «Блэксиб») принимает на себя обязательства выполнить монтажные работы по объекту: «Установка системы ретрансляции сигнала сотовой связи GSM-900 оператора «Вымпелком» на станции «Сибирская» в соответствии с условиями договора и проектной документацией.

Согласно договору Субподрядчик выполняет все работы в полном объеме и в сроки, определенные условиями настоящего договора. Качество выполнения всех работ в соответствии с проектной документацией и действующими нормами.

Срок выполнения работ в течение 30 рабочих дней.

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 622214,00 руб. в т.ч. НДС-94914,00 руб..

Обществом в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 28.04.07г., акт о приемке выполненных работ за май 2007г. №1 от 28.04.07г., счет-фактура №735 от 28.04.07г.

В соответствии с договором №25 от 02.04.07г. «Заказчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Исполнитель» (ООО «Блэксиб») обязуется оказать следующие услуги: программирование станции АТС SI 2000.

Услуги считаются оказанными после подписания акта о выполнении услуг по настоящему договору Заказчиком или его уполномоченным представителем.

Срок выполнения работ – в течение 2-х месяцев.

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 697998,94 руб. в т. ч. НДС-106474,41 руб.

Заявителем в налоговый орган представлены: акт №25-2007 сдачи-приемки выполненных услуг к договору №25 от 02.04.07г. без даты, счет-фактура №803 от 31.05.07г.

В соответствии с договором субподряда №35/04-6/07-СП1 на выполнение проектных работ от 16.04.07г. «Генпроектировщик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «Блэксиб») принимает на себя обязательства выполнить проектные работы по объекту: «Строительство базовых станций ЗАО «МОБИКОМ-Новосибирск» в Новосибирском метрополитене. Установка ИБП на 10 базовых станциях» .

Проектная документация направляется «Генпроектировщику» с сопроводительным документом «Субподрядчика». При завершении работ «Субподрядчик» представляет «Генпроектировщику» комплект документации, предусмотренный техническим заданием и условиями договора, акт сдачи-приемки. «Генпроектировщик» в течение 20-ти дней со дня направления документов, обязан направить «Субподрядчику» подписанный акт сдачи-приемки проектной продукции или мотивированный отказ приемки работ.

Срок начала Работ исчисляется с даты поступления аванса на расчетный счет «Субподрядчика», срок выполнения работ – 20 рабочих дней.

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 101890,05 руб. в т. ч. НДС-15542,55 руб.

Заявителем в налоговый орган представлены: протокол соглашения о договорной цене на выполнение проектных работ по объекту (Приложение №1 к договору №35/04-6/07-СП1 от 16.04.07г.), дата не указана, календарный план работы по договору №35/04-6/07-СП1 от 16.04.07г. (приложение №2 к договору №35/04-6/07-СП1 от 16.04.07г.), акт сдачи-приемки проектных работ по договору №35/04-6/07-СП1 от 16.04.07г., дата не указана, счет-фактура №759 от 21.05.07г.

В соответствии с условиями договора Субподрядчик должен был направить ООО «НПП «Диапазон» комплект документации, предусмотренный техническим заданием, однако доказательств, подтверждающих выполнение ООО «Блэксиб» указанных условий, заявителем в материалы дела не представлено.

В соответствии с договором №16/07-СП1 на монтажные работы от 28.04.07г. «Подрядчик» (ООО «НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «Блэксиб») обязуется выполнить монтажные работы по объекту: «Присоединение технологической сети ОАО Новосибирский муниципальный банк к ССОП в г.Новосибирске».

Срок выполнения работ – в течение 20 рабочих дней.

Стоимость работ по договору составила 36993,00 руб. в т.ч. НДС-5643,00руб.

Заявителем в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 04.05.07г., акт о приемке выполненных работ за май 2007г. №1,счет-фактура №745 от 04.05.07г.

В соответствии с договором №22/07-СП1 на монтажные работы от 28.05.07г. «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «Блэксиб») принимает на себя обязательства выполнить монтажные работы по объекту: «Перенос оптического кабеля на Красном проспекте, д.41 и ул. Орджоникидзе-Советская для ОАО «Мобиком-Новосибирск» в соответствии с условиями договора и проектной документацией.

Срок выполнения работ в течение 20 рабочих дней.

Общая стоимость работ, выполняемых Субподрядчиком по договору, составляет 497998,94 руб. в т.ч. НДС-75965,94 руб.

Заявителем в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 05.06.07г., акт о приемке выполненных работ №1 от 05.06.07г., счет-фактура №816 от 05.06.07г.

В ходе проверки налоговым органом был опрошен главный инженер-технический директор ЗАО ПСФ «Мастерсвязьпроект» ФИО25, который пояснил, что ЗАО ПСФ «Мастерсвязьпроект» занимается выполнением полного комплекса работ по созданию объектов связи, Общество не имело допуска к производству работ в метрополитене, в связи с чем и был заключен договор с ООО «НПП «Диапазон».

Доказательства того, что ООО «Блэксиб» имело соответствующую лицензию на выполнение строительных и проектных работ, а также допуск к производству работ в метрополитене, заявителем в материалы дела не представлено.

Следует отметить, что договор №08/07-СП1 на монтажные работы заключен ООО «НПП «Диапазон» с ООО «Блэксиб» 19.02.07г., в то время как ООО «Блэксиб» зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в налоговом органе только 12.03.07г..

Как уже было указано выше, 28.04.07г. между ООО «НПП «Диапазон» и ООО «Блэксиб» был заключен договор №16/07-СП1 на монтажные работы, предметом которого является выполнение ООО «Блэксиб» монтажных работ по объекту: «Присоединение технологической сети ОАО Новосибирский муниципальный банк к ССОП в г.Новосибирске».

