Гражданский кодекс часть 1

Открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь» (далее –Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области (по тексту-Управление, заинтересованное лицо, административный орган) № 50-13/328 от 01.08.2013 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (по тексту –КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей.

В обоснование своего заявления заявитель ссылается на то, что неправильное заполнение граф 5 и 11 справки о валютных операциях не образует объективную сторону вмененного административного правонарушения; Общество самостоятельно выявило и устранило техническую ошибку; отсутствует вина Общества. Более подробно доводы изложены в заявлении.

Заинтересованное лицо считает требования заявителя необоснованными, поскольку справка была представлена с недостоверными данными, это доказывается и тем, что Общество представило корректировку к справке, что образует состав административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Нарушение по своей сути является нарушением порядка представления отчетности.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований. При этом суд исходит из следующего.

Как следует из представленных в материалы дела доказательств, 01.11.2009 года Обществом оформлено соглашение о предоставлении права использования аварийных пневмотканевых подъемников № 04-01-PRO-004/0910 с нерезидентом - ASIANA AIRLINES INC. (Республика Корея), сроком действия до 01.11.2013, общая сумма соглашения не предусмотрена.

02.11.2009 года Обществом в филиале открытого акционерного общества «Сбербанк России» - Сибирский банк открыт паспорт сделки №09110001/1481/0982/3/0.

Согласно п. 3.2 Соглашения «Исполнитель выставляет счет за оказанные услуги в долларах США в течение 7 дней после окончания расчетного месяца», то есть за оказанные услуги.

01.02.2013 в рамках Соглашения на счет Авиакомпании от нерезидента поступили денежные средства в сумме 2400 доллара США за оказанные услуги.

ОАО «Авиакомпания «Сибирь» 04.02.2013 представило в Банк справку о валютных операциях, указав в графе 5 «Код вида валютной операции», код 21500 «расчеты нерезидента-комитента (принципала, доверителя) в связи с оказанием нерезидентом услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, резидента в соответствии с договором комиссии (агентским договором, договором поручения)».

02.04.2013 г. в соответствии со служебной запиской Общества и в связи с тем, что «данный платеж является оплатой за оказанные нерезиденту резидентом услуги» Обществом в банк представлена корректирующая справка о валютных операциях от 04.02.2013 , где в графе 5 указан код 20200 «Расчеты нерезидента за выполнение резидентом работы, оказанные услуги, переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа)», и не заполнена графа 11 «ожидаемый срок».

29.07.2013 г. в отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» составлен протокол об административном правонарушении № 50-13/328, согласно которому установлено, что Общество в нарушение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям не выполнило возложенную на него обязанность по соблюдению порядка предоставления документально подтвержденных сведений, подлежащих государственному учету, а именно, представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях с неверно заполненными графами 5 и 11, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

01.08.2013 г. вынесено постановление № 50-13/328 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Несогласие Общества с названным постановлением явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с положением части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность (часть 1 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Суд, исследовав представленные доказательства по делу в совокупности, приходит к выводу об обоснованности требований заявителя.

Так, в соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (в редакции, действующей по состоянию на 30.06.2013 года).

В силу части 4 статьи 5 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Частью 1.1 статьи 19 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию: об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Положениями пункта 2 части 3 статьи 23 названного Федерального закона предусмотрено, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Пункт 2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее- Инструкция №138-И) устанавливает, что резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы: справку о валютных операциях; доку-менты, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Согласно пункту 2.2 Инструкции №138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.

В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции №138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет.

Пунктами 6 и 11 Приложения 1 Инструкции №138-И установлено, что в графе 5 указывается код вида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к настоящей Инструкции, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.

Согласно условиям контракта выручка поступила на счет резидента за оказанные им услуги нерезиденту, в справке о валютных операциях в графе 5 указан код вида валютной операции 21500, соответствующий оказанию услуг нерезидентом в рамках договора комиссии, тогда как следовало указать код 20200. Однако справка представлена 04.02.2013 года, в установленные сроки, то есть, установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о валютных операциях в уполномоченный Банк ОАО «Авиакомпания «Сибирь» исполнена.

По правилам пункта 1 части 1 статьи 26.1 КоАП РФ в рамках административного производства, в числе других подлежат выяснению обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Объективной стороной состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В данном случае, неправильное заполнение графы 5 справки о валютных операциях, а именно, указание кода валютной операции 21500, не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а указывает только на неправильность составления такой справки (ошибку), и, соответственно, не может быть квалифицировано по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

При этом, следует принять во внимание, что допущенная Обществом ошибка была им устранена самостоятельно, а не в результате проверочных мероприятий, что административным органом не отрицалось, как и не оспаривалось право Общества на исправление ошибки, а также не ставилось под сомнение отсутствие каких-либо ограничений на возможность ее устранения, в том числе, временными периодами.

Пункт 2.9 Инструкции № 138-И распространяется на ситуации, связанные с изменением сведений, содержащихся в справке, в связи с получением (подписанием) стороной сделки новых документов, а в данной ситуации фактически такие сведения не менялись, новых документов не получено и не оформлено, дата, сумма платежа указаны верно, условия контракта не изменены, только допущена ошибка при заполнении граф справки. Отсутствие доказательств оформления и получения новых документов, послуживших основанием для корректировки справки, не позволяет установить и нарушение срока, предусмотренного пунктом 2.9 Инструкции.

Следовательно, в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ не имеется, событие правонарушения не доказано административным органом.

Заявленные требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167-176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

Заявление открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области № 50-13/328 от 01.08.2013 о привлечении открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях виде штрафа в размере 40000 рублей.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не изменено или не отменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, если размер административного штрафа за административное правонарушение не превышает для юридических лиц сто тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей - пять тысяч рублей, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции. Такое решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 АПК РФ.

В других случаях решения по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обжалуются в порядке, установленном статьей 181 АПК РФ.

СУДЬЯ Т.А. Наумова