Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коряковцевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сибирь Техник", г.Обь-4

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Новосибирской области, г. Новосибирск

о признании незаконным и отмене постановления от 22.12.2015 № 50-15/798

при участии представителей сторон:

заявителя –ФИО1 по доверенности № dov-75-с-16-1 от 22.01.2016, паспорт

заинтересованного лица – не явился, извещен

Общество с ограниченной ответственностью "Сибирь Техник" (далее-заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 22.12.2015 № 50-15/798, вынесенного руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Новосибирской области ФИО2

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, уведомлено о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, представило отзыв в котором заявленные требования не признало.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие представителя заинтересованного лица.

В судебном заседании 05 апреля 2016 года, в соответствии со статьями 163, 184 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлялся перерыв до 11 апреля 2016 года.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, арбитражный суд, установил следующие фактические обстоятельства.

Как следует из материалов дела, 30.11.2011 г. Обществом и нерезидентом - ООО «Аvia Traffic Сотрапу» (республика Киргизия) (далее - Нерезидент) - заключен договор № 1-087-СТ/2011 (далее - Договор). Предметом Договора является ремонт авиаоборудования. Сумма Договора изначально не определена. Срок действия Договора - до 30.11.2014 года.

Согласно пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации в качестве средства платежа являются валютными операциями. Условиями Договора предусмотрено осуществление валютных операций.

30.05.2012 г. Обществом на основании Договора в уполномоченном банке - в филиале «Новосибирский» ОАО «Альфа-Банк» (далее - Банк паспорта сделки) - оформлен паспорт сделки № 12050001/1326/0015/3/0.

18.11.2014г. Обществом на основании п.25.1 Договора, предусматривающего автоматическую пролонгацию Договора, подано в Банк паспорта сделки заявление о переоформлении паспорта сделки № 12050001/1326/0015/3/0.

14.02.2015г. Обществом во исполнение Договора, согласно декларации на товары № 10609060/140215/0000946, помещено под таможенный режим реэскпорта отремонтированное оборудование на общую сумму 33538634,52 российских рубля. Условный выпуск осуществлен 14.02.2015 года.20.02.2015 г. Нерезидентом во исполнение Договора на счет Общества, согласно платежному поручению от 20.02.2015 г. № 29, переведены денежные средства на сумму 20772134,52 российских рублей.

25.02.2015 г. Обществом подано в Новосибирскую таможню заявление о необходимости корректировки декларации на товары № 10609060/140215/0000946 - в связи с уточнением таможенной стоимости отремонтированного Обществом для Нерезидента авиаоборудования.

27.02.2015г. Обществом представлена в Банк паспорта сделки справка о валютных операциях, идентифицирующая валютную операцию на сумму 20772134,52 российских рублей. При этом часть этой суммы - 20450113,90 российских рублей - идентифицирована Обществом как расчет с отсрочкой платежа (код валютной операции - 20200), а вторая часть - 322020,62 российских рублей - как расчет в виде предварительной оплаты (код валютной операции - 20100).

27.03.2015г. декларация на товары № 10609060/140215/0000946 откорректирована Новосибирской таможней на основании заявления Общества.

В соответствии с требованиями п. 3.15 Инструкции № 138-И Общество должно представить в Банк паспорта сделки корректирующую справку о валютных операциях, в которой валютная операция на сумму 20772134,52 российских рублей вся полностью идентифицирована как расчет по договору с отсрочкой платежа (код валютной операции - 20200) - в срок до 17.04.2015 г. включительно.

В нарушение требований п. 3.15 Инструкции № 138-И корректирующая справка о валютных операциях, в которой валютная операция на сумму 20772134,52 российских рублей вся полностью идентифицирована как расчет по Договору с отсрочкой платежа (код валютной операции - 20200) представлена Обществом в Банк паспорта сделки только 27.05.2015 года - т.е. на 25-й день просрочки.

Усмотрев в действиях (бездействии) общества состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, должностным лицом административного органа 09.11.2015 составлен протокол об административном правонарушении N 50-15/798.

По результатам рассмотрения материалов административного дела, 22.12.2015 должностным лицом Управления принято постановление о назначении административного наказания N 50-15/798, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа в размере 20000 рублей.

Не согласившись с принятым постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП, образует, в том числе нарушение установленных сроков представления форм учета, отчетности и информации при осуществлении валютных операций.

Субъектом рассматриваемого правонарушения могут быть должностные лица и юридические лица.

Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона N 173-ФЗ).

Законом № 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, подтверждающие совершение валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям (п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 и ч. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливает Центральный банк Российской Федерации (ч. 4 ст. 5 Закона № 173-ФЗ).

Раздел II Инструкции Банка России №138-И от 04 июня 2012 г. «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее -Инструкция № 138-И) устанавливает порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки, представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, армирования и ведения ведомости банковского контроля, перевода паспорта сделки в другой уполномоченный банк и особенности учета валютных операции по аккредитивам.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, установлен Инструкцией № 138-И.

В соответствии с п. 1.5. Инструкции № 138-И формами учета по валютным операциям резидентов являются справка о подтверждающих документах и справка о валютных операциях.

Согласно требованиям п. 3.15. Инструкции № 138- И при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк корректирующую справку о валютных операциях, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

27.02.2015 г. Обществом представлена в Банк паспорта сделки справка о валютных операциях, идентифицирующая валютную операцию на сумму 20 772 134,52 российских рублей. При этом часть этой суммы – 20 450 113,90 российских рублей - идентифицирована Обществом как расчет с отсрочкой платежа (код валютной операции - 20200), а вторая часть – 322 020,62 российских рублей – как расчет в виде предварительной оплаты (код валютной операции – 20100).