Наряду с договором №16/07-СП1 на монтажные работы 28.04.07г. ООО НПП «Диапазон» также заключает договор подряда от 21.05.07г. с ФИО33 на выполнение монтажных работ по объекту: «Присоединение технологической сети ОАО Новосибирский муниципальный банк к ССОП в г.Новосибирске». К данному договору представлен акт сдачи-приемки работ по договору подряда от 31.05.07г. Срок выполнения работ с 21.05.07г.- 30.05.07г.

Таким образом, представленные документы свидетельствуют о том, что работы были выполнены ФИО33, а не ООО «Блэксиб».

В ходе проведения контрольных мероприятий МП ЗАТО Северск «Северскэлектросвязь» предоставило документы, из которых следует, что согласно акту №00000017 от 10.05.07г. ООО НПП «Диапазон» выполнило услуги по поставке станции в соответствии с договором №14/03-1 от 12.05.03г. и согласно акту №11/07 о сдачи - приемке выполненных услуг от 31.08.07г. выполнило услуги по программированию станции АТС Si 2000.

Налоговым органом было установлено, что руководитель службы сервисной поддержки ООО «НПП «Диапазон» ФИО24 находился в командировке с 1-3 августа 2007г. в г. Северск на предприятие МП ЗАТО Северск «Северскэлектросвязь», с целью командировки: монтажные работы, что подтверждается командировочным удостоверением №18 от 31.07.2007г. С 20 по 22 августа 2007г. ФИО24 также находился в командировке в г. Северск на предприятие МП ЗАТО Северск «Северскэлектросвязь» с целью командировки монтажные работы, что подтверждается командировочным удостоверением №24 от 20.08.07г. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что работы по программированию станции АТС Si 2000 выполнил ФИО24, имеющий соответствующие знания и навыки для выполнения предусмотренных договорами работ (т.12 л.д. 51-52).

Заявителем в материалы дела представлены пояснения ФИО34, директора МП ЗАТО г. Северска «Северскэлектросвязь» от 15.09.11г., который указал, что МП «СЭЛС» в период с апреля по август 2007г. приобрело оборудование телефонной станции АТС Si-2000 и заключило дополнение к договору №14/03-1 от 02.04.07г. на программирование указанной станции. В состав работ по договору входило также и выполнение монтажных работ. Так как у ООО НПП «Диапазон» отсутствовали специалисты по монтажу, с его согласия «Исполнителем» была привлечена субподрядная организация ООО «Блэксиб» (г.Новосибирск), которая в период с апреля по май 2007 года выполняла следующие работы: распаковка и проверка комплектности оборудования, подъем оборудования в автозал здания АТС, монтаж оборудования в автозале (монтаж абонентской части, монтаж систем электропитания, кабельные станционные соединения и другие виды работ, согласно технологической карты), программирование АТС Si-2000.

Суд не принимает пояснения руководителя МП «СЭЛС» в качестве надлежащего доказательства по делу, так как данные пояснения противоречат фактическим обстоятельствам, установленным судом.

Так, в соответствии с п.1.1 договора № 14/03-1 от 12.05.03г. Заказчик (МП ЗАТО Северск «Северскэлектросвязь») поручает, а Поставщик (ООО НПП «Диапазон») обязуется приобрести и осуществить поставку для нужд Заказчика и за его счет дополнительное оборудование и материалы для монтажа электронных автоматических коммутаторов типа SI-2000 на 2114 точек подключения. Согласно п. 1.1, п.1.2 дополнения к указанному договору ООО НПП «Диапазон» обязуется по заданию Заказчика оказать следующие услуги: программирование станции АТС Si-2000 (т.12 л.д. 34-45).

Таким образом, условиями договора № 14/03-1 от 12.05.03г. сторонами не предусмотрено выполнение монтажных работ.

Кроме того, согласно п. 2 «Акта рабочей комиссии о приемке в эксплуатацию законченного строительством объекта от 31.01.08г.» Строительство осуществлялось генеральным подрядчиком МП «Северскэлектросвязь», выполнившим монтажные работы. Данный акт утвержден и завизирован директором МП «Северскэлектросвязь» ФИО34. Строительно-монтажные работы осуществлены в январе 2008 года (т.12 л.д.49-50).

Ссылку заявителя в обоснование доводов о реальности выполнения работ ООО «Блэксиб» на пояснения ФИО33 и ФИО24 суд считает несостоятельной.

Руководитель заявителя в своих показаниях, данных налоговому органу (протокол допроса №11 от 14.12.2010г.), указал, что после того, как работы были приняты представителями Заказчика и подписаны все необходимые документы с ООО НПП «Диапазон», только после этого ООО НПП «Диапазон» подписывал соответствующие документы со своими контрагентами, но при этом их руководители не присутствовали.

Кто сдавал работы от имени ООО «Блэксиб» заявитель пояснить не смог.

ООО«НПП «Диапазон» представило копию рабочего проекта «Строительство базовых станций ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в Новосибирском метрополитене». Установка ИБП на 10 базовых станциях (Дополнение). Том 1. Общая пояснительная записка. Рабочие чертежи. 35/04/06-0-ПЗ.ЭП., на странице 4 которого указано, что основанием для разработки рабочего проекта послужили следующие материалы и документы: «материалы изысканий, обследований и согласований, выполненные специалистами ООО «Блэксиб» в апреле 2007года». На странице 5 рабочего проекта отражено, что «Настоящий рабочий проект разработан ООО «НПП «Диапазон» в соответствии с действующими нормами и правилами с привлечением субподрядной организации (этап изыскания) ООО «Блэксиб», договор №35/04-6/07-СП1 от 16.04.2007г.»

