Решение № А45-7056/09 от 31.08.2009 АС Западно-Сибирского округа

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

630102, г. Новосибирск, ул. Нижегородская, 6

ИМЕНЕМ  РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

г. Новосибирск                                                                       дело № А45-7056/2009      

Резолютивная часть  объявлена  31.08.2009 г.                                                                        

Полный текст решения изготовлен  07.09.2009 г.

         Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи СЕЛЕЗНЕВОЙ  М.М. при ведении протокола судьей СЕЛЕЗНЕВОЙ М.М. ,рассмотрел в судебном заседании в помещении Арбитражного суда Новосибирской области по адресу: <...>  материалы дела   по  иску    Общества с ограниченной ответственностью «ГЕК-Новосибирск»,   г. Новосибирск  к Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району  г. Новосибирска,

3-и лица: 1. Управление Федерального казначейства  по   Новосибирской области, г. Новосибирск

                 2. Инспекция Федеральной налоговой службы  по Правобережному округу г. Иркутска  

о признании незаконными бездействий налогового органа, обязании  возвратить  из бюджета НДС, взыскать   проценты 28720 руб. 87 коп.

         В   судебном заседании участвуют представители:

от истца:  ФИО1, дов. 31.03.2009 г.

от ответчика: ФИО2 дов., 28.08.2009 г., ФИО3, дов.28.08.2009 г., ФИО4,  дов.14.01.2009 г.

от УФК России по Новосибирской области: ФИО5, дов.11.01.2009 г., ФИО6, дов. 17.07.2009 г.

от ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска - не явился,

В соответствии с заявлением от 30.03.2009 г.,  поданным в арбитражный суд  01.04.2009 г., и  заявлениями в порядке ст. 49 АПК РФ, сделанными в судебных  заседаниях 21.07.2009 г., подлежат рассмотрению требования  ООО «ГЕК-Новосибирск», согласно которых общество просит суд:    

         1. Признать бездействие налогового органа - Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Новосибирска, выразившееся в

         - не оформлении надлежащим образом поручения на возврат НДС из бюджета РФ не начислении процентов за просрочку в возврате НДС;

         -  не отражении сумм начисленных процентов   за просрочку в возврате НДС в поручении о перечислении, - незаконным.

         2. Возвратить из бюджета на расчетный счет Общества с ограниченной ответственностью «ГЕК - Новосибирск» возмещение НДС в размере 458 514 рублей 00 копеек;

         3. Взыскать  в пользу  ООО «ГЕК-Новосибирск»  проценты  за нарушение  сроков  возврата сумму налога   за период 23.01.2009 г. - 22.07.2009 г. в размере 28.720руб.87коп. 

ИФНС России по Калининскому району  г. Новосибирска  против удовлетворения заявления  возражает, ссылаясь  на то, что   возврат НДС 458 514 руб. по решению   № 125 от 20.01.2009 г. должно   осуществлять  ИФНС  России  по Правобережному  округу  г. Иркутска, где в настоящее время на налоговом учете  стоит  ООО «ГЕК-Новосибирск», и куда были переданы все сведения  о данном налогоплательщике, включая сведения о наличии переплаты по НДС 458514 руб. Налоговая инспекция также ссылается на  отсутствие вины  в несвоевременном  возврате НДС, поясняя, чтопоручение на возврат суммы налога на добавленную стоимость в размере 458514,00 рублей было  своевременно оформлено и направлено в УФК РФ по Новосибирской области, однако казначейство не исполнило данное поручение.

ИФНС России по Калининскому району  г. Новосибирска также ссылается  на неправильность исчисления    заявителем суммы процентов, заявленных ко взысканию.

         Третье лицо по делу  УФК  России по Новосибирской области  в отзыве  и дополнении к отзыву  от 24.07.2009 г. пояснило, что поручение  ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска  не  было исполнено в связи с тем, что указанное поручение    было оформлено налоговым органом  с нарушением  технологических требований, предъявляемых  к документам, оформленным в электронном виде.

