Гражданский кодекс часть 1

Открытое акционерное общество «Новосибирский оловянный комбинат» обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска от 16.08.2007 № 4926.

ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска с заявлением открытого акционерного общества «Новосибирский оловянный комбинат» не согласно, просит суд в удовлетворении требования отказать по мотивам, изложенным в отзыве.

Суд, изучив материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска проведена камеральная налоговая проверка в отношении открытого акционерного общества «Новосибирский оловянный комбинат» на основе корректирующей налоговой декларации по земельному налогу за 2006 г., представленной налогоплательщиком 22.03.2007, о чем составлен акт № ЛМ-05-07/25 (листы дела 20-22) и принято решение от 16.08.2007 № 4926 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (листы дела 24-27), в соответствии с которым на основании пункта 2 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации отказано в привлечении к ответственности открытого акционерного общества «Новосибирский оловянный комбинат» за совершение налогового правонарушения, начислены пени в сумме 295 625,19 руб. и доначислен налог в размере 5 182 854 руб. Несогласие открытого акционерного общества «Новосибирский оловянный комбинат» с вышеназванным решением явилось основанием для обращения с настоящим заявлением в арбитражный суд. Заявитель считает, что решение № 4926 не соответствует требованиям действующего законодательства о налогах и нарушает его права и законные интересы как налогоплательщика.

Согласно акту налоговой проверки по налоговой декларации по земельному налогу налоговый орган расценил, что налогоплательщиком не представлены вместе с заявлением документы, подтверждающие права на льготное налогообложение относительно земельных участков и в результате чего занижена налоговая база по земельному налогу в размере 414 954 754 руб. и в связи с чем начислен налог 5 182 854 руб. Заявитель считает вышеназванное утверждение налогового органа несостоятельным, поскольку общество представляло в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области заявление о применении льготы по земельному налогу одновременно с письмом от 10.10.2006 № Б-186-2006 о предоставлении документов на 72 листах.

По мнению налогового органа, налогоплательщиком неправомерно применена льгота по земельному налогу, так как не были представлены с налоговой декларацией по земельному налогу за 2006 г. документы для подтверждения права на уменьшение налоговой базы в соответствии со строкой № 3 таблицы пункта 3.1 «Положения о земельном налоге на территории города Новосибирска». Перечень подтверждающих документов законодательством в редакции Положения до 01.01.2007 не устанавливался. Решением городского совета г. Новосибирска от 27.11.2006 № 434 «О внесении изменений в Положение о земельном налоге на территории г. Новосибирска, принятое Решением Городского совета г. Новосибирска от 25.10.2005 № 105» в Положение были внесены изменения в редакцию пункта 3.3 и введен пункт 3.4, которым предусмотрено представление необходимых документов при подаче налоговой декларации по земельному налогу для подтверждения права на уменьшение налоговой базы в соответствии со строкой 3 таблицы пункта 3.1 Положения. Решение опубликовано в газете «Вечерний Новосибирск» от 29.11.2006 № 229 и вступило в силу с 01.01.2007. По мнению налогового органа, заявитель обязан был предоставить доказательства для подтверждения льготы в соответствии с вышеназванным Положением.

Суд, оценив доводы заявителя, возражения налогового органа, доказательства, представленные в материалы дела в совокупности, пришел к убеждению, что требования заявителя обоснованны, подлежат удовлетворению. При этом исходит из следующего.

Согласно разделу 3 Положения о земельном налоге да территории города Новосибирска (Приложение к Решению городского Совета от 25.10.2005 №105) в редакции, действовавшей до 01.01.2007, налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в отношении земельных участков, находящихся в собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков - организации-товаропроизводители, осуществляющие производство и реализацию собственной продукции (товаров, работ и услуг) и имеющие средства производства, за земельные участки, занятые объектами производственного назначения (осуществляющие деятельность в сфере материального производства, отнесенную к виду экономической деятельности «Обрабатывающие производства» в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД) (КДЕС Ред.1) по ставке 30%.

Для подтверждения права на уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 3.1 указанного Положения, налогоплательщики подают в налоговые органы по месту нахождения земельного участка заявление с приложением подтверждающих документов до 1 ноября налогового периода.

Точный перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для использования льготы вышеуказанными нормативно-правовыми актами до 01.01.2007 не предусмотрен.

