Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Соппа О.Б.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Алексеевское»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Новосибирской области

о признании ненормативного правового акта недействительным в части

при участии судебном заседании представителей сторон:

истца – ФИО1 по доверенности № Д6-975-0 от 29.10.2010г., паспорт

ответчика – ФИО2 по доверенности № 12 от 15.11.2010г., удостоверение

Общество с ограниченной ответственностью «Алексеевское» (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области (далее - налоговый орган, Инспекция), о признании частично недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области № 1870 от 01.11.2010г. о привлечении ООО «Алексеевский» к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа сумме 282 460, 4 руб.

В судебном заседании истец поддержал требования по основаниям, изложенным в иске, просит суд учесть смягчающие вину обстоятельства, трудное финансовое положение общества, ссылаясь на то, что налоговым органом не учтены смягчающие ответственность обстоятельства при наложении штрафа.

Налоговый орган требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, заслушав пояснения представителей сторон, суд

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 1-ый квартал 2010г.

Согласно первичной налоговой декларации, представленной ООО «Алексеевский» 21.04.2010г., сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 6094422 руб.

20.07.2010г. Обществом была представлена уточненная декларация по НДС за 1 кв. 2010,сумма НДС по декларации составила 7 663 646 руб.

В связи с подачей уточненной декларации сумма НДС к доплате в бюджет составила 1569224 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до предоставления уточненной налоговой декларации, он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие пени.

Сумму разницы в размере 1 569 224 руб. по НДС ООО «Алексеевский» до представлении декларации в бюджет не перечислило.

В связи с чем, налоговым органом был составлен акт камеральной проверки акта камеральной налоговой проверки от 29.09.2010г. № 529 по результатам рассмотрения которого Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области принято решение о привлечении ООО «Алексеевский» к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК в виде штрафа в сумме 313 844,80 руб.

Указанное решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области было обжаловано в апелляционном порядке в Управление ФНС по Новосибирской области.

УФНС по Новосибирской области 16.12.2010г. было вынесено решение № 853, в соответствии с которым апелляционная жалоба ООО «Алексеевский» была оставлена без удовлетворения, решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области № 1870 от 01.11.2010г. утверждено.

ООО «Алексеевский», не оспаривая факт совершения налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением, в котором считает решение №1870 от 01.11.2010 подлежащим частичной отмене по причине наличия смягчающих вину обстоятельств, которые неправомерно не были учтены Инспекцией при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности, в связи с чем налоговым органом нарушены его права.

Заявитель в обоснование требований ссылается на наличие смягчающих вину обстоятельств и просит учесть следующие смягчающие обстоятельства: трудное финансовое положение Общества, у Общества отсутствуют достаточные денежных средств для уплаты налогов и налоговых санкций, имеется задолженность перед контрагентами, 19.11.2010г. в отношении ООО «Алексеевский» арбитражным судом Новосибирской области по делу № А45-17660/2010 по заявлению налогового органа введена процедура наблюдения. Согласно бухгалтерского баланса от 30.09.2010г. на конец отчетного периода существенно уменьшились оборотные активы предприятия, дебиторская задолженность возросла почти в 6 раз, кредиторская задолженности увеличилась почти в 2 раза. Тяжелое финансовое положение ООО «Алексеевский» повлекло принятие ООО «Алексеевский» мер, направленных на обеспечение реструктуризации задолженности, 15.11.2010г. ООО «Алексеевский» обратилось в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области с заявлением о подписании соглашений о реструктуризации задолженности и о списании сумм пеней и штрафов с целью обращения в дальнейшем в территориальную комиссию по финансовому оздоровлению для принятия решения о реструктуризации долгов предприятия на основании Закона РФ № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Также заявитель ссылается на особый статус предприятия, которое является специализированным сельскохозяйственным предприятием, осуществляющим деятельность в особо значимом для государства аграрном секторе экономики. Основными видами деятельности предприятия являются: выращивание зерновых и зернобобовых культур, животноводство, предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур, что подтверждается расшифровкой кодов ОК ТЭИ от 23.10.2008г. Территориального органа Федеральной службы гос. статистики по Новосибирской области. На хозяйственную деятельность предприятия влияют неблагоприятные погодные условия.

Суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению, поскольку имеются основания для уменьшения размера штрафа по оспариваемому в части решению в соответствии с положениями статьей 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации

В силу пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

На основании пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодателем установлен минимальный предел для уменьшения размера штрафа (не менее чем в два раза), тогда как максимальный предел такого уменьшения не предусмотрен.

Суд при рассмотрении дела учитывает, что в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации судом могут признаны смягчающими иные обстоятельства, помимо перечисленных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.