         Третье лицо ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска  в письме от 25.06.2009 г., отправленным  18.08.2009 г. и поступившим в арбитражный суд  25.08.2009 г.,  пояснило, что заявление  от ООО «ГЕК-Новосибирск» о возврате НДС, подтвержденного  решением  ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска  № 125 от 20.01.2009 г. в сумме  458514 руб., в адрес 3-его лица  не поступало, по состоянию расчетов  на 20.06.2009 г. у налогоплательщика числится переплата  по НДС  в сумме 458514 руб.

          Рассмотрев материалы дела, суд

                                                 У С Т А Н О В И Л :

         ООО «Гек-Новосибирск» обратился в ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска  с заявлением  о возврате НДС за 2 квартал 2008 г. и представлены уточненные налоговые декларации № 5174132 по НДС.

         Налоговый орган в соответствии с решением № 306 от 29.12.2008 г. «рассмотрев обоснованность суммы налога 458514,0 руб. заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в период с 30.09.2008 г. по 29.12.2008 г....» признал обоснованной применение налоговых вычетов по НДС в указанной сумме и решил возместить налог на добавленную стоимость в сумме 458 514,00 рублей.

        29.12.2008 г. заявлением № 5690898 Общество просило произвести возврат переплаты НДС, предоставив сведения о лицевом счете в кредитной организации.

        20.01.2009 г. налоговый орган принял  решение №125  о возврате переплаты в соответствии со ст. 176 НК РФ по реквизитам указанным налогоплательщикам в заявлении № 5690898.

        23.01.2009 г., как следует из отзыва   ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска № 02-18 от 20.04.2008 г.,  налоговый орган направил поручение о перечислении переплаты в отдел федерального казначейства.

        04.02.2009 г. ООО «Гек-Новосибирск» был снят с учета в ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска и поставлен на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному округу г. Иркутска.

        Казначейством  не было исполнено поручение  налогового органа  по следующим причинам, указанным   УФК России по Новосибирской области в отзыве  на иск.

        Порядок взаимодействия по осуществлению возврата денежных средств налогоплательщику определен в Порядке учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 05.09.2008  № 92н (далее - Порядок № 92н).

         В соответствии с пунктом 20 Порядка № 92н возврат плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм, подлежащих возмещению сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление возврата и сумм процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (далее - возврат (возмещение) излишне уплаченных (взысканных) сумм), осуществляется на основании Заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджеты.

         Применительно к налоговым органам Новосибирской области администратором поступлений является Управление ФНС по Новосибирской области ,так как лицевой счет администратора доходов бюджета в Управлении открыт только ему, таким образом, Управление взаимодействует лишь с УФНС по Новосибирской области, а с инспекциями ФНС России по Новосибирской области как администраторами поступлений не работает. Взаимодействие Управления с УФНС по Новосибирской области осуществляется в электронном виде, по  форматам, установленным  в документе «Требования к форматам текстовых файлов, используемых при информационном взаимодействии между органами Федерального казначейства и участниками бюджетного процесса», утвержденным Федеральным казначейством от 01.12.2008 г.

         В соответствии с вышеизложенным, налоговые органы Новосибирской области представляют через УФНС по Новосибирской области в электронном виде Заявку на возврат в отдел доходов Управления, отдел доходов в свою очередь обрабатывает данную заявку и после закрытия операционного дня формирует пакет документов, который передается в электронном виде в УФНС по Новосибирской области.

         Все Заявки на возврат от УФНС по Новосибирской области представляются в Управление. В случае невозможности исполнения Заявок Управление, согласно пункту 2.1.4 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядка осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н (далее - Порядок № 8н), уведомляет УФНС по Новосибирской области путем предоставления в электронном виде Протокола об отбраковке, в котором указывается причина возврата.

         УФК России по Новосибирской области сообщило, что заявка на возврат № 5410ZV000000001 от 23.01.2009 г. на сумму 458 514-00 руб., получателем по которой являлось ООО «Гек - Новосибирск» от УФНС по Новосибирской области поступила в Управление 26.01.2009 г. Заявка не соответствовала требованиям, предусмотренным пунктом 2.1.2 Порядка № 8н, а именно, в Заявке отсутствовал показатель - вид платежа, предусмотренный к заполнению УФНС по Новосибирской области, в связи с чем, Заявка не была исполнена.

         Протокол № 443 от 26.01.2009 г. об отбраковке данной Заявки был отправлен файлом 12833Q01.PT1 от 28.01.2009 г. в УФНС по Новосибирской области.

         Из УФНС по Новосибирской области пришел Протокол обработки файла 12833Q01.PT1 от 28.01.2009 г. и Протокол контроля выгрузки информации без указания ошибок.

        В связи с вышеизложенным казначейство  полагает, что  Управление сроки, установленные Порядком № 92н, не нарушило, УФНС по Новосибирской области уведомило должным образом, о чем свидетельствует Протокол обработки файла 12833Qol.PTl от 28.01.2009 г.

        В дополнении от 24.07.2009 г.  к отзыву   УФК России по Новосибирской области пояснило, что заявка на  возврат НДС 458 514 руб. не была исполнена, т.к. .компьютерная программа  не принимает к исполнению и не позволяет  вносить коррективы  в документы, оформленные с нарушением технологических требований, предъявляемых к документам, оформленным в электронном виде.

         Из пояснений, представленных   ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска  в  судебном заседании 22.07.2009 г. следует, что поскольку Налоговым Кодексом РФ не предусмотрена обязанность повторного направления  поручения на возврат  суммы налога  налогоплательщику, то более никаких  действий, направленных на возврат  суммы НДС заявителю  налоговым органом не принималось.

        Третье лицо ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска  в письме от 25.06.2009 г.,  пояснило, что заявление  от ООО «ГЕК-Новосибирск» о возврате НДС, подтвержденного  решением  ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска  № 125 от 20.01.2009 г. в сумме  458514 руб., в адрес 3-его лица  не поступало, по состоянию расчетов  на 20.06.2009 г. у налогоплательщика числится переплата  по НДС  в сумме 458514 руб.

        Исследовав обстоятельства дела, заслушав пояснения  представителей сторон, суд признал заявление  ООО «ГЕК-Новосибирск»  подлежащим удовлетворению в полном объеме, при этом суд признал обоснованной  правовую позицию налогоплательщика, состоящую в следующем.

        В  статье 176 Налогового Кодекса РФ установлено:

        1. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

        После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса.

        2. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

        Одновременно с этим решением принимается:

         -  решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;...

        6. При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

         Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

         8. Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

         10. При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

        Исходя из смысла названных норм   налогоплательщик  обоснованно полагает, что законодателем  на налоговый орган возложены обязанности по контролю возврата возмещения НДС на счет налогоплательщика, и в случае установления просрочки  исполнения –начислению процентов и дача соответствующих  указаний  органу федерального казначейства о перечислении указанных процентов.

         Налогоплательщик  ООО «ГЕК-Новосибирск»  правомерно полагает, что налоговый орган в рассматриваемом случае должен был отследить своевременность возврата  суммы налога на счет  налогоплательщика, исправить недостатки  поручения на возврат. Указанные действия  налоговый орган тем более должен был  осуществить в связи  со сменой места нахождения  ООО «ГЕК-Новосибирск». снятием налогоплательщика с налогового учета в ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска  и передачей  документов налогоплательщика   в иной налоговый орган  ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска.

         Согласно отзыва УФК России по Новосибирской области информация о возврате  без исполнения  поручения    на возврат  ООО «ГЕК-Новосибирск» НДС 458514 руб. в УФНС России по Новосибирской области    поступила 28.01.2008 г., согласно  пояснений налоговой инспекции  сведения о лицевом счета были переданы в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска   с указанием  наличия переплаты   НДС 458514 руб., т.е. ИФНС России по Калининскому району г.Новосибирска  было известно о фактическом неисполнении  принятого им решения  о возврате  НДС 458514 руб., однако  никаких мер, направленных на исполнение обязанности по  возврату возмещения НДС  458514 руб. на счет налогоплательщика налоговый орган не принял.

