Гражданский кодекс часть 1

Публичное акционерное общество «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области от 08.10.2015 № 50-15/738.

Оспариваемым постановлением публичное акционерное общество «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» признано виновным в совершении административного правонарушения по части 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока уведомления о закрытии счёта в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Заявитель полагает, что оснований для привлечения публичного акционерного общества «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» к административной ответственности не имеется, так как заключённый между публичным акционерным обществом «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» и банком B.C. ENERGBANK S.A. (Республика Молдова) договор на обслуживание платёжных карт в рамках зарплатного проекта № 554 от 21.07.2015 не является договором банковского счёта и не устанавливает соответствующих обязательств сторон, связанных с проведением банковских операций по нему, закрытый счёт является вспомогательным счётом банка. О счетах, открываемых иностранными банками в целях обеспечения деятельности банка, валютное законодательство не обязывает резидентов уведомлять налоговый орган.

Заинтересованное лицо в отзыве на заявление опровергает доводы заявителя и просит оставить постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области от 08.10.2015 № 50-15/738 без изменения, утверждает, что счёт № 225962801 не является специальным вспомогательным счётом банка, так как в соответствии с частью 3 статьи 26 федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» часть 2 статьи 12 названного федерального закона с 1 января 2007 года действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации.

Изучив доводы заявления и отзыва на него, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Как видно из материалов дела, 21.07.2015 публичное акционерное общество «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» заключило договор № 554 на обслуживание платёжных карт в рамках «зарплатного» проекта с банком B.C. ENERGBANK S.A. (Республика Молдова), БИК ENEGMD22.

21.07.2015 банк В.C. ENERGBANK S.A., закрыл счёт № 225962801.

Частью 2 статьи 12 федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учёта об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утверждённой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457 «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счёта (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счёта в банке за пределами территории Российской Федерации».

Исходя из требований части 2 статьи 12 федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», публичное акционерное общество «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» обязано было представить в налоговый орган уведомление о закрытии 21.07.2015 счёта № 225962801 в банке за пределами Российской Федерации не позднее месяца, то есть до 21.08.2015 включительно.

В нарушение требований части 2 статьи 12 названного федерального закона уведомление о закрытии счёта № 225962801 в банке за пределами Российской Федерации представлено публичным акционерным обществом «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 – 07.09.2015.

15.09.2015 должностным лицом Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 был составлен протокол № 9976201509150003 об административном правонарушении по части 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за несвоевременное представление публичным акционерным обществом «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» уведомления о закрытии счёта № 225962801 в банке за пределами Российской Федерации. Материалы направлены на рассмотрение уполномоченному органу.

08.10.2015 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области вынесено постановление № 50-15/738 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 50 000 рублей.

Заявитель, не согласившись с указанным постановлением, обратился в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюдён ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Суд не связан доводами заявителя, рассматривает законность вынесенного постановления по делу об административном правонарушении в полном объёме.

В соответствии с частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счёта (вклада) или об изменении реквизитов счёта (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, - влёчет наложение административного штрафа на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 12 федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учёта об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 названной статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утверждённой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Материалами дела подтверждается, что 21.07.2015 публичное акционерное общество «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» закрыло за пределами Российской Федерации в банке B.C. ENERGBANK S.A. (Республика Молдова) счёт № 225962801.

В силу части 2 статьи 12 федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» публичное акционерное общество «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» обязано было уведомить налоговый орган по месту своего учёта о закрытии счёта № 225962801 до 21.08.2015.

Доводы заявителя о том, что счёт № 225962801 является специальным вспомогательным счётом банка, открытым последним во вспомогательных целей – для распределения по зарплатным картам перечисляемой авиакомпанией в пользу своих сотрудников, работающих в Республике Молдова, заработной платы, судом проверен и признан подлежащим отклонению.

Из договора от 21.07.2015 № 271/SP чётко усматривается, что закрытый счёт являлся депозитным, открывался в интересах публичного акционерного общества «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» и по его поручению. Таким образом, публичное акционерное общество «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» обязано в отношении такого рода счетов предоставлять информацию в налоговый орган по месту своего учёта в сроки и порядке, установленные действующим законодательством.

Уведомление о закрытии счёта в банке за пределами территории Российской Федерации было представлено публичным акционерным обществом «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 6 только 07.09.2015.