В ходе контрольных мероприятий МУП г.Новосибирска «Новосибирский метрополитен» представило документы, из которых следует, что проектная документация на строительство разработана проектными организациями - ООО «НПП «Диапазон», выполнившим рабочий проект «Установка ИБП на 10 базовых станциях». Том 1. Общая пояснительная записка. Рабочие чертежи. 35/04/06-0-ПЗ.ЭП ( п. 3 «Акта рабочей комиссии о готовности законченного строительством, монтажом и пусконаладочными работами технологического оборудования объекта» т.12 л.д. 59-115).

Совокупностью представленных в дело доказательств подтвержден факт того, что первичные документы по взаимоотношениям с ООО «Блэксиб» содержат недостоверные и противоречивые сведения, ввиду подписания договоров, счетов-фактур, актов приемки выполненных работ неустановленным лицом, а также факт неведения контрагентом деятельности ввиду отсутствия у Общества квалифицированного персонала для выполнения указанных выше работ, а также отсутствия соответствующей лицензии.

7. эпизод по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость по контрагенту ООО «МегаТон»: оспариваемая сумма налога на прибыль – 249291 руб.00 коп., пени – 18185 руб.98 коп. и сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ – 9071 руб., налога на добавленную стоимость – 188597 руб. 52 коп., пени – 62404 руб. 69 коп., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ – 8108 руб.

Налоговым органом в ходе проверки было установлено, что ООО «МегаТон» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска с 13.04.2007г. Руководителем и учредителем общества числится ФИО35. Среднесписочная численность ООО «МегаТон» - 1 человек. Основной вид деятельности: оптовая торговля через агентов. Имущества и транспортных средств на балансе предприятия нет. Организация применяет общую систему налогообложения, отчетность (НДС, налог на прибыль) представлялась с незначительными показателями. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ не представлялась. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена за полугодие 2008г. По юридическому адресу: <...>, Общество не находится.

Должностными лицами, проводящими проверку, был опрошен ФИО35, который пояснил, что не являлся и не является фактическим учредителем и руководителем ООО «МегаТон» ИНН <***>, решение о создании ООО «МегаТон» не принимал, денежные средства и другое имущество в счет формирования уставного капитала не вносил, цели осуществлять предпринимательскую деятельность не преследовал, как учредитель и руководитель ООО «МегаТон» никаких доходов не получал.

Налоговым органом проведен анализ выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО «МегаТон», предоставленной филиалом Новосибирский ОАО «ОТП Банк», и установлено, что денежные средства, перечисленные ООО НПП «Диапазон» а также другими организациями на расчетный счет ООО «МегаТон», в дальнейшем в этот же день или на следующий перечислялись на счета организаций с назначением платежа гарантийный взнос за прием платежей без НДС и оплата за сотовые телефоны, а также установлено отсутствие платежей по аренде (субаренде) основных средств, транспортных средств, получения или перечисления денежных средств на выплату заработной платы, отсутствие платежей на коммунальные и хозяйственные нужды.

В подтверждение произведенных расходов и налоговых вычетов налогоплательщиком представлены в налоговый орган следующие документы: договоры, локальные сметные расчеты, справки о стоимости выполненных работ, акты о приемке выполненных работ, счета-фактуры.

В проверяемый период налогоплательщиком были заключены следующие договоры.

04.07.07г. между ЗАО «Мобиком-Новосибирск» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (подрядчик) был заключен договор № 3-0-ТТ-ДУ-316/07 на выполнение проектно-изыскательских работ, предметом которого является выполнение проектно-изыскательских работ и разработка рабочего проекта «ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в г. Горно-Алтайск на участке центр коммутации ул. Чорос-Гуркина, д.37-РМР 04.9001 г. Ухтюба»

Стоимость работ в соответствии со сметой составляет 437 894,93 руб., в т.ч. НДС – 66797,53 руб.

В соответствии с условиями договора «Исполнитель» обязуется выполнить все работы в точном соответствии с утвержденным Техническим заданием. Начало работ – 09.07.2007г. Окончание – 15.09.2007г.

По окончании работ, Подрядчик представляет Заказчику: комплектную проектно-сметную документацию (рабочий проект) в 4-х экземплярах на бумажном носителе и 1 копию на магнитном носителе; акт сдачи-приемки выполненных работ. Заказчик в течение 10 дней с даты получения Акта сдачи-приемки выполненных работ, обязан подписать его или направить Подрядчику мотивированный отказ от приемки представленных подрядчиком работ.

Договором предусмотрено, что ни одна из сторон не имеет права без письменного согласия другой Стороны разглашать какую-либо техническую, коммерческую или иную информацию, содержащуюся в Договоре и предоставляемую получающей Стороне непосредственно или от имени предоставляющей информацию Стороны, какому-либо лицу, за исключением лица, принятого на работу получающей информацию Стороной для целей выполнения Договора.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: акт №23/07 сдачи-приемки работ, без даты; счет фактура №00000101 от 14.09.07г..

09.07.07г. между ЗАО «Мобиком-Новосибирск» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (подрядчик) был заключен договор № 3-0-ТТ-ДУ-374/07 на выполнение проектно-изыскательских работ, предметом которого является выполнение проектно-изыскательских работ и разработка рабочего проекта «ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в г. Барнаул на участке: «РМР 22.9001 пр. Калинина, д.57-БС22.4021 пр.Космонавтов,д.2-БС22.4406 ул.Титова, д.50а-БС 22.4040 ул.Малахова, д.53-БС 22.4041 ул.Г.Исакова, д.230-БС 224401 ул. Попова, д.68- БС 22.4027 ул. А. Петрова, д. 251 – БС 22.4044 Павловский тракт, д.251в- БС 22.4003 Павловский тракт, д.58а- БС 22.4030 ул. ФИО36, д.105- ул. Партизанская, д. 44-БС 22.4034 ул. Никитина, д.55- РМР 229002 Змеиногорский тракт, д.29а».