ОАО «Новосибирский оловянный комбинат» представил заявление на льготу по налогу на землю 11 октября 2006 года в Межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области в период нахождения налогоплательщика на учете по налогам, администрируемым данной Инспекцией (письмо б/н б/д к письму от 10.10.06г. исх. №Б-186-2006 в составе комплекта документов к ответу на требование №941). К заявлению были приложены свидетельства о регистрации права и справки о кадастровой стоимости земельных участков.

Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области своим письмом от 28.05.2007 № 08-07/11173 подтвердила ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска, что документы, удостоверяющие право собственности на землю и кадастровые планы земельных участков были представлены налогоплательщиком при проведении камеральных проверок налоговых деклараций по земельному налогу за 2005, 2006 г.г., авансовых расчетов по земельному налогу за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2006 г. и переданы в ИФНС России по Кировскому району г.Новосибирска (лист дела 17).

По требованию № ЛМ-05-13/21841 от 15.06.2007 ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска ОАО «Новосибирский оловянный комбинат» представило письмом № Б-139-2007 от 03.07.2007г. копии документов на 1112 листах (свидетельства о праве собственности, кадастровые планы земельных участков, копии первичных документов, подтверждающих получение дохода от реализации продукции по коду ОКВЭЛ 27.43), что не оспаривается представителем налоговой инспекции.

Суд находит обоснованными доводы заявителя, что из пункта 3.3 Положения (в редакции, действовавшей до 01.01.2007г.) следует, что для подтверждения права на уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 3.1 настоящего Положения, налогоплательщики подают в налоговые органы по месту нахождения земельного участка заявления с приложением подтверждающих документов до 1 ноября налогового периода, а точного перечня документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы до 01.01.2007 для использования льготы не было установлено.

Согласно пункту 2 Решения городского Совета Новосибирска № 434 от 27 ноября 2006 года «О внесении изменений в положение о земельном налоге на территории города Новосибирска», принятого решением городского Совета Новосибирска от 25.10.2005 № 105 определено, что данное решение вступает в силу с 01.01.2007, следовательно, правомерно утверждение заявителя, что применяется к отношениям, которые возникли с 01 января 2007 года.

Согласно пункту 1 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 5 Кодекса установлено, что акты о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. Следовательно, изменения законодательства о налогах и сборах, внесенные в Положение о земельном налоге на территории г. Новосибирска, не имеют обратной силы и не могут быть распространены на отношения, возникшие до принятия данного Положения, так как они изменили положение налогоплательщика. Общество уплачивало налоги и сборы по общему режиму налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Письмом Мэрии г. Новосибирска от 19.10.2006 № 01-42-1906 «О разъяснениях по порядку администрирования льгот по земельному налогу» было установлено, что документами, подтверждающими право на применение налоговых льгот, являются: документы, подтверждающие право собственности, право постоянного бессрочного пользования на земельные участки; кадастровые планы земельных участков; документы, подтверждающие осуществление налогоплательщиком деятельности в сфере материального производства, отнесенной к виду экономической деятельности «Обрабатывающие производства» в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2001.

Кроме того, в материалы дела представлено письмо Управления Федеральной налоговой службы по Новосибирской области за № 18-07.1/19323 от 20.10.2006, которым доведено до сведения и использования в работе всем Инспекциям Федеральной налоговой службы по районам (межрайонного уровня в г. Новосибирске письмо Мэрии г. Новосибирска от 19.10.2006 № 01-42-1906 «О разъяснениях по порядку администрирования льгот по земельному налогу в 2006 году» с поручением довести эти разъяснения до сведения налогоплательщиков.

С учетом изложенного, суд находит, что в рамках действующих нормативных правовых актов на момент представления спорной декларации, а именно Решения Городского совета г. Новосибирска от 25.10.2005 № 105 (в ред. действующей до 01.01.2007) и письма Мэрии г. Новосибирска от 19.10.2006 № 01-42-1906 ОАО «Новосибирский оловянный комбинат» правомерно применена льгота за 2006 год на уменьшение налоговой базы по земельным участкам как для организации-товаропроизводителя.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Признать решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска № 4926 от 16.08.2007 недействительным.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Новосибирска в пользу открытого акционерного общества «Новосибирский оловянный комбинат»2000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Выдать исполнительный лист по заявлению после вступления решения в законную силу.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия, вступившее в законную силу может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения.

СУДЬЯ Н.А. ПАВЛЮЧИК