Объектом рассматриваемого правонарушения является установленный порядок представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счёта в банке или иной кредитной организации.

Объективную сторону правонарушения образуют деяния по несообщению или несвоевременному сообщению в налоговый орган вышеуказанной информации.

Соответственно, объективную сторону данного правонарушения образуют деяния по несоблюдению порядка открытия (закрытия) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

При этом для привлечения лица к административной ответственности необходимо наличие всех элементов состава административного правонарушения, в том числе субъективной стороны.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признаётся противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Особенности определения вины юридического лица как субъекта административного правонарушения состоят в том, что такое лицо признаётся виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Согласно части 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Статьёй 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях также предусмотрено, что одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

В данном случае суд полагает, что при правильной квалификации и правильном применении закона административный орган не доказал, в соответствии с требованиями части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вину публичного акционерного общества «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» в совершении вменяемого административного правонарушения, а, следовательно, наличие состава административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 1.3 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» основанием закрытия счёта является прекращение договора счёта соответствующего вида в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации или соглашением сторон. Закрытие счёта осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего лицевого счёта в Книгу регистрации открытых счетов. В случае закрытия одного из счетов, открытых в рамках одного договора, заключённого между банком и клиентом, запись о закрытии соответствующего лицевого счёта должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днём получения банком заявления клиента о закрытии счёта, если законодательством Российской Федерации не установлено иное. В случае если заявление клиента о закрытии счёта содержит указание на определённую дату закрытия счёта, запись о закрытии соответствующего лицевого счёта должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за такой датой, но не ранее дня получения банком заявления клиента о закрытии счёта. Банк обязан располагать документальным подтверждением получения заявления клиента о закрытии счёта, способы фиксирования которого определяются банком в банковских правилах и (или) договоре. В связи с этим закрытие счёта не осуществляется одновременно с подачей заявления, а предусматривает ряд определенных действий банка.

Исходя из принципа исследования вины субъекта административного правонарушения, административный орган должен доказать, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии банком его счёта, то есть когда у него возникла обязанность по представлению в налоговый орган сведений о закрытии счёта в банке.

Материалами дела подтверждается, что банком B.C. ENERGBANK S.A. (Республика Молдова) направлено публичному акционерному обществу «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» уведомление № 13101-08/2554 о закрытии 21.07.2015 счёта № 225962801 только 03.09.2015.

Доказательств того, что публичное акционерное общество «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» узнало или должно было знать о закрытии счёта ранее даты получения уведомления от банка, в материалы дела не представлено.

В договоре на обслуживание банковских карт в рамках «зарплатного» проекта от 28.06.2013 № 271/SH не указан срок для закрытия депозитного счёта, более того, номер счёта был указан не полностью, полный номер счёта указан от руки (вписан) и доказательств того, что в момент заключения договора публичному акционерному обществу «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» был известен номер счёта для целей предоставления в налоговый орган полной и достоверной информации о его закрытии, материалы дела не содержат.

Следовательно, у публичного акционерного общества «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» отсутствовала объективная возможность в месячный срок со дня закрытия счёта уведомить налоговый орган о данном факте, что свидетельствует об отсутствии в действиях общества вины в совершённом административном правонарушении.

Получив уведомление от банка 03.09.2015, публичным акционерным обществом «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» 04.09.2015 года было подготовлено письмо № 6/311 о закрытии счёта № 225962801 с приложением уведомления и направлено 07.09.2015 в налоговый орган.

Таким образом, представив информацию в налоговый орган о закрытии счёта 07.09.2015, публичное акционерное общество «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» выполнило надлежащим образом свою обязанность в установленный законом срок с момента, когда узнало о дате закрытия счёта и его полный номер.

Данные обстоятельства не исследовались административным органом, не приняты во внимание, в связи с чем постановление вынесено в отсутствии бесспорных доказательств наличия вины публичного акционерного общества «АВИАКОМПАНИЯ «СИБИРЬ» в совершении правонарушения.

Исходя из изложенного, требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявления об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности госпошлиной не облагаются.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, -

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление об административном правонарушении от 08.10.2015 № 50-15/738, вынесенное Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новосибирской области, о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 50000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд (город Томск) в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (город Тюмень) только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья

В.А. Полякова