В качестве смягчающих обстоятельств по настоящему делу судом признается:
- совершение правонарушения впервые;

- трудное финансовое положение Общества, что подтверждено документально материалами дела: Общество имеет кредиторскую задолженность перед поставщиками 31892269 руб., а также перед бюджетом; согласно представленных справок банков, в которых открыты счета заявителя, денежных средств на счетах Общества для расчетов не имеется, 21.09.2010г. до принятия оспариваемого решения Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области обратилась в суд с заявлением о признании ООО «Алексеевский» банкротом.

19.11.2010 в отношении заявителя арбитражным судом Новосибирской области введена процедура банкротства – наблюдение.

Значительный для Общества размер штрафа, Общество является сельскохозяйственным предприятием, основной вид деятельности Общества, согласно устава и данных Госкомстата - выращивание зерновых и зернобобовых культур, животноводство, предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур . Общество осуществляет производство социально значимой сельскохозяйственной продукции, на которые влияют погодные, климатические условия.

Доводы Общества о наличии смягчающих обстоятельств документально им подтверждены. Ссылка Инспекции на письмо Администрации Базовского сельсовета Чулымского района Новосибирской области от 13.11.2010г. №147 (л.д.89) судом не принимается, поскольку запрос Инспекцией направлялся 13.11.2010г., ответ на него получен 13.11.2010г., после принятия оспариваемого решения №1870 от 01.11.2010г. и на письмо Администрации в решении Инспекция не ссылалась. Содержащиеся в письме № 147 от 13.11.2010г. документально не подтверждены и бесспорно не свидетельствуют об отсутствии сельхоздеятельности заявителя и невозможности применения к обществу смягчающих вину обстоятельств при привлечении к налоговой ответственности.

Суд считает приведенные налоговым органом в отзыве доводы не доказывающими отсутствие смягчающих обстоятельств.

Уменьшая размер штрафа, суд, учитывая названные обстоятельства, исходит также из соразмерности меры ответственности и тяжести совершенного правонарушения, учитывая трудное финансовое положение Общества.
Обстоятельства, признанные судом смягчающими ответственность, подтверждены материалами дела и не опровергнуты налоговой инспекцией. Отказ суда при рассмотрении дела от непосредственного исследования и оценки обстоятельств, смягчающих ответственность, нарушает права налогоплательщика и не соответствует сложившейся судебной практике по данной категории дел.

Считая подлежащими удовлетворению требования, арбитражный суд пришел к выводу о наличии смягчающих вину налогоплательщика обстоятельств и, применив положения статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации, снижает размер штрафов, начисленных по оспариваемому решению в 10 раз.

Согласно статьям 112 и 114 Налогового кодекса Российской Федерации, статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации мера ответственности за совершение конкретного налогового правонарушения устанавливается судом на основании всестороннего, полного и объективного исследования имеющихся в деле доказательств, которые суд оценивает по своему внутреннему убеждению. Право оценки представленных сторонами доказательств и определения размера санкции с учетом признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность принадлежит суду независимо от того, заявляла ли об этом заинтересованная сторона.

Статьи 112, 114 НК РФ не содержат каких-либо ограничений в отношении круга лиц, к которому не могут быть применены положения, предусмотренные данными правовыми нормами, устанавливающие обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушени, в связи с чем доводы Инспекции о том, что тяжелое финансовое положение общества не может служить смягчающим обстоятельством суд считает необоснованным..
Оспариваемое в части решение не соответствует ст.112, ст. 114 Налогового Кодекса РФ, поскольку налоговый орган неправомерно в ходе проверки не установил и не учел указанные обстоятельства в качестве смягчающих, что нарушает право налогоплательщика на учет и применение при привлечении к ответственности таких обстоятельств, исходя из принципов справедливости, соразмерности, применяемых при рассмотрении вопросов о налоговой ответственности, также вытекающих из статей 6, 19, 55 и 57 Конституции Российской Федерации принципов налогообложения, таких, как юридическое равенство налогоплательщиков, всеобщность и соразмерность налогообложения, в соответствии с выводами Конституционного Суда Российской Федерации, изложенным в Постановлении от 14.07.2005 г. № 9-П.

Госпошлина подлежит взысканию с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 71, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования заявителя удовлетворить.

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области № 1870 от 01.11.2010г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения Общества с ограниченной ответственностью «Алексеевский» к ответственности в виде штрафа в сумме 282 460,4 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Новосибирской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Алексеевский» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

После вступления решения в законную силу выдать исполнительный лист.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск, в течение месяца после его принятия.

Судья И.А. Рубекина