Стоимость работ составляет 1 052 700,46 руб., в т.ч. НДС – 160581,43 руб.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: акт №25/07 сдачи-приемки работ, без даты.;- счет фактура №00000118 от 15.10.07г..

13.07.07г. между ЗАО «Новосибирскэнергосбыт» (заказчик) и ООО НПП «Диапазон» (исполнитель) был заключен договор № 27/07 на выполнение проектных работ, предметом которого является выполнение проектных работ в соответствии с заданием на проектирование по объекту: «прокладка ВОЛС для ЗАО «Новосибирскэнергосбыт» на участке: АТС-224-ул.Некрасова,54-ул.Ядринцевская,53/1-ул.Орджоникидзе,32.»

Стоимость работ по договору 98926,48 руб., в т.ч. НДС – 15090,48 руб.

В соответствии с условиями договора «Исполнитель» обязуется выполнить все работы в точном соответствии с утвержденным Техническим заданием. Срок выполнения работ 45 рабочих дней после поступления аванса на расчетный счет «Исполнителя» и предоставления исходных данных в полном объеме. По завершении работ, Исполнитель представляет Заказчику: комплект документации, предусмотренной заданием на разработку рабочего проекта и условиями Договора, акт сдачи-приемки выполненных работ и счет к оплате работ.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: протокол соглашения о договорной цене на выполнение проектных работ; календарный план работ; смета №1 на проектные работы; акт №20/07 сдачи-приемки работ; счет-фактура №00000106 от 24.09.07г.

05.12.07г. между Управлением специальной связи и информации Федеральной службы охраны Российской Федерации в Сибирском федеральном округе (заказчик) и ООО НПП «Диапазон» (подрядчик) заключен договор № 783-767 на выполнение работ по ремонту кабельных линий специальной связи, предметом которого является выполнение работ по ремонту кабельных линий специальной связи. Стоимость работ определена 99420,00 руб., в т.ч. НДС-15165,76 руб..

В соответствии с условиями договора «Исполнитель» обязуется выполнить все работы в точном соответствии с утвержденным Техническим заданием. Срок выполнения работ в течение 7 дней с даты подписания договора. Подрядчик обязан выполнить все работы с надлежащим качеством, в объеме и в сроки, которые предусмотрены договором. Обеспечить производство и качество всех работ в соответствии с действующими нормами и техническими условиями. Обеспечить выполнение работ из своих материалов, своими силами и средствами.

Работы считаются принятыми с момента подписания сторонами акта приемки выполненных работ. Заказчик обязан подписать акт приемки выполненных работ или представить мотивированный отказ в приемке.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: локальный сметный расчет; справка о стоимости выполненных работ и затрат№1 от 10.12.07г.; акт о приемке выполненных работ за декабрь 2007г.№1 от 10.12.07г.; акт №28/07 от 10.12.07г. сдачи-приемки работ; счет-фактура №00000134 от 10.12.07г.

03.12.07г. между ЗАО «Мобиком-Новосибирск» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (подрядчик) был заключен договор № 3-0-ТТ-ДУ-596/07 на выполнение строительно-монтажных работ, предметом которого является выполнение собственными и привлеченными силами всего комплекса Работ по реконструкции ВОЛС «ОРТПЦ аппаратная №5-контейнер ЗАО Мобиком-Новосибирск БС 54.0103» по адресу: <...>. Стоимость работ составляет 199846,00 руб., в т.ч. НДС- 30485,00 руб..

В соответствии с условиями договора работы выполняются Подрядчиком в соответствии с разработанным рабочим проектом по договору № 3-0-ТТ-ДУ-555/07 от 15.11.07г., заключенному с ООО «НПП «Диапазон» на выполнение проектно-изыскательских работ, и утвержденной проектной документацией. Срок начала работ 03.12.2007г., срок окончания работ 23.12.2007г. Подрядчик обязан оформить и передать Заказчику исполнительную документацию на выполненные работы.

Ни одна из Сторон не имеет права без письменного согласия другой Стороны разглашать какую-либо техническую, коммерческую, или иную информацию, содержащуюся в договоре и предоставляемую получающей стороне непосредственно или от имени предоставляющей информацию стороны, какому либо лицу, за исключением лица, принятого на работу получающей информацию стороной для целей выполнения договора.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат№1 от 21.12.07г.; акт о приемке выполненных работ за декабрь 2007г.№1 от 21.12.07г.; счет-фактура №00000139 от 21.12.07г.

06.12.2007г. между Управлением специальной связи и информации Федеральной службы охраны Российской Федерации в Сибирском федеральном округе (заказчик) и ООО НПП «Диапазон» (подрядчик) заключен договор № 785-767, предметом которого является выполнение ремонтно-настроечных работ на оборудовании «Квант». Стоимость работ определена 71594,00 руб., в т.ч. НДС-10921,12 руб.

В соответствии с условиями договора срок выполнения работ - в течение 7 дней с даты подписания договора. Работы считаются принятыми с момента подписания сторонами акта приемки выполненных работ.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: локальный сметный расчет; справка о стоимости выполненных работ и затрат№1 от 12.12.07г.; акт о приемке выполненных работ за декабрь 2007г.№1 от 12.12.07г.; акт №29/07 от 12.12.07г. сдачи-приемки работ; счет-фактура №00000135 от 12.12.07г..

07.09.07г. между ООО НПП «Диапазон» (продавец) и ООО «Монтажно-строительное управление № 78» (покупатель) заключен договор № 20/07 на поставку и монтаж АТС SI 2000. Стоимость работ 56277,61 евро, в т.ч. НДС- 8584,72 евро: стоимость оборудования 51161,46 евро, в т.ч. НДС; стоимость монтажных работ 5116,15 евро, в т.ч. НДС.

