Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Поповой И.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания Гончаровой Л.И., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Новосибирский завод полупроводниковых приборов с ОКБ» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска (г. Новосибирск) о признании незаконными действий

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 по доверенности № 018/ю от 28.12.2011

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 25.10.2011

Федеральное государственное унитарное предприятие «Новосибирский завод полупроводниковых приборов с ОКБ» (далее – заявитель, предприятие) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г.Новосибирска (далее – налоговый орган, заинтересованное лицо), выразившихся в отказе в проведении реструктуризации задолженности заявителя по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в части, зачисляемой в бюджет городских округов в сумме 6 181 434, 05 рублей, пени и штрафов в сумме 2 106 495, 31 рублей.

Определением арбитражного суда Новосибирской области от 11.01.2012 произведена замена заявителя Федеральное государственное унитарное предприятие «Новосибирский завод полупроводниковых приборов с ОКБ» на правопреемника – Открытое акционерное общество «Новосибирский завод полупроводниковых приборов с ОКБ».

Заявленные требования мотивированы несоответствием действий налогового органа положениям Постановления Мэрии города Новосибирска от 24.03.2011 г. № 2474, предоставляющем возможность реструктуризации по налогам организациям оборонно-промышленного комплекса к которым отнесен заявитель, что подтверждается выпиской из сводного реестра организаций ОПК, утвержденного приказом Минпромторга России от 01.10.2010 № 850, распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.08.2009 г. № 1226-р. Указанным постановлением не предусмотрено исключений для реструктуризации задолженности по налогу на доходы физических лиц, зачисляемому в бюджет округов.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Налоговый орган возражал против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в отзыве на заявление. Представитель инспекции указал на имеющуюся в вышеуказанном постановлении ссылку на Постановление Правительства РФ от 10.12.2009 № 995, которое не предусматривает реструктуризацию задолженности по НДФЛ для указанных организаций. Подробно изложено в отзыве на заявление.

Изучив материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, суд установил следующие фактические обстоятельства дела.

Как следует из материалов дела, у заявителя имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц. Решением налогового органа № 191 от 29.06.2009 года заявитель привлечен к налоговой ответственности за не перечисление (неполное перечисление) НДФЛ в общей сумме 3746323,67 рублей, предложено уплатить пени по НДФЛ в сумме 6008446,66 рублей, задолженность по НДФЛ в общей сумме 18731618,34 рублей. Решением суда по делу А45-25660/2009 указанное решение инспекции признано недействительным в части штрафа в сумме 3371691,31 рубль. В остальной части в удовлетворении требований заявителю отказано.

17.10.2011 года заявитель со ссылкой на постановление Мэрии г. Новосибирска от 24.03.2011 г. № 2474 «О реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед бюджетом города и списании этих пеней и штрафов» обратился в налоговый орган с заявлением о проведении реструктуризации задолженности по НДФЛ в бюджет городских округов в сумме 6 181 434,05 рублей, пени и штрафы в общей сумме 2 106 495,31 рублей с приложением копии выписки из сводного реестра организации ОПК о наличии организации в его составе (л.д. 10, 31-32).

26.10.2011 года налоговым органом принято решение об отказе заявителю в проведении реструктуризации задолженности по налогу на доходы физических лиц, зачисляемому в городской бюджет, изложенному в письме № 05-13/016868.

Считая, что действия налогового органа, выразившиеся в отказе проведения реструктуризации, не соответствуют действующему законодательству, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов вправе обратиться заинтересованное лицо, если полагает, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом действия (бездействия) государственных органов могут быть признаны незаконными только при наличии одновременно двух условий, а именно: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение ими прав и законных интересов граждан и (или) юридических лиц.

В соответствии с ч. 4 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел, в том числе и об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемых действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли данные действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании ч. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Как следует из письма № 05-13/021710 от 30.12.2010 года, основанием для отказа в проведении реструктуризации явилась ссылка налогового органа на пункт 1 Постановления № 995, в соответствии с которым не включается задолженность организации по налогу на доходы физических лиц. Иных оснований не указано.

Согласно ч. 13 ст. 5 Федерального закона от 24.11.2008 N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" Правительство Российской Федерации вправе провести в 2009 г. реструктуризацию задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических предприятий и организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, образовавшейся по состоянию на 1 января 2009 г., а также списание этих пеней и штрафов в случае досрочного погашения реструктуризированной задолженности по налогам и сборам в порядке и на условиях, установленных Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации 10.12.2009 приняло постановление № 995 «О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафом перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов» (далее - Постановление N 995), вступившее в законную силу 22.12.2009.

В соответствии с п. 2 Постановления N 995 решение о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - решение о реструктуризации) принимается налоговым органом по месту нахождения организации, а в отношении организации, являющейся крупнейшим налогоплательщиком, - соответствующим налоговым органом по месту учета крупнейшего налогоплательщика на основании представляемого организацией в налоговый орган заявления о реструктуризации по форме согласно Приложению N 1 к Постановлению N 995, к которому прилагаются следующие документы:

а) выписка из сводного реестра организаций оборонно-промышленного комплекса о наличии организации в его составе;

б) справка федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой осуществляет деятельность соответствующая стратегическая организация, подтверждающая участие организации в выполнении государственного оборонного заказа и включение организации в перечень стратегических организаций;

в) документ, подтверждающий наличие и размер ранее предоставленных организации отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и сборов в федеральный бюджет, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, срок действия которых не истек на день подачи заявления о реструктуризации;

Пунктом 3 Постановления N 995 установлено, что решение о реструктуризации принимается налоговым органом по форме согласно Приложению N 2 к Постановлению N 995 в течение 1 месяца со дня подачи организацией заявления о реструктуризации (по форме согласно Приложению N 1 к Постановлению N 995) при условии полного внесения организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 1 месяца до 1-го числа месяца подачи организацией заявления о реструктуризации, а также полного внесения организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет, начисленных с 1-го числа месяца подачи организацией заявления о реструктуризации до 1-го числа месяца принятия решения о реструктуризации.

При этом организация оборонно-промышленного комплекса - исполнитель государственного оборонного заказа должна быть включена в Перечень стратегических предприятий и организаций, а также федеральных органов исполнительной власти, обеспечивающих реализацию единой государственной политики в отраслях экономики, в которых осуществляют деятельность эти организации, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 N 1226-р.

Кроме того, Правительство Российской Федерации в Постановлении N 995 рекомендовало органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления провести реструктуризацию задолженности организаций перед бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами одновременно с проведением реструктуризации задолженности перед федеральным бюджетом (п. 14 постановления).

Таким образом, для принятия налоговым органом решения о реструктуризации задолженности организации ОПК по налоговым платежам, уплачиваемым в федеральный бюджет, последней необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения заявление по форме, приведенной в Приложении № 1 к Постановлению № 995, вместе с документами, поименованными в пп. «а» - «г», а также подтвердить отсутствие задолженности по текущим налоговым платежам в течение 1 месяца до 1-го числа месяца подачи организацией заявления о реструктуризации.

Для проведения налоговым органом реструктуризации задолженности организации ОПК по налоговым платежам, уплачиваемым в региональный и местный бюджеты, необходимо принятие соответствующими органами законодательной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований нормативных актов, содержащих порядок и условия проведения реструктуризации указанной задолженности.

Постановлением Правительства Новосибирской области № 130-п от 13.09.2010 года, Постановлением Мэрии города Новосибирска от 24.03.2011 г. № 2474 «О реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед бюджетом города и списании этих пеней и штрафов» (далее по тексту - постановление № 130-п, № 2474 соответственно) предусмотрено проведение реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса – исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций по налогам, начисленным пеням и штрафам перед областным бюджетом в порядке, установленном постановлением Правительства № 995. Пунктом 2 постановления № 2474 налоговым органам по месту нахождения (учета) организаций рекомендовано принимать решения о реструктуризации задолженности перед областным бюджетом и согласовывать решения с департаментом промышленности, инноваций и предпринимательства мэрии города Новосибирска и департаментом финансов и налоговой политики мэрии города Новосибирска.

Ссылка налогового органа на внесение изменений в постановление № 130-п, на которое имеется ссылка в постановлении № 2474 судом отклоняется, поскольку ограничения по реструктуризации задолженности применительно к налогу на доходы физических лиц в Постановление № 130-П внесены постановлениемПравительства Новосибирской от 1 ноября 2011 г. № 483, то есть после возникновения спорных правоотношений, в связи с чем не подлежат применению.

При этом в постановление Мэрии города Новосибирска № 2474 изменений по видам налогов не вносилось.

