Гражданский кодекс часть 1

ЗАО «Институт Здоровья» обратилось в суд с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в Дзержинском районе г. Новосибирска о признании недействительным решения от08.11.2012 № 38 о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части:

-включения в 2011 в базу для начисления страховых взносов суммы в размере 163 000 руб. – оплаты стоимости обучения детей ФИО4

-взыскания суммы страховых взносов в размере 42 380 руб., пени в размере 7 323 руб. 86 коп., штрафа в размере 10 138 руб.40 коп.

Заявитель согласно ст. 49 АПК РФ заявил об уточнении заявленных требований и просит:

Признать недействительным решение от 08.11.2012 в части:

- включения в 2011 в базу для начисления страховых взносов суммы в размере 163 000 руб. – оплаты стоимости обучения детей ФИО4

-взыскания суммы страховых взносов в размере 50 692 руб., пени в размере 7 323 руб. 86 коп., штрафа в размере 10 138 руб. 40 коп.

Заявитель в обоснование заявленных требований ссылается на то, что решение в оспариваемой части не соответствует законодательству Российской Федерации о страховых взносах.

Заинтересованное лиц заявление не признал по основаниям, изложенным в отзыве, ссылаясь на его необоснованность и неправомерность.

Суд, выслушав стороны, рассмотрев и проверив представленные материалы, считает заявление не подлежащим удовлетворению.

Как видно из материалов дела орган Пенсионного фонда провел выездную проверку ЗАО «Институт Здоровья» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2010 по 31.12.2011, о чем составлен акт от 04.10.2012.

По результатам проверки вынесено решение от 08.11.2012 № 38 о привлечении ЗАО «Институт Здоровья» к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Указанным решением ЗАО «Институт Здоровье» привлечено к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в виде штрафа в размере 11 580 руб., начислена пени в размере 7 987 руб.80 коп., предложено уплатить недоимку в размере 57 902 руб.

Основанием вынесения решения явился вывод органа Пенсионного фонда о том, что ЗАО «Институт Здоровье» в 2011 не включена в объект и базу для начисления страховых взносов оплата обучения детей ФИО4 на сумму 163 000 руб. Договор на обучение заключен между негосударственным образовательным учреждением средней общеобразовательной школой «Таланъ» и ФИО4 .который состоит с организацией ; счет в трудовых отношениях, счет за услуги по обучению выставлен покупателю услуг – ФИО4, стоимость обучения отражена в расчетной ведомости в виде дополнительного дохода ФИО4

Кроме того, в 20121 в соответствии сост. 262 ТК РФ оплачивались дополнительные выходные дни, предоставляемые работнику ФИО5 для ухода за ребенком-инвалидом

Орган Пенсионного фонда считает, что вышеуказанные суммы оплат в статье 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ не поименованы и подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке., данные суммы не включены в объект обложения страховыми, что привело к занижению базы для начисления страховых взносов.

Заявитель оспаривает решением в части признания виновным ЗАО «Институт Здоровье» в занижении базы для начисления страховых взносов на сумму 163 000 руб. – оплата стоимости обучения детей ФИО4, начисления штрафа пени и недоимки на данную сумму как незаконное по основаниям, изложенным в заявлении.

В судебном заседании возражения заинтересованного лица против заявления нашли свое подтверждение, документально обоснованы.

Отношения, возникающие в связи с привлечением страхователей к ответственности по обязательному пенсионному страхованию, регулируются Федеральным законом Российской Федерации от 15.12.2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон №167-ФЗ) и Федеральным законом Российской Федерации от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ).

В соответствии со ст. 6 Закона № 167-ФЗ и ст. 5 Закона № 212-ФЗ ЗАО «Институт Здоровья» относится к категории страхователей по обязательному пенсионному страхованию и плательщиков страховых взносов, как организация, производящая выплаты физическим лицам.

В Управлении ЗАО «Институт Здоровья» зарегистрировано в качестве страхователя под регистрационным номером № 064-001-085643.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный Фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Аналогичная норма содержится в ч. 6 ст. 15 Законе № 212-ФЗ, где отмечено, что плательщик ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Кроме того, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов для указанных плательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ (действующего в редакции, начисленных плательщиком страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

В ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании решения начальника Управления ПФР о проведении выездной проверки от 30.08.2012 № 60 специалистом Управления была проведена с 30.08.2012 по 31.08.2012 выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиком ЗАО «Институт Здоровья» за период с 01.01.2010 по 31.12.2011.