Срок поставки оборудования – 40 рабочих дней после поступления аванса на расчетный счет продавца. Срок выполнения монтажных работ составляет двадцать рабочих дней, при условии предоставления покупателем всех исходных данных, подготовки помещения и получения оплаты монтажных работ.

В соответствии с положениями настоящего договора стороны обязуются хранить в тайне всю техническую и коммерческую информацию, полученную друг от друга во время действия настоящего договора. Данную информацию разрешается использовать только для работы по настоящему договору. Передача информации третьим лицам или ее публикация может происходить только по взаимному согласию сторон.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат№1 от 15.01.08г.; акт о приемке выполненных работ за февраль 2008г.№1 от 15.01.08г.; акт №01/08 сдачи-приемки, дата не указана ; счет-фактура №00000005 от 15.01.08г..

20.08.2007г. между ЗАО «Мобиком-Новосибирск» (заказчик) и ООО «НПП «Диапазон» (подрядчик) был подписан Заказ №7 на строительно-монтажные работы к договору №35/04 от 04.10.2004г., предметом которого является выполнение строительно-монтажных работ по объекту связи: установка ИБП для 9-ти базовых станций ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в новосибирском метрополитене. Стоимость работ определена 172232,00 руб., в т.ч. НДС- 26272,68 руб. Сроки выполнения работ 45 рабочих дней с 20.08.07г.-19.10.07г..

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат№1 от 27.03.08г.; акт о приемке выполненных работ №1 от 27.03.08г.; счет-фактура №00000017 от 28.03.08г..

Для выполнения предусмотренных договорами №3-0-ТТ-ДУ-596/07, №27/07, №783-767, №785-767, №3-0-ТТ-ДУ-374/07, №3-0-ТТ-ДУ-316/07, №20/07, заказа №7 работ ООО «НПП «Диапазон» привлечено ООО «МегаТон» ИНН <***>.

Как следует из материалов дела, в соответствии с договором субподряда №316/07-СП на выполнение изыскательных работ от 10.07.07г. в соответствии с условиями которого «Генпроектировщик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «МегаТон») принимает на себя выполнение изыскательских работ к рабочему проекту по объекту: ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в г. Горно-Алтайск на участке: центр коммуникации ул. Чорос-Гуркина, д.37-РМР 04.9001 г.Ухтюба.

Отчет по выполнению изыскательских работ направляется «Генпроектировщику» с сопроводительным документом «Субподрядчика». При завершении работ «Субподрядчик» представляет «Генпроектировщику» комплект документации, предусмотренный техническим заданием и условиями договора, акт сдачи-приемки. «Генпроектировщик» в течение 20-ти дней со дня направления документов, обязан направить «Субподрядчику» подписанный акт сдачи-приемки проектной продукции или мотивированный отказ приемки работ, которая не была представлена на проверку. Срок начала работ исчисляется с 12.07.2007г., срок выполнения работ – 10.09.2007г. Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по договору составляет 225194,87 руб. в т.ч. НДС-34351,76 руб..

Заявителем в налоговый орган представлены: протокол соглашения о договорной цене на выполнение изыскательских работ к рабочему проекту по объекту (Приложение №1 к договору №316/07-СП от 10.07.07г.), календарный план работы по договору №316/07-СП от 10.07.07г.(Приложение №2 к договору №316/07-СП от 10.07.07г.), смета №1 на изыскательские работы (Приложение №3 к договору №316/07-СП от 10.07.07г.), акт от 07.09.07г. сдачи-приемки изыскательских работ по договору №316/07-СП от 10.07.07г., счет-фактура №2828 от 10.09.07г.

В соответствии с договором субподряда №374/07-СП на выполнение изыскательных работ от 12.07.07г. «Генпроектировщик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «МегаТон») принимает на себя выполнение изыскательских работ к рабочему проекту по объекту: ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в г. Барнаул. Отчет по выполнению изыскательских работ направляется «Генпроектировщику» с сопроводительным документом «Субподрядчика». При завершении работ «Субподрядчик» представляет «Генпроектировщику» комплект документации, предусмотренный техническим заданием и условиями договора, акт сдачи-приемки. «Генпроектировщик» в течение 20-ти дней со дня направления документов, обязан направить «Субподрядчику» подписанный акт сдачи-приемки проектной продукции или мотивированный отказ приемки работ. Срок начала работ исчисляется с 15.07.2007г., срок выполнения работ – 25.09.2007г..

Общая стоимость работ, выполняемых Субподрядчиком по договору, составляет 168821,07 руб. в т.ч. НДС- 25752,37 руб..

Заявителем в налоговый орган представлены: протокол соглашения о договорной цене на выполнение изыскательских работ к рабочему проекту по объекту (Приложение №1 к договору №374/07-СП от 12.07.07г.) дата не указана; календарный план работы по договору №374/07-СП от 12.07.07г.(Приложение №2 к договору №374/07-СП от 12.07.07г.) дата не указана; смета №1 на изыскательские работы (Приложение №3 к договору №374/07-СП от 12.07.07г.); акт от 25.09.07г. сдачи-приемки изыскательских работ по договору №374/07-СП от 12.07.07г.;счет-фактура №2964 от 25.09.07г.

В соответствии с договором субподряда №27/07-СП на выполнение проектных работ от 16.07.2007г. «Генпроектировщик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а Субподрядчик (ООО «МегаТон») принимает на себя выполнение проектных работ по объекту: прокладка ВОЛС для ЗАО «Новосибирскэнергосбыт» на участке: АТС-224-ул.Некрасова,54-ул.Ядринцевская,53/1-ул.Орджоникидзе,32. Проектная документация направляется «Генпроектировщику» с сопроводительным документом «Субподрядчика». При завершении работ «Субподрядчик» представляет «Генпроектировщику» комплект документации, предусмотренный техническим заданием и условиями договора, акт сдачи-приемки. «Генпроектировщик» в течение 20-ти дней со дня направления документов, обязан направить «Субподрядчику» подписанный акт сдачи-приемки проектной продукции или мотивированный отказ приемки работ.