Согласно письму Министерства промышленности и торговли Российской Федерации от 07.12.10 № 11-9294, выписке из сводного реестра организаций ОПК, распоряжения Правительства Российской Федерации от 20 августа 2009 г. № 1226-р заявитель включен в перечень стратегических организаций.

Из материалов дела следует, и налоговым органом не оспаривается, что заявителем представлены в налоговый орган документы по форме и содержанию, соответствующим требованиям, поименованным п.2,3 Постановления № 995.

В судебном заседании представитель налогового органа пояснил, что письменного согласования с департаментом промышленности, инноваций и предпринимательства мэрии города Новосибирска и департаментом финансов и налоговой политики мэрии города Новосибирска решения по заявлению о реструктуризации не имеется.

Из Постановления Мэрии города Новосибирска № 2472 не следует, что реструктуризация в отношении конкретных налогов и не установлено исключений для реструктуризации задолженности по НДФЛ, в связи с чем суд считает, что оснований для отказа в проведении реструктуризации заявленной задолженности у налоговог органа не имелось.

Довод налогового органа о том, что данная задолженность не подлежит реструктуризации, поскольку предприятие не является плательщиком указанного налога, а выполняет обязанности налогового агента по его удержанию и перечислению в бюджет, судом отклоняется, поскольку постановлением № 2472 не предусмотрено применение порядка реструктуризации в отношении конкретных налогов, не установлено исключений для налоговых агентов, право на реструктуризацию не поставлено в зависимость от причин и характера действий организаций при образовании задолженности.

Ссылка налогового органа о том, что Постановление Правительства № 995 от 10.12.2009, на которое имеется указание в постановлениях № 130-п, № 2472 исключает возможность реструктуризации задолженности по НДФЛ, судом отклоняется как несостоятельная ввиду следующего.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 995 реструктуризация проводится по задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом.

Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и является обязательным к уплате на всей территории Российской Федерации.

Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее - БК РФ) установлено, что налог на доходы физических лиц подлежит зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в следующих размерах: в бюджеты субъектов Российской Федерации - по нормативу 70 процентов (ст. 56 БК РФ); в бюджеты поселений - по нормативу 10 процентов (ст. 61 БК РФ); в бюджеты муниципальных районов - по нормативу 20 процентов (ст. 61.1 БК РФ).

Таким образом, налог на доходы физических лиц, являясь федеральным налогом, полностью поступает в региональные и местные бюджеты.

Согласно п. 2 ст. 41 БК РФ к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

С учетом изложенного налог на доходы физических лиц, пени и штрафы по НДФЛ, зачисляемые в региональные и местные бюджеты, не являются задолженностью перед федеральным бюджетом и не могут быть реструктурированы в рамках Постановления Правительства Российской Федерации от 10.12.2009 N 995. В связи с чем Постановление № 995 и предусматривает такое исключение.

В соответствии с Постановлением № 2474 реструктуризация проводится в порядке, предусмотренном Постановлениями № 995, № 130-п. Данную норму нельзя рассматривать как ограничивающую право исполнительного органа местного самоуправления по принятию решений о проведении реструктуризации по налогам, зачисляемым в бюджет городских округов.

Учитывая изложенное, суд пришел к убеждению, что действия налогового органа, выразившиеся в отказе в проведении реструктуризации задолженности заявителя по налогу на доходы физических лиц в части, зачисляемой в бюджет городских округов в сумме 6 181 434,05 рублей, пени и штрафов в сумме 2 106 495,31 рублей незаконными.

Заявителем при подаче заявления уплачена госпошлина в сумме 2 000 рублей.

Судебные расходы распределяются по правилам статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и подлежат взысканию с налогового органа в пользу заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ

Признать незаконными действия инспекции Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска, выразившиеся в отказе в проведении реструктуризации задолженности открытого акционерного общества «Новосибирский завод полупроводниковых приборов с ОКБ» по налогу на доходы физических лиц в части, зачисляемой в бюджет городских округов, в сумме 6 181 434,05 рублей, пени и штрафов в сумме 2 106 495,31 рублей.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Заельцовскому району г. Новосибирска в пользу открытого акционерного общества «Новосибирский завод полупроводниковых приборов с ОКБ» расходы по государственной пошлине в сумме 2000 рублей.

Исполнительный лист на взыскание судебных расходов выдать после вступления решения в законную силу.

Решение арбитражного суда, вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в течение месяца после его принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения, в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья И.В. Попова