Гражданский кодекс часть 1

В Арбитражный суд Новосибирской области обратилось Искитимское производственно-торговое потребительское общество (далее Искитимское ПТПО, общество) с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области (далее – инспекция, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 509 789 рублей 02 копейки.

Представитель истца в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в заявлении с учетом уточнения.

Налоговый орган считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, так как списание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование не входит в компетенцию налоговых органов. Считает несостоятельной ссылку заявителя на положения статьи 113 НК РФ, так как данная статья регламентирует срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, заслушав доводы представителей сторон, явившихся в судебное заседание, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно справке № 4322 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организации по состоянию на 24.03.2012 за Искитимским ПТПО числится задолженность по пени по разным налогам в общей сумме 542 161 рублю 39 копеек. С отзывом на заявление налоговым органом представлена справка № 32947 по состоянию на 26.04.2012, из содержания которой следует, что сумма задолженности общества по пени, которая образовалась в период с 2003 по 2008 годы, уменьшилась. Данное обстоятельство явилось основанием для уточнения заявителем своих требований.

Из материалов дела (справки от 26.04.2012 № 32947) усматривается, что сумма задолженности Искитимского ПТПО по пени, которые образовались в период с 2003 по 2008 годы, составляет 509 789 рублей 02 копейки, в том числе пеней:

- по налогу на доходы физических лиц - 279 471 рубль 10 копеек;

- по страховым взносам на ОПС (страховая часть) – 205 468 рубль 41 копейка;

-по страховым взносам на ОПС(накопительная часть)–18 478 рублей 28 копеек;

- по Пенсионному Фонду РФ – недоимка, пени – 520 рублей 23 копейки;

- по налоговым санкциям по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) - 5851 рубль.

Письмом от 23.02.2012 общество просило налоговый орган произвести списание пени по налогам в сумме 565 761 рубль 97 копеек, так как сроки взыскания этих сумм истекли.

Налоговым органом в удовлетворении заявления отказано в связи с отсутствием оснований для списания пени. Налоговый орган указал, что Общество является действующим юридическим лицом; отсутствуют судебные акты, в соответствии с которыми налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по пеням и штрафам.

Заявитель не согласен с отказом налогового органа, поскольку наличие несписанной задолженности по налогам прошлых лет не позволяет ему качественно развиваться, оформить документы на получение лицензии на некоторые виды торговли, воспользоваться правом субсидирования части затрат на приобретение и модернизацию основных фондов; возникают сложности по кредитованию в коммерческих банках.

Заявитель считает, что указанные суммы могут быть признаны безнадежными к взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, поскольку налоговая инспекция по данным требованиям в арбитражный суд не обращалась и судебные акты по данным требованиям отсутствуют.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 10 ст. 46, п.1 ст. 115 НК РФ данные положения применяются также при взыскании, пеней, сборов и штрафов с организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно правовой позиции, выраженной в п. 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 № 5, исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В то же время пункт 3 статьи 46 НК РФ, предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливает срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено.

В связи с этим, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), Пленум ВАС РФ в указанном Постановлении разъяснил, что судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 3 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного п. 3 ст.46 НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

С учетом требований статьей 46, 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ» срок для взыскания недоимки в настоящее время налоговым органом пропущен.

Из материалов дела усматривается, что в задолженность обществу включены суммы пени по страховым взносам на ОПС (страховая и накопительная части), по налогу на доходы физических лиц, по ПФР РФ, а также санкции по страховым взносам, образовавшиеся за период с 01.01.2003 по 25.05.2009, срок взыскания которых истек, в связи с чем он утратил возможность взыскания этой задолженности.

Данный факт заинтересованным лицом не оспаривается.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 НК РФ. Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 НК РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Согласно пункту 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие НК РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени, штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее - задолженность).

Пунктом 2.4 Порядка предусмотрено, что он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Учитывая, что срок для взыскания недоимки по пени истек, данная задолженность является безнадежной к взысканию, следовательно, оснований для отказа в удовлетворении требований не имеется.

Поскольку налоговым законодательством не предусмотрено освобождение государственных органов от возмещения судебных расходов, в случае, если решение принято не в их пользу, то судебные расходы в сумме 2 000 рублей подлежат взысканию с налогового органа в пользу заявителя в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию задолженность Искитимского производственно-торгового потребительского общества по пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 279 471 рубль 10 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) в размере 205 468 рублей 41 копейка, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (накопительная часть) в размере 18 478 рублей 28 копеек; по Пенсионному Фонду РФ – в размере 520 рублей 23 копейки; по налоговым санкциям по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (страховая часть) в сумме 5851 рубль, а всего 509 789 рублей 02 копейки в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области в пользу Искитимского производственно-торгового потребительского общества в возмещение судебных расходов 2 000 рублей.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения, в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционные и кассационные жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья В.В.Шашкова