Срок начала работ исчисляется с 16.07.2007г., срок выполнения работ – 25.09.2007г.. Общая стоимость работ, выполняемых Субподрядчиком по договору, составляет 49463,24 руб. в т.ч. НДС-7545,24 руб.

Налогоплательщиком в налоговый орган представлены: протокол соглашения о договорной цене на выполнение проектных работ по объекту (Приложение №1 к договору №27/07-СП от 16.07.07г.) дата не указана; календарный план работы по договору №27/07-СП от 16.07.07г.(Приложение №2 к договору №27/07-СП от 16.07.07г.) дата не указана; смета №1 на проектные работы (Приложение №3 к договору №27/07-СП от 16.07.07г.) дата не указана; акт от 20.09.07г. сдачи-приемки проектных работ по договору №27/07-СП от 16.07.07г.; счет-фактура №2928 от 20.09.07г..

В соответствии договором №783-767/07-СП1 на выполнение субподрядных работ от 06.12.2007г. «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «МегаТон») принимает на себя обязательства выполнить работы по ремонту кабельных линий специальной связи в соответствии с утвержденным локальным сметным расчетом и сдать выполненные работы Подрядчику.

Субподрядчик осуществляет сдачу, а Подрядчик – приемку выполненных работ уполномоченными представителями сторон в течение 3-х дней с момента предъявления Субподрядчиком работ к сдаче. Сдача результата работ Субподрядчиком оформляются актом сдачи-приемки выполненных работ (форма КС-2), справкой стоимости работ (форма КС-3) подписанными уполномоченными представителями сторон.

В течение 3 (трех) рабочих дней с момента начала приемки Подрядчик подписывает Акт сдачи приемки выполненных, или направляет мотивированный отказ, с причиной отказа и сроки устранения недостатков Субподрядчиком.

Срок начала работ исчисляется с даты подписания Сторонами настоящего договора, срок выполнения работ по настоящему договору – до 10 декабря 2007г..

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 85603,00 руб. в т. ч. НДС-13058,08 руб..

Заявителем в налоговый орган представлены: локальный сметный расчет; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 10.12.07г.; акт о приемке выполненных работ за декабрь 2007г. №1 от 10.12.07г.;счет-фактура №3338 от 10.12.07г.

В соответствии с договором №45/07-СП1 на выполнение субподрядных работ от 07.12.07г. «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «МегаТон») принимает на себя обязательства выполнить строительно-монтажные работы по объекту: «Строительство ВОЛС по адресу: <...>» и сдать выполненные работы Подрядчику.

Все материалы и оборудование, используемые Субподрядчиком, должны удовлетворять требованиям рабочих чертежей, СНиП, ВСН, ГОСТ. Качество применяемых материалов и оборудования Субподрядчик обязан подтвердить соответствующими сертификатами или результатами испытаний. Своевременно оформлять исполнительную документацию на выполняемые работы на основании рабочих чертежей, актов испытаний, измерений освидетельствования скрытых работ в соответствии с требованиями нормативно технической документации.

Срок начала работ исчисляется с даты подписания Сторонами настоящего договора, срок выполнения работ по настоящему договору – до 20 декабря 2007г..

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 133046,00 руб. в т.ч. НДС-20295,15 руб..

Заявителем в налоговый орган представлены: справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 18.12.07г., акт о приемке выполненных работ за декабрь 2007г. №1 от 18.12.07г., счет-фактура №3344 от 11.12.07г.

В соответствии с договором №785-767/07-СП1 на выполнение субподрядных работ от 07.12.07г. «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «МегаТон») принимает на себя обязательства выполнить ремонтно-настроечные работы на оборудовании «Квант» в соответствии в соответствии с утвержденным локальным сметным расчетом и сдать выполненные работы Подрядчику.

Срок начала работ исчисляется с даты подписания Сторонами настоящего договора, срок выполнения работ по настоящему договору – до 12 декабря 2007г..

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 57267,00 руб. в т.ч. НДС-8735,64 руб.

Заявителем в налоговый орган представлены: локальный сметный расчет №785-767 СП; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 12.12.07г.; акт о приемке выполненных работ за декабрь 2007г. №1 от 12.12.07г.; счет-фактура №3346 от 12.12.07г..

В соответствии с договором №46/07-СП на выполнение подрядных работ от 10.12.07г. «Заказчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Подрядчик» (ООО «МегаТон») принимает на себя обязательства выполнить работы по объекту: «Включение технологической сети ГОУ ВПО «СИБГУТИ» в ССОП в г. Новосибирске» и сдать выполненные работы Подрядчику.

Подрядчик осуществляет сдачу, а Заказчик – приемку выполненных работ уполномоченными представителями сторон в течение 3-х дней с момента предъявления Подрядчиком работ к сдаче. Сдача результата работ Подрядчиком оформляются актом сдачи-приемки выполненных работ (форма КС-2), справкой стоимости работ (форма КС-3) подписанными уполномоченными представителями сторон.

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 251216,00 руб. в т.ч. НДС-38321,08 руб..

Заявителем в налоговый орган представлены: локальный сметный расчет №01; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 18.12.07г.; акт о приемке выполненных работ за декабрь 2007г. №1 от 18.12.07г.; счет-фактура №3358 от 19.12.07г..

