Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд в составе судьи Солодкевича И.М., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гороховым К.П., рассмотрев 26 апреля 2011 года в открытом судебном заседании дело № А46-1332/2011, возбужденное по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска к федеральному бюджетному учреждению «Колония-поселение № 13 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» о взыскании 65 352 руб. 58 коп. обязательных платежей,

при участии в судебном заседании:

представительницы заявителя – Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска – государственного налогового инспектора юридического отдела ФИО1 (доверенность от 25.11.2010 № 03-19/014614-5, сроком действия 1 год, удостоверение УР № 340102, действительное до 31.12.2014);

представительницы заинтересованного лица – федерального бюджетного учреждения «Колония-поселение № 13 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» – старшего юрисконсульта юридической группы ФИО2 (доверенность от 25.02.2011 № 56/ЮР-9, действительной до 31.12.2011, удостоверение ОМС № 002746, выдано 03.06.2010, действительное по 03.06.2014),

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее по тексту – ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска, инспекция, налоговый орган, заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к федеральному бюджетному учреждению «Колония-поселение № 13 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» (далее – ФБУ КП-13 УФСИН России по Омской области, заинтересованное лицо, учреждение, налогоплательщик) о взыскании 65 352 руб. 58 коп., в том числе 9 642 руб. 05 коп. пеней за несвоевременную уплату единого социