Гражданский кодекс часть 1

Заявитель- открытое акционерное общество «Авиакомпания «Сибирь» ( далее ОАО «Авиакомпания «Сибирь») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и подлежащими отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области от 01.08.2013 № 50-13/315, № 50-13/303, № 50-13/302, № 50-13/301, № 50-13/314, № 50-13/304, № 50-13/313, № 50-13/308, №50-13/307, № 50-13/306 о привлечении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей за каждое правонарушение.

В обоснование своего заявления заявитель на отсутствие состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в действиях общества.

Заинтересованное лицо- территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области ( далее территориальное управление Росфиннадзора в Новосибирской области) не согласно с заявленными требованиями заявителя, считает оспариваемые постановления законными и обоснованными по основаниям, изложенным в отзыве.

Заявитель, уведомленный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения заявления явку своего представителя не обеспечил.

В соответствии с частью 2 статьи 210 АПК РФ дело рассматривается в отсутствии надлежащим образом уведомленного заявителя по имеющимся материалам дела.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заинтересованного лица, суд

у с т а н о в и л :

Как видно из материалов дела, 01.06.2012 обществом оформлено соглашение о наземном обслуживании ИАТА с нерезидентом-компанией Aeroporto di Genova S.p.A (Италия), предметом которого является сеанс наземного обслуживания воздушных судов. Срок действия соглашения до 31.12.2012.

08.06.2012 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 12060011/1481/0982/4/0.

В период с 08.06.2012 по 24.10.2012 нерезидент оказал обществу услуги по наземному обслуживанию судов на общую сумму 87841,52 евро. Общество перечислило нерезиденту денежные средства на общую сумму 86 967,46 евро. Услуги на сумму 874,06 евро обществом по состоянию на 24.10.2012 не оплачены.

25.10.2012 во исполнение условий соглашения по платежному документу от 25.10.2012 общество со своего расчетного счета № EUR 607008001 ( 52.15.01), открытого в Commerzbank Frankfurt Branch, перечислило в пользу нерезидента денежные средства в сумме 874,06 евро.

13.12.2012 общество по данной валютной операции представило в банк ПС справку о валютных операциях, указана в графе 5 «Код валютной операции»-21100-«Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом услуг, оказываемых услуг, передаваемых информацией и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) ( авансовый платеж), в графе 11 «Ожидаемый срок»-31.10.2012.

11.01.2013 на основании служебной записки общества № 2289 от 11.01.2013 из-за ошибочно указанного кода вида валютной операции в банк ПС была представлена корректирующая справка.

В нарушение требований пунктов 2.2, 2.6 Инструкции Банка России № 138-И от 04.06.2012 «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанной с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» ( далее- Инструкция № 138-И), пункта 6 и пункта 11 Приложения 1 Инструкции №138-И общество представило в банк ПС 13.12.2012 справку о валютных операциях на сумму 874,06 евро, указав в графе 5 «Код валютной операции»- код 21100; в графе 11 «Ожидаемый срок»-31.10.2012, чем нарушило порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/315 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

22.02.2011 обществом было оформлено соглашение о поддержке программного обеспечения AIMS с нерезидентом-компанией- AIMS INTL LTD (Соединенное Королевство), в соответствии с условиями которого лицензиар должен предоставить лицензиату услуги по поддержке « пакета AIMS» и любые настройки, заказанные лицензиатом. Срок действия соглашения до 31.12.2013.

17.03.2011 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 11030010/1481/0982/4/0.

В период с 18.03.2011 по 29.01.2013обществом нерезиденту перечислены денежные средства на общую сумму 714 447 евро.

31.01.2013 обществом и нерезидентом подписан акт приемки услуг в рамках внедрения пакета программ AIMS на общую сумму 728 284 евро. При этом услуги на сумму 714 447 евро являются исполнением нерезидентом обязательств по договору в счет ранее полученного аванса от общества; услуги на сумму 13 837 евро являются предоставлением нерезидентом коммерческого кредита обществу в виде отсрочки платежа.

25.02.2013 обществом по платежному поручению № 917 со ссылкой на инвойс № 111003 от 03.10.2011 осуществило платеж в пользу нерезидента в размере 10 221 евро за фактически оказанные услуги по договору и представило в банк ПС справку о валютных операциях, указав в графе 5 « код валютной операции»-код 21100 -«Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом услуг, оказываемых услуг, передаваемых информацией и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), за исключением расчетов, указанных в группе 23 настоящего Перечня, и расчетов, связанных с выплатой вознаграждения нерезиденту-брокеру по договору о брокерском обслуживании ( группа 58 настоящего Перечня); в графе 11 «ожидаемый срок»- 30.06.2013.

В нарушение требований пунктов 2.2, 2.6 Инструкции Банка России № 138-И, пункта 6 и пункта 11 Приложения 1 Инструкции №138-И общество представило в банк ПС 25.02.2013 справку о валютных операциях на сумму 10 221 евро, указав в графе 5 «Код валютной операции»- код 21100; в графе 11 «Ожидаемый срок»-30.06.2013, чем нарушило порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/313 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

18.06.2012 обществом было оформлено соглашение № 17-01-SER 003/0612 с нерезидентом-компанией NEWREST GROUP HOLDING. L (Испания), предметом которого является оказание услуг по обеспечению бортовым питанием. Срок действия соглашения до 18.06.2013.

20.06.2012 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 12060017/1481/0982/4/0.

20.06.2012 в соответствии с фактурой № WTXVLC 31528, полученной Обществом от нерезидента 13.11.2012, во исполнение условий соглашения обществу оказаны услуги на сумму 108,31 евро.

20.10.2012 в соответствии с фактурой № WССVLC 12113, полученной Обществом от нерезидента 13.11.2012, во исполнение условий соглашения обществу оказаны услуги на сумму 1547,29 евро.

16.11.2012 общество представило в банк ПС фактуры № WTXVLC 31528 и № WССVLC 12113, оформленную на них справку о подтверждающих документах, указав по каждому подтвержденному документу в графе 9 «Признак поставки»-3 « исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента»; в графе 4 «код вида подтверждающего документа»-03_4.

В соответствии с требованиями пункта 9.1 Инструкции № 138-И?пункта 9 Приложения 5 Инструкции № 138-И, общество должно было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах от 16.11.2012 на сумму 108,31 евро и 1547,29 евро по подтверждающим документам от 20.11.2012 с указанием по каждому подтверждающему документу в графе 9 «признак поставки»-4 «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты».

В нарушение требований пункта 9.1 Инструкции № 138-И?пункта 9 Приложения 5 Инструкции № 138-И общество представило в банк паспорта сделки 16.11.2012 справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы от 20.10.2012№ WTXVLC 31528 и № WССVLC 12113, указав в графе 9 «признак поставки»-3 « исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента», тем самым нарушив порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/308 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

31.03.2008 обществом было оформлено соглашение о наземном обслуживании № 04-01-NOZ-001/0711 с нерезидентом-компанией - Airoports of Montenegro ( Черногория), предметом которого является сеанс наземного обслуживания воздушных судов. Срок действия соглашения до 31.12.2013.

02.04.2008 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 08040004/1481/0982/4/0.

29.01.20013 в рамках действующего соглашения, по платежному поручению № 366 от 29.01.2013 общество по своего расчетного счета в Сибирском банке Сбербанка России № 40702978544020100905, в пользу нерезидента перечислило денежные средства в сумме 10000 евро и представило справку о валютных операциях, указав в графе 5 «Код вида валютной операции»-21100 –«Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обстоятельств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), в графе 11 «ожидаемый срок»-29.03.2013.

07.05.2013 в соответствии со служебной запиской общества № 2 от 07.05.2013, поданной Банку ПС, в связи с тем, что данный платеж является оплатой за фактически оказанные услуги была представлена корректирующая справка о валютных операциях от 29.01.2013 с указанием в графе 5 «Код валютной операции»-21200 «Расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), графа 11 «Ожидаемый срок» не заполнена.

В нарушение требований пунктов 2.2, 2.3 Инструкции Банка России № 138-И, пункта 6 и пункта 11 Приложения 1 Инструкции №138-И общество представило в банк ПС 29.01.2013 справку о валютных операциях на сумму 10 000 евро, указав в графе 5 «Код валютной операции»- код 21100; в графе 11 «Ожидаемый срок»-29.03.2013, чем нарушило порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/303 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

02.04.2008 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 08040004/1481/0982/4/0.

05.12.2013 в рамках действующего соглашения, по платежному поручению № 6057 от 05.12.2012 общество по своего расчетного счета в Сибирском банке Сбербанка России № 40702978544020100905, в пользу нерезидента перечислило денежные средства в сумме 10000 евро и представило справку о валютных операциях, указав в графе 5 «Код вида валютной операции»-21100 –«Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обстоятельств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), в графе 11 «ожидаемый срок»-31.12.2012.

07.05.2013 в соответствии со служебной запиской общества № 2 от 07.05.2013, поданной Банку ПС, в связи с тем, что данный платеж является оплатой за фактически оказанные услуги была представлена корректирующая справка о валютных операциях от 05.12.2012 с указанием в графе 5 «Код валютной операции»-21200 «Расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), графа 11 «Ожидаемый срок» не заполнена.

В нарушение требований пунктов 2.2, 2.3 Инструкции Банка России № 138-И, пункта 6 и пункта 11 Приложения 1 Инструкции №138-И общество представило в банк ПС 05.12.2012 справку о валютных операциях на сумму 10 000 евро, указав в графе 5 «Код валютной операции»- код 21100; в графе 11 «Ожидаемый срок»-31.12.2012, чем нарушило порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/302 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

02.04.2008 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 08040004/1481/0982/4/0.

13.11.2012 в рамках действующего соглашения, по платежному поручению № 5600 от 13.11.2012 общество по своего расчетного счета в Сибирском банке Сбербанка России № 40702978544020100905, в пользу нерезидента перечислило денежные средства в сумме 10000 евро и представило справку о валютных операциях, указав в графе 5 «Код вида валютной операции»-21100 –«Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обстоятельств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), в графе 11 «ожидаемый срок»-31.12.2012.

07.05.2013 в соответствии со служебной запиской общества № 12 от 07.05.2013, поданной Банку ПС, в связи с тем, что данный платеж является оплатой за фактически оказанные услуги была представлена корректирующая справка о валютных операциях от 13.11.2012 с указанием в графе 5 «Код валютной операции»-21200 «Расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), графа 11 «Ожидаемый срок» не заполнена.

В нарушение требований пунктов 2.2, 2.3 Инструкции Банка России № 138-И, пункта 6 и пункта 11 Приложения 1 Инструкции №138-И общество представило в банк ПС 13.11.2012 справку о валютных операциях на сумму 10 000 евро, указав в графе 5 «Код валютной операции»- код 21100; в графе 11 «Ожидаемый срок»-31.12.2012, чем нарушило порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/301 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

17.03.2011 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 11030010/1481/0982/4/0.

В период с 18.03.2011 по 29.01.2013обществом нерезиденту перечислены денежные средства на общую сумму 714 447 евро.

27.02.2013 обществом по платежному поручению № 991 со ссылкой на инвойс № 120419 от 19.04.2012 и № 130109 от 09.01.2013 осуществило платеж в пользу нерезидента в размере 3616,00 евро за фактически оказанные услуги по договору и представило в банк ПС справку о валютных операциях, указав в графе 5 « код валютной операции»-код 21100 -«Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом услуг, оказываемых услуг, передаваемых информацией и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж), за исключением расчетов, указанных в группе 23 настоящего Перечня, и расчетов, связанных с выплатой вознаграждения нерезиденту-брокеру по договору о брокерском обслуживании ( группа 58 настоящего Перечня); в графе 11 «ожидаемый срок»- 30.05.2013.

В нарушение требований пунктов 2.2, 2.3 Инструкции Банка России № 138-И, пункта 6 и пункта 11 Приложения 1 Инструкции №138-И общество представило в банк ПС 27.02.2013 справку о валютных операциях на сумму 3616 евро, указав в графе 5 «Код валютной операции»- код 21100; в графе 11 «Ожидаемый срок»-30.05.2013, чем нарушило порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/314 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

20.06.2012 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 12060017/1481/0982/4/0.

20.06.2012 в соответствии с фактурой № WССVLC 12113, полученной Обществом от нерезидента 13.11.2012, во исполнение условий соглашения обществу оказаны услуги на сумму 1547,29 евро.

31.10.2012 в соответствии с фактурой № WТХVLC 12113, полученной Обществом от нерезидента 16.11.2012, во исполнение условий соглашения обществу оказаны услуги на сумму 82,66 евро.

31.10.2012 в соответствии с фактурой № WССVLC 12140, полученной Обществом от нерезидента 16.11.2012, во исполнение условий соглашения обществу оказаны услуги на сумму 1180,81 евро.

10.11.2012 в соответствии с фактурой № WТХVLC 31562, полученной Обществом от нерезидента 23.11.2012, во исполнение условий соглашения обществу оказаны услуги на сумму 246,72 евро.

10.11.2012 в соответствии с фактурой № WССVLC 12164, полученной Обществом от нерезидента 23.11.2012, во исполнение условий соглашения обществу оказаны услуги на сумму 3524,55 евро.

Общая сумма оказанных услуг по указанным подтверждающим документам составила 6582,03 евро.

27.11.2012 во исполнение условий соглашения, общество по платежному документу от 27.11.2012 со своего расчетного счета № EUR 607008001 ( 52.15.01), открытого в Commerzbank Frankfurt Branch, перечислило в пользу нерезидента денежные средства в сумме 6582,03 евро.

21.01.2013 общество представило в банк ПС справку о валютных операциях, указав в графе 5 «Код валютной операции»-23110 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту поставляемых товаров, выполненных работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, по договорам (контрактам)», указанным в подпункте 5.1.2 пункта 5.1 Инструкции № 138-И (авансовый платеж), в графе 11 «Ожидаемый срок»-27.01.2013.

В соответствии с требованиями пунктов 2.2, 2.6 Инструкции № 138-И?пунктов 6 и 11 Приложения 1 Инструкции № 138-И, общество должно было представить в банк ПС справку о валютных операциях на сумму 6582,03 евро, указа в графе 5 «Код валютной операции»-23210 и не заполнять графу 11 «Ожидаемый срок».

В нарушение требований пунктов 2.2, 2.6 Инструкции № 138-И?пунктов 6 и 11 Приложения 1 Инструкции № 138-И, общество представило в банк паспорта сделки 21.01.2013 справку о валютных операциях на сумму 6582,03 евро, указа в графе 5 «Код валютной операции»-23 110, в графе 11 «Ожидаемый срок»- 27.01.2013, тем самым нарушив порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/307 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

20.06.2012 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 12060017/1481/0982/4/0.

20.10.2012 в соответствии с фактурой № WТХVLC 31528, полученной Обществом от нерезидента 13.11.2012, во исполнение условий соглашения обществу оказаны услуги на сумму 108,31 евро.

Во исполнение условий соглашения 26.11.2012 общество по платежному поручению № 5848 со своего расчетного счета № 40702978544020100905, открытого в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк, перечислило в пользу нерезидента денежные средства в сумме 108,31 евро за фактический выполненные работы, оказанные услуги.

В соответствии с требованиями пунктов 2.2, 2.3 Инструкции № 138-И?пунктов 6 и 11 Приложения 1 Инструкции № 138-И, общество должно было представить в банк ПС 26.11.2012 справку о валютных операциях на сумму 108,31 евро, указа в графе 5 «Код валютной операции»-23210 и не заполнять графу 11 «Ожидаемый срок».

В нарушение требований пунктов 2.2, 2.3 Инструкции № 138-И?пунктов 6 и 11 Приложения 1 Инструкции № 138-И, общество представило в банк паспорта сделки 26.11.2012 справку о валютных операциях на сумму 108,31 евро, указав в графе 5 «Код валютной операции»-23 110, в графе 11 «Ожидаемый срок»- 26.01.2013, тем самым нарушив порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/306 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

02.04.2008 обществом в филиале ОАО «Сбербанк России»-Сибирский банк был открыт паспорт сделки № 08040004/1481/0982/4/0.

В период с 16.04.2008 по 15.10.2012 нерезидент оказал обществу услуги на общую сумму 1678549,25 евро. Во исполнения условий соглашения в период с 04.04.2008 по 15.10.2012 общество в пользу нерезидента перечислило денежные средства в сумме 1478550,35 евро. Сумма услуг, оказанных по соглашению, превышает сумму валютных операций на 199 998,90 евро.

15.10.2012 нерезидентом обществу во исполнения соглашения были оказаны услуги на сумму 24747 евро (инвойс № 03-1762/12 от 15.10.2012), 29.10. 2012 общество представило в банк ПС инвойс 03-1762/12 от 15.10.2012 и справку о подтверждающих документах, указа в графе 9 «Признак поставки»-3 « Исполнение нерезидентом обязательств по контракту за счет ранее полученного аванса от резидента»; в графе 4 «Код подтверждающего документа»-04_4.

02.04.2013 в соответствии со служебной запиской общества от 01.04.2013, поданной Банку ПС, в связи с тем, что данный платеж является оплатой за фактически оказанные услуги была представлена корректирующая справка о валютных операциях с указанием в графе 9 «Признак поставки »-4 «Предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты», в графе 4 «Код подтверждающего документа»-код 04_4.

В нарушение требований пункта 9.1 Инструкции Банка России № 138-И, пункта 9 Приложения 5 Инструкции №138-И общество должно было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах от 29.10.2012 на сумму 24747,00 евро по подтверждающему документу от 15.10.2012 с указанием в графе 9 «Признак поставки »-4 «Предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты», в нарушение указанных требований общество представило справку о подтверждающих документах, указа в графе 9 «Признак поставки»-3 «Исполнение нерезидентом обязательств по контракту за счет ранее полученного аванса от резидента», чем нарушило порядок представления формы учета и отчетности при осуществлении валютных операций.

В отношении ОАО «Авиакомпания «Сибирь» был составлен протокол об административном правонарушении от 25.07.2013 и вынесено постановление № 50-13/304 от 01.08.2013 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанными постановлениями о привлечении общества к административной ответственности от 01.08.2013, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению и при этом исходит из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок-влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу части 4 статьи 5 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валют-ном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон №173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Частью 1.1 статьи 19 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении внешне-торговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию: об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Положениями пункта 2 части 3 статьи 23 названного Федерального закона предусмотрено, что порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона №173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Пункт 2.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И устанавливает, что резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Согласно пункту 2.2 Инструкции №138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции.

В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции №138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте - одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.

Пунктами 6 и 11 Приложения 1 Инструкции №138-И установлено, что в графе 5 указывается код вида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к настоящей Инструкции, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.

В графе 11 указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций: 11100, 21100, 21300, 23100, 23110). В иных случаях графа 11 не заполняется.

В соответствии с пунктом 9. 1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту и справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с Приложением 5 Инструкции №138-И.

В соответствии с пунктом 9 Приложением 5 Инструкции №138-И графа 9 заполняется в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов ( 01_3, 01_4, 02_3,02_4,03_3,03_4,04_3,04_4).

По правилам пункта 1 части 1 статьи 26.1 КоАП РФ в рамках административного производства, в числе других подлежат выяснению обстоятельства, связанные с наличием события административного правонарушения.

Объективной стороной состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В данном случае, неправильное заполнение графы 5 справки о валютных операциях, а именно, указание кода валютной операции 21100 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительных прав на них, включая выполнение указанных обстоятельств по договору комиссии (агентскому дого-вору, договору поручения) (авансовый платеж)», в графе 11 «ожидаемый срок» - указание дат, в графе 4 неверное указание кода подтверждающего документа и в графе 9 неправильное указание признака поставки, не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а указывает только на неправильность составления такой справки (ошибку), и, соответственно, не может быть квалифицировано по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

При этом, следует принять во внимание, что допущенная Обществом ошибка была им устранена самостоятельно, а не в результате проверочных мероприятий, что административным органом не отрицалось, как и не оспаривалось право Общества на исправление ошибки, а также не ставилось под сомнение отсутствие каких-либо ограничений на возможность ее устранения, в том числе, временными периодами..

Следовательно, в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ не имеется, что в свою очередь, в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ исключает производство по делу об административном правонарушении.

В соответствии с частью 4 статьи 208 АПК РФ заявления об оспаривании решений административного органа о привлечении к административной ответственности госпошлиной не облагаются.

Руководствуясь статьями 167-170,180,211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» удовлетворить.

Признать незаконными и подлежащими отмене постановления территориального управления Федеральной службы финансового-бюджетного надзора в Новосибирской области от 01.08.2013 № 50-13/315, № 50-13/303, № 50-13/302, № 50-13/301, № 50-13/314, № 50-13/304, № 50-13/313, № 50-13/308, №50-13/307, № 50-13/306 о привлечении открытого акционерного общества «Авиакомпания «Сибирь» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей за каждое правонарушение.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения.

Судья О.В.Чернова