         В связи с вышеизложенным, и поскольку  факт неисполнения ИФНС по Калининскому району г. Новосибирска обязанности по своевременному перечислению суммы НДС 458514 руб. налогоплательщику  ООО «ГЕК-Новосибирск»  должным образом подтверждается  материалами дела, суд согласился с доводом  заявителя о неправомерном бездействии  налогового органа, состоящемвнеисполнение налоговым органом обязанностей, предусмотренных ст. 176 НК РФ, а именно - в неосуществлении возврата сумм НДС  и неначислении процентов за просрочку возврата НДС.

         При вынесении решения суд исходил также из того, что ст. 176 НК РФ  не связывает начисление  процентов  с   какими-либо причинами  просрочки - виной налогового органа, затруднениями в документообороте и др. обстоятельствами.

При вынесении решения суд, руководствуясь  принципом единообразия в применении и  толковании  законодательства, принял во внимание ссылки  заявителя на сложившуюся судебную практику (Определение ВАС РФ от 07.02.2008 г. № 890\08), и отклонил довод  налогового органа об отсутствии у него на день рассмотрения дела  обязанности  возмещать НДС   и платить проценты по  п. 1 ст. 176 НК РФ  по причине  смены налогоплательщиком  юридического адреса и места постановки на налоговый учет.

        Налоговые органы составляют единую централизованную систему, регулирование взаимоотношений  между двумя  подразделениями  одного и того же  федерального органа исполнительной власти – Федеральной налоговой службы  не должно влиять  на право налогоплательщика на возврат суммы НДС

        При вынесении решения суд принял во внимание, что согласно письма ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска  от 25.06.2009 г. по состоянию расчетов  на 20.06.2009 г. у налогоплательщика числится переплата  по НДС  в сумме 458514 руб.

        В соответствии с п. 10-11 ст. 176 НК РФ при нарушении сроков возврата налога проценты начисляются на 12 день после завершения камеральной проверки. При этом применяется процентная ставка ЦБ РФ, действующая в дни нарушения срока возмещения.

        Суд отклонил доводы налогового органа о неправильном исчислении налогоплательщиком суммы пени, признал правильным определение размера   пени в сумме  28 720 руб., исчисленной налогоплательщиком  следующим   образом.

        Заявление на возврат НДС было представлено в налоговый орган 11.01.2009 г. + 11дней

         В соответствии с расчетом:

          На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167-170 АПК РФ суд

                                                     Р Е Ш И Л :

         1. Признать  незаконным  бездействие налогового органа - Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Новосибирска, выразившееся в:

        - не оформлении надлежащим образом поручения на возврат  ООО «ГЕК Новоисбирск» НДС  458514 руб. из бюджета РФ, не начислении процентов за просрочку в возврате НДС;

        - не отражении сумм начисленных процентов   за просрочку в возврате НДС  458 514 руб. в поручении о перечислении.

        2. Обязать ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска возвратить из бюджета на расчетный счет Общества с ограниченной ответственностью «ГЕК - Новосибирск» возмещение НДС в размере 458 514,00 рублей 00 копеек;

        3. Взыскать с ИФНС России по Калининскому району г. Новосибирска в пользу  ООО «ГЕК-Новосибирск»  проценты  за нарушение  сроков  возврата сумму налога   за период 23.01.2009 г. - 22.07.2009 г. в размере 28.720 руб. 87 коп. 

         Вернуть Обществу с ограниченной ответственностью «ГЕК-Новосибирск» из федерального бюджета  2000 руб. госпошлины.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца с момента его принятия.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в течение одного месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу.

                          СУДЬЯ                                                СЕЛЕЗНЕВА М.М.