27.05.2015г. Обществом в Банк паспорта сделки представлена корректирующая справка о валютных операциях, в которой валютная операция на сумму 20 772 134,52 российских рублей вся полностью идентифицирована как расчет по Договору с отсрочкой платежа (код валютной операции – 20200). Данная корректирующая справка представлена в связи с корректировкой сведений, внесенных в декларацию на товары № 10609060/140215/0000946.

Изменения в ДТ 10609060/140215/0000946 были внесены Новосибирской таможней ФТС РФ 27.03.2015, что следует из сведений, внесенных в декларацию таможенным органом, и подтверждается письмом от 09.11.2015 г. № 20-03-18/5549 таможенного поста Аэропорт Толмачево.

В результате чего были нарушены требования п. 3.15. Инструкции ЦБ РФ № 138-И, в соответствии с которым корректирующая справка о валютных операциях представляется не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения (названной ДТ), т.е. корректирующая справка должна была быть представлена в банк до 17.04.2015г.

В судебном заседании представитель Общества пояснил, что откорректированная таможенным органом декларация на товары №10609060/14002150/0000946 была получена Обществом, только 27.05.2015 и коректирующая справка сразу направлена в банк , Общество не имело физической возможности ранее подать корректирующую справку о валютных операциях в банк паспорта сделки, о чем было известно административному органу.

Доводы Управления Росфиннадзора о том,что Общество подав в таможенный орган заявление о корректировке декларации на товары №10609060/14002150/0000946 после фактического вывоза отремонтированного оборудования, уже располагало сведениями о том, что денежные средства на сумму 20 772 134,52 руб., согласно платежному поручению от 20.02.2015 №29 поступившие на счет Общества, являются в полном объеме не предоплатой (код валютной операции -20100), а оплатой с отсрочкой платежа (код валютной операции – 20200),а сведения указанные в откорректированной таможенным органом декларации никаким образом не могли повлиять на сведения, которые необходимо было внести в корректирующую справку о валютных операциях, у Общества не было необходимости ожидать получения откорректированной таможенной декларации, суд отклоняет, поскольку они не свидетельствуют о наличии состава правонарушения , поскольку обязанность по предоставлению оформленной корректирующей справки в банк паспорта сделки связна именно с получением информации о корректирове таможенным органом декларации, а не фактом вывоза отремонтированного оборудования. При этом, указывая на пропуск срока на 25 дней, административный орган сам исчисляет данный срок с даты оформления изменений таможней 27.03.2015 + 15 рабочих дней (по п.3.15 Инструкции), до 17.04.2015,а не с указанной в оспариваемом постановлении даты вывоза отремонтированного оборудования-14.02.2015. Правонарушение квалифицировано именно по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ, в которой указано нарушение срока более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Согласно п.10.1 Инструкции № 138-И от 04.06.12 банк как агент валютного контроля ведет по каждому открытому Паспорту сделки Ведомость банковского контроля.

Согласно п.10.2 Инструкции № 138-И от 04.06.12 Формирование и ведение ведомости банковского контроля осуществляется банком ПС на основании паспорта сделки, справки о валютных операциях (корректирующей справки о валютных операциях), справки о подтверждающих документах (корректирующей справки о подтверждающих документах) и иных документов, указанных в данном пункте.

Из указанных положений следует, что каждую справку о валютных операциях банк проверяет на соответствие данным справки о подтверждающих документах и ведомости банковского контроля.

В рассматриваемом случае причиной представления уточненной справки о валютных операциях в банк послужило изменение кода валютной операции.

Таким образом, изменение кодов валютной операции обусловлено получением от таможни 27.05.2015 корректировочной декларации на товары №10609060/14002150/0000946. После получения откорректированной таможенной декларации Общество подало в банк корректирующую справку о подтверждающих документах и только после этого корректирующую справку о валютных операциях, чтобы обе справки соответствовали ведомости банковского контроля.

На основании изложенного, суд соглашается с доводами заявителя, о том, что до получения откорректированной таможенной декларации Общество не могло представить в уполномоченный банк корректирующую справку о валютных операциях.

Из содержания статьи 2.1 КоАП РФ следует, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое установлена ответственность в КоАП РФ.

При этом юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Принимая во внимание изложенное, ООО «Сибирь Техник» не имело возможности исполнить обязанность, предусмотренную п. 3.15 Инструкции ЦБ РФ № 138-И в установленный 15-дневный срок, подтверждающий документ в нарушение установленного Порядка не был направлен обществу Таможенным органом.

В силу ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, за которые установлена его вина. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, а неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В рассматриваемом случае у Общества была возможность представить корректирующую справку в банк только после ее получения в Новосибирской таможне, что и было сделано Обществом, фактически справка предоставлена 27.05.2015 г.

Не доказанность информирования общества о произведенной таможенным органом корректировке не позволяет установить нарушения обществом положений Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии правовых оснований для привлечения Общества к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Аналогичные выводы изложены в Постановлении Верховного Суда РФ от 18.05.2015 N 306-АД15-3721 по делу N А57-9965/2014.

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление по делу об административном правонарушении от 22.12.2015 № 50-15/798, вынесенное руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Новосибирской области ФИО2

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья

И.А. Рубекина