Для проверки были представлены учредительные документы, приказы организации, решение единственного акционера ЗАО «Институт Здоровья» о полномочиях в качестве директора ФИО4, расчеты РСВ-I, платежные документы, расчетные ведомости, банковские документы (выписки банка, платежные поручения), кассовые документы и другие.

Указанной проверкой было установлено, что страхователем (плательщиком) не были учтены в объект и базу для начисления страховых взносов оплата обучения ФИО6, ФИО9, ФИО7, являющихся детьми директора ЗАО «Институт Здоровья» - ФИО4 в негосударственном образовательном учреждении средней общеобразовательной школе «ТаланЪ» на сумму 163000 рублей, в том числе: 42700 рублей по платежному поручению от 18.02.2011 № 132; 87900 рублей по платежному поручению от 25.03.2011 № 29; 32400 рублей (из 44200 рублей) по платежному поручению от 04.05.2011 № 371.

Указанные платежи были произведены ЗАО «Институт Здоровья» на основании договоров о сотрудничестве родителей и средней школы «ТаланЪ» (далее по тексту ШКОЛА) от 04.03.2009, от 29.05.2009, от 02.01.2010, заключенных между ФИО4, представляющего интересы ФИО7 и ФИО6, и между ФИО5, в интересах ФИО9, именуемых «Родителем» с одной стороны и ШКОЛОЙ, с другой стороны, по обучению ребёнка по системе общеобразовательных программ. Кроме того, основанием осуществления указанных платежей являлось заявление ФИО5 в ШКОЛУ от 11.01.2011 о выставлении счетов по обучению детей ФИО8 и Марии на ФИО4; приказ ЗАО «Институт Здоровья» от 11.01.2011 № 1/1 об оплате обучения за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации; Счета ШКОЛЫ от 16.02.2011 №4, от 16.03.2011 № 17, от 28.04.2011 № 32, выставленные покупателю ФИО4; решение от 08.11.2006 единственного акционера Закрытого акционерного общества «Институт Здоровья» о назначении ФИО4 директором ЗАО; решение от 01.11.2011 о продлении полномочий ФИО4 в должности директора ЗАО.

В расчетных ведомостях за февраль - март 2011, май 2011 указанные платежи были разнесены на ФИО4 в графе «Натуральный доход (доп.доход)», в Индивидуальной карточке учета страховых взносов за 2011 в отношении ФИО4 суммами облагаемыми страховыми взносами в ПФР (графа 12), в ФСС (графа 13), в ФОМС (графа 14) были указаны 25000 рублей, то есть без учета натурального дохода за февраль 2011 в сумме 42700 рублей, за март 2011 в сумме 87900 рублей, за май 2011 в сумме 32400 (из 44200) рублей. Суммы натурального дохода в Индивидуальной карточке учета страховых взносов за 2011 отражены в столбце 4 «Не облагается взносами целиком (ст. 9 Закона № 212-ФЗ)», то есть страхователь их определил как объект обложения страховыми взносами, но в силу того, что подпадают под перечень, указанный в ст. 9 Закона № 212-ФЗ, они не подпали под базу для начисления страховых взносов.

В расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонд обязательного медицинского страхования по форме РСВ-1 ПФР, представленных ЗАО «Институт Здоровья» в Управление по телекоммуникационным каналам связи за расчетный период 1 квартал 2011, полугодие 2011 в Разделе 2 « Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов» по строкам 210, 214, 215 организацией были проставлены «0», то есть сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, заявлено не было.

Таким образом, специалистом Управления был установлен факт невключения в объект обложения страховыми взносами и факт занижения базы для начисления страховых взносов в отношении работника ЗАО - ФИО4 в феврале 2011 в сумме 42700 рублей, в марте 2011 в сумме 87900 рублей, в мае 2011 в сумме 32400 рублей.

Указанные обстоятельства были изложены в акте выездной проверки, составленном 04.10.2012 № 65 специалистом ПФР, в котором предлагалось взыскать с ЗАО «Институт Здоровья» суммы неуплаченных страховых взносов, в том числе в сумме 42380 рублей в бюджет ПФР, в сумме 5053 рублей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в сумме 3259 рублей в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (всего по фондам 50692 рубля); суммы пени, в том числе в бюджет ПФР на страховую часть трудовой пенсии в размере 6122,93 рубля (1708,42 руб. на СВ за февраль + 3327,95 руб. на СВ за март + 1086,56 руб. на СВ за май), в ФФОМС в размере 730,06 рубля (203,75 руб. на СВ за февраль + 396,81 руб. на СВ за март + 129,50 руб. на СВ за май), в ТФОМС в размере 470,87 рублей (131,41 руб. на СВ за февраль + 256 руб. на СВ за март + 83,46 руб. на СВ за май), кроме того, предлагалось привлечь ЗАО к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ, в связи с неуплатой сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов, что по спорным суммам составляет 10138 рублей 40 копеек (50692 руб. х 20 % = 10138, 40 руб.).

Там же, страхователю-плательщику страховых взносов было предложено в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями проверяющего в течение 15 дней со дня получения настоящего акта предоставить возражения по данному акту в целом или по его отдельным положениям с правом приложения документов (их заверенных копий), подтверждающих обоснованность своих возражений.

05.10.2012 указанный акт с приложением результата расчета недоимки по страховым взносам, пени и штрафа был вручен под роспись директору ФИО4 Кроме того, представителю страхователя (плательщика) было вручено уведомление о вызове плательщика страховых взносов ЗАО «Институт Здоровья» на рассмотрение акта выездной проверки, назначенного на 10-00 ч. 08.11.2012.

В день рассмотрения акта явился представитель ЗАО «Институт Здоровья» по доверенности от 01.11.2012. При рассмотрении акта выездной проверки были рассмотрены возражения, представленные страхователем-плательщиком 19.10.2012, устные возражения представителя страхователя, о несогласии с привлечением к ответственности в виде обязанности уплатить страховые взносы и штраф, так как данные выплаты, хоть и были уплачены за сотрудника ЗАО, но они не являются расходами по оплате труда с последним.

В день рассмотрения акта, 08.11.2012, возражения и пояснения страхователя были выслушаны и рассмотрены, признаны не соответствующими нормам действующего законодательства, а именно: ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношения. ФИО4 состоит в трудовых отношениях со страхователем – плательщиком ЗАО, который за последнего оплатил обучение его детей в негосударственном образовательном учреждении средней общеобразовательной школе «ТаланЪ», указанные расходы ЗАО определило и разнесло как натуральный доход (доп.доход), факт выплат указанных расходов не отвергается. На основании изложенного, Управление отнесло их к дополнительному доходу в пользу работника, произведенного в рамках трудовых правоотношений, в связи с чем, они являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

После чего заместителем начальника Управления ПФР 08.11.2012 г. было вынесено решение № 38 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в виде взыскания не начисленных и неуплаченных страховых взносов, в том числе по спорным суммам: в размере 42380 рублей в бюджет ПФР, в размере 5053 рублей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в размере 3259 рублей в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (всего по фондам 50692 рубля); суммы пени, в том числе в бюджет ПФР на страховую часть трудовой пенсии в размере 6122,93 рубля, в ФФОМС в размере 730,06 рубля, в ТФОМС в размере 470,87 рублей, кроме того, ЗАО было привлечено к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 Закона № 212-ФЗ, в связи с неуплатой сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов, что по спорным суммам составило 10138 рублей 40 копеек.

Данное решение было вручено представителю ЗАО под роспись 08.11.2012, где она была извещена о порядке и сроках обжалования данного ненормативного акта.

30.11.2012 в связи с вступлением его в силу страхователю было выставлено требование № 10 на сумму 77470 рублей 20 коп., в том числе с учетом спорных сумм, которое было вручено директору ЗАО лично под роспись и в последствии оплачено в полном объеме 06.12.2012.

Таким образом, Управлением ПФР соблюден порядок и сроки привлечения страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ в результате занижения базы для начисления страховых взносов.

С учетом установленных доказательств обстоятельства, изложенные заявителем в обоснование заявленных требований, судом не могут быть приняты во внимание как обоснованные.

Госпошлина по делу в сумме 2 000 руб. подлежит отнесению на истца согласно ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение арбитражного суда, вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения, в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья В.П. Мануйлов