Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью «ЦРТ», г. Новосибирск (далее –Общество, налогоплательщик или заявитель)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области (далее –налоговый орган или Инспекция)

о признании незаконным решения № 271 от 08.02.2011г

в присутствии представителей сторон:

от заявителя: ФИО1 по доверенности от 01.03.2011

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 03.03.2011

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ЦРТ» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области от 08.02.2011 года № 271 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, о применении ответственности к налоговому органу и об обязании Инспекцию возместить убытки, причиненные неправомерными действиями.

В ходе судебного разбирательства заявитель отказался от требования в части пункта 2 и 3 просительной части заявления.

Суд в порядке ст. 49 АПК РФ принял отказ от заявления в части, в связи с чем, по подпункту 4 пункта 1 статьи 150, статье 151 АПК РФ производство по делу в части требования о применении ответственности к налоговому органу и об обязании возместить убытки, причиненные неправомерными действиями, подлежит прекращению.

В остальной части заявленные требования поддержаны представителем Общества в полном объеме. При этом указано на то, что условия пункта 2 для представления упрощенной декларации у налогоплательщика соблюдены. Налоговый орган не извещал о том, что необходимо представить отдельные декларации по каждому налогу, деятельность не велась, движения денежных средств, кроме взноса в уставный капитал не было.

Налоговый орган возразил против удовлетворения заявленных требований, указывает на то, что движение по кассе и по расчетному счету, пусть даже в виде взноса в уставный капитал, имелось, что исключает возможность представления упрощенной декларации.

В судебном заседании объявлялся перерыв с 06.04.2011 на 08.04.2011 года.

Суд, рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, пришел к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований. При этом суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, налоговый орган решением № 271 от 08.02.2011 года приостановил операции по счету ООО «ЦРТ» в банке, указав на то, что налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года. Решение направлено в банк.

Операции банком были приостановлены с 18.02.2011 года.

Общество не согласилось с указанным решением, так как считает, что обязанности представлять налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2010 года не имелось, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ было право представить упрощенную налоговую декларацию, которая и была направлена в Инспекцию 13.01.2010 года.

Факт получения упрощенной налоговой декларации налоговый орган не отрицает, однако, полагает, что условия для представления такой декларации отсутствовали, поскольку имелось движение денежных средств по банковскому счету и по кассе.

Суд считает доводы налогового органа ошибочными.

Так, по правилу статьи 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса, а также решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации.

Согласно статье 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Руководствуясь пунктом 2 ст. 80 НК РФ налогоплательщик направил в Инспекцию упрощенную налоговую декларацию 13.01.2011 года, факт получения декларации и бухгалтерского баланса налоговый орган не отрицает.

Как следует из представленных в материалы дела договора открытия временного расчетного счета и договора банковского счета, справки Банка Акцепт, выписок о движении денежных средств по счетам, кассовой книги и кассы за 2010 год в 4 квартале 2010 года у Общества, зарегистрированного 17.09.2010 года, осуществлялось движение денежных средств только в виде взноса в уставный капитал в общем размере 10000 рублей, что подтверждается также данными бухгалтерского баланса. Какой либо предпринимательской деятельности Общество в названном периоде не вело, доходов от осуществления деятельности не получало и расходов не несло.

Согласно статье 38 НК РФ объект налогообложения это есть реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

В подпункте 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ закреплено, что не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Исходя из совокупности положений статей 38, 39, 80 НК РФ, можно сделать вывод о том, что законодатель под формулировкой «лицо, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации)» имел в виду те операции, результаты которых учитываются при исчислении налогов и сборов, поскольку налоговая декларация по своей сути является заявлением о данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, необходимым для осуществления налоговым органом мероприятий налогового контроля.

На основании изложенного, внесение денежных средств в уставный капитал, в том числе, переброска суммы вклада с временного счета участника хозяйственного общества на счет Общества при открытии расчетного счета, не является хозяйственной операцией для целей налогообложения, не связано с осуществление хозяйственной деятельности, а является обязанностью участника Общества в соответствии с законодательством о регистрации юридических лиц.

Таким образом, объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль и налогу на имущество у Общества отсутствовал в 4 квартале 2010 года, движения денежных средств по расчетному счету и по кассе по смыслу налогового законодательства не было, а, следовательно, налогоплательщик вправе был представить единую налоговую декларацию по всем указанным налогам в упрощенной форме.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, то что, налоговый орган в своем решении не указывает на отсутствие у налогоплательщика права на представление упрощенной налоговой декларации, налоговая проверка представленной декларации проведена не была, до приостановления операций по расчетному счету Инспекция в нарушение требований пункта 3 статьи 88 НК РФ не предложила Обществу представить налоговую декларацию по НДС. Уведомление о необходимости представить налоговую отчетность по общей системе налогообложения налоговым органом направлено налогоплательщику только 01.03.2011 года, то есть после приостановления операций по счету.

Представление декларации не по установленной форме, но с отражением данных, необходимых для осуществления мероприятий налогового контроля, не является основанием для приостановления операций по счету в соответствии с пунктом 3 статьи 76 НК РФ, так как правила статьи 76 НК РФ применяются в качестве обеспечительной меры для целей осуществления налогового контроля и исполнения налоговых обязанностей налогоплательщиком, и не являются мерой ответственности за нарушение порядка представления декларации.

На основании изложенного, требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что Обществу была предоставлена отсрочка уплаты государственной пошлины, решение принято в пользу заявителя, а налоговый орган в силу правила ст. 333.37 НК РФ не является плательщиком государственной пошлины, распределению государственная пошлина по заявлению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 49, 150, 151, 167-176, 182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

Прекратить производство по делу в части требования о применении ответственности к налоговому органу и об обязании возместить убытки, причиненные неправомерными действиями.

В остальной части заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области от 08.02.2011 года № 271 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, как несоответствующее требованиям Налогового кодекса РФ.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной ответственностью «ЦРТ».

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

СУДЬЯ Т.А. Наумова