В соответствии с договором №20/07-СП1 на выполнение субподрядных работ от 27.12.07г. «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «МегаТон») принимает на себя обязательство выполнить монтажные работы на оборудовании АТС SI 2000 в соответствии с утвержденным локальным сметным расчетом и сдать выполненные работы Подрядчику.

Срок начала работ исчисляется с даты подписания Сторонами настоящего договора, срок выполнения работ по настоящему договору – до 12 февраля 2008г..

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 130750,00 руб. в т.ч. НДС-19944,92 руб.

Заявителем в налоговый орган представлены: локальный сметный расчет №01; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 12.02.08г.; акт о приемке выполненных работ за февраль 2008г. №1 от 12.02.08г.; счет-фактура №251 от 12.02.08г..

В соответствии с договором №35/04-7-СП1 на выполнение субподрядных работ от 15.01.08г. «Подрядчик» (ООО НПП «Диапазон») поручает, а «Субподрядчик» (ООО «МегаТон») принимает на себя обязательство выполнить монтажные работы по установке ИБП для 9-ти базовых станций ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в новосибирском метрополитене в соответствии с утвержденным локальным сметным расчетом и сдать выполненные работы Подрядчику.

Все материалы и оборудование, используемые Субподрядчиком, должны удовлетворять требованиям рабочих чертежей, СНиП, ВСН, ГОСТ. Качество применяемых материалов и оборудования Субподрядчик обязан подтвердить соответствующими сертификатами или результатами испытаний. Своевременно оформлять исполнительную документацию на выполняемые работы на основании рабочих чертежей, актов испытаний, измерений освидетельствования скрытых работ в соответствии с требованиями нормативно технической документации.

Срок начала работ исчисляется с даты подписания Сторонами настоящего договора, срок выполнения работ по настоящему договору – до 25 февраля 2008г..

Общая стоимость работ выполняемых Субподрядчиком по настоящему договору составляет 135000,00 руб. в т.ч. НДС-20593,22 руб..

Заявителем в налоговый орган представлены: локальный сметный расчет; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 22.02.08г.; акт о приемке выполненных работ за февраль 2008г. №1 от 22.02.08г.; счет-фактура №244 от 02.02.08г..

При анализе представленных в материалы дела документов судом установлено, что ООО НПП «Диапазон» для выполнения договора № 3-0-ТТ-ДУ-374/07 от 09.07.07г. на выполнение проектно-изыскательских работ «ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в г. Барнаул привлекает «Субподрядчика» в лице ООО «МегаТон» и 12.07.07г. заключает договор субподряда №374/07-СП на выполнение изыскательских работ.

В тоже время налогоплательщиком был заключен договор №33/07-СП от 12.07.07г. на выполнение проектно-изыскательских работ «ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в г. Барнаул на участке: «РМР 22.9001 пр. Калинина, д.57-БС22.4021 пр.Космонавтов,д.2-БС22.4406 ул.Титова, д.50а-БС 22.4040 ул.Малахова, д.53-БС 22.4041 ул.Г.Исакова, д.230-БС 224401 ул. Попова, д.68- БС 22.4027 ул. А. Петрова, д. 251 – БС 22.4044 Павловский тракт, д.251в- БС 22.4003 Павловский тракт, д.58а- БС 22.4030 ул. ФИО36, д.105- ул. Партизанская, д. 44-БС 22.4034 ул. Никитина, д.55- РМР 229002 Змеиногорский тракт, д.29а с ООО «Гарц» ИНН <***> (т.16 л.д. 125-130). На основании акта сдачи-приемки работ по договору №33/07 от 12.07.2007г. выполненные ООО «Гарц» работы были приняты ООО «НПП «Диапазон» 15.10.2007г. без замечаний.

Довод налогоплательщика о том, что договоры, заключенные с ООО «Гарц» и ООО «МегаТон», различны по предмету договоров судом отклоняется как необоснованный. Предметом договоров №33/07 от 12.07.2007г. и №374/07-СП от 12.07.2007г. является выполнение изыскательских работ по объекту «ВОЛС ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в г. Барнаул». Из представленных налогоплательщиком документов по договору №374/07-СП от 12.07.2007г. (т. 21 л.д. 66-71) не видно, на каких объектах были проведены изыскательские работы, участки работ не конкретизированы, техническое задание и отчет о проведении изыскательских работ по договору заявителем суду не представлены.

Таким образом, представленные документы свидетельствуют о том, что вышеуказанные работы были выполнены ООО «Гарц», а не ООО «МегаТон».

В ходе контрольных мероприятий ОАО «СибирьЭнерго» на основании поручения №1656 от 08.10.10г. представлены документы по договору № 27/07 на выполнение проектных работ от 13.07.07г., из которых следует, что рабочий проект разработан ООО «НПП «Диапазон» (т.15 л.д.82-88), дата составления указана 04.09.07г., согласно же акта сдачи-приемки работ ООО «МегаТон» выполнил и передал работы заявителю только 20.09.07г.(т.16 л.д. 82). Доказательства того, что данный проект был разработан ООО «МегаТон», заявителем суду не представлены.

В ходе контрольных мероприятий МУП г.Новосибирска «Новосибирский метрополитен» были представлены документы, из которых следует: что установку ИБП для 9-ти базовых станций ЗАО «Мобиком-Новосибирск» в Новосибирском метрополитене произвел подрядчик ООО «НПП «Диапазон» с 06.03.08г.-21.03.08г. и субподрядные организации для выполнения работ не привлекались, что подтверждается актами рабочей комиссии о готовности законченного строительством, монтажом и пусконаладочными работами технологического оборудования объекта (т.12 л.д. 59-115).

В соответствии с условиями договоров №27/07-СП от 16.07.2007г., №316/07-СП от 10.07.2007г. ООО «МегаТон» должен был направить ООО «НПП «Диапазон» отчет по выполнению изыскательских работ, а также комплект документации, предусмотренный техническим заданием, однако доказательств, подтверждающих выполнение ООО «МегаТон» указанных условий, заявителем в материалы дела не представлено.

В договорах №35/04-7-СП1 от 15.01.08г., №20/07-СП1 от 27.12.07г., №46/07-СП от 10.12.07г., №785-767/07-СП1 от 07.12.07г., 45/07-СП1 от 07.12.07г., №783-767/07-СП1 стороны (ООО «НПП «Диапазон» и ООО «МегаТон») предусмотрели, что качество применяемых материалов и оборудования ООО «МегаТон» обязано подтвердить соответствующими сертификатами или результатами испытаний. Доказательства выполнения субподрядчиком данного пункта договоров ООО «НПП «Диапазон» в материалы дела не представлены.

Из представленных заявителем документов следует, что ООО «МегаТон» при отсутствии технического и квалифицированного персонала, отсутствии соответствующей лицензии, одновременно выполнило в течение декабря 2007г. работы по договорам на выполнение субподрядных работ: № 783-767/07-СП1 от 06.12.07г., № 45/07-СП1 от 07.12.07г., № 785-767/07-СП1 от 07.12.07г., №46/07-СП от 10.12.07г.

Кроме того, условиями договоров: №20/07 от 07.09.07г. между ООО НПП «Диапазон» и ООО «Монтажно-строительное управление № 78», № 3-0-ТТ-ДУ-596/07 от 03.12.07г., № 3-0-ТТ-ДУ-316/07 от 04.07.2007г., № 3-0-ТТ-ДУ-374/07 от 09.07.07г., заключенных между ЗАО «Мобиком-Новосибирск» и ООО «НПП «Диапазон», предусмотрено, что «ни одна из сторон не имеет права без письменного согласия другой Стороны разглашать какую-либо техническую, коммерческую или иную информацию, содержащуюся в Договоре и предоставляемую получающей Стороне».

Доказательства согласования с заказчиком по договорам о необходимости привлечения к работам субподрядной организации налогоплательщиком суду не представлены.

Суд считает, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, носят заявительный характер, в связи с чем именно на налогоплательщика возложена обязанность доказать правомерность и обоснованность уменьшения налогооблагаемой прибыли, в том числе путем представления документов, отвечающих критериям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

Документы, представленные налогоплательщиком, должны отвечать установленным законом требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.

В рассматриваемой ситуации налогоплательщиком представлены первичные документы, содержащие недостоверные сведения в отношении лиц, фактически подписавших данные первичные документы, не подтверждены их полномочия на подписание этих документов, не подтвержден факт выполнения работ заявленными лицами (спорными контрагентами).

Представители заявителя не смогли пояснить, с кем заявитель контактировал из представителей своих контрагентов, кто сдавал заявителю выполненные работы от подрядных организаций, какое количество работников от субподрядной организации выполняло работы.

Кроме того, обществом в опровержение позиции инспекции о невыполнении спорных субподрядных работ указанными организациями и о совершении согласованных действий, направленных на необоснованное получение налоговой выгоды, не было приведено доводов в обоснование выбора этой организации в качестве субподрядчика, имея в виду, что, по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Так, диспозитивность гражданского законодательства предполагает добросовестность участников гражданского оборота, ст. 10 ГК РФ установлены пределы осуществления гражданских прав, не допускающие действия граждан и юридических лиц с намерением причинения вреда другим лицам и злоупотребление правом в иных формах. Предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск, и имеет целью получение прибыли. Следовательно, заключая сделки на значительные суммы, налогоплательщик обязан был позаботиться о не наступлении для него негативных последствий.

У Общества имелась возможность проявить осмотрительность и проверить данные контрагентов, содержащиеся в первичной документации, путем личных встреч с руководством подрядчиков, проверкой полномочий лиц, подписывающих первичные документы.

Довод заявителя о том, что наличие у Общества как генерального подрядчика собственной лицензии на осуществление строительных работ освобождает субподрядчиков от необходимости иметь соответствующую лицензию при фактическом осуществлении именно субподрядчиками строительных работ, подлежащих лицензированию, судом отклоняется как необоснованный.

Наличие у самого налогоплательщика лицензии на строительство зданий и сооружений свидетельствует о том, что Общество было осведомлено об особом порядке осуществления строительных работ (при наличии лицензии), в связи с чем должно было затребовать у контрагентов документы, подтверждающие их право на осуществление строительной деятельности.

Убедительных доводов о причинах заключения договоров с организациями, не имеющими деловой репутации и необходимого профессионального опыта (обратное не доказано), а также лицензий на выполнение соответствующих работ, налогоплательщиком не представлено.

Совокупностью представленных в дело доказательств подтверждено неведение деятельности спорными контрагентами и отсутствие у них необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, названные общества использованы с целью обналичивания денежных средств и не могли оказывать (выполнять) заявленные налогоплательщиком услуги (работы).

Учитывая изложенное, суд считает, что налогоплательщиком не доказана реальность выполнения указанными организациями ремонтных работ, в связи с чем, представленные налогоплательщиком документы для подтверждения произведенных расходов по субподрядным работам и получения вычетов не могут служить основанием для предъявления НДС к вычету и включения в состав расходов, уменьшающих сумму доходов, следовательно, доначисление Обществу налога на прибыль в сумме 1683425 руб.00 коп. и налога на добавленную стоимость в сумме 1273427 руб. 74 коп. является правомерным.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Согласно статье 101 АПК РФ к судебным расходам относится государственная пошлина.

Государственная пошлина по делу относится на заявителя.

В судебном заседании на основании ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв с 20.10.2011г. до 27.10.2011г.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований заявителя отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Судья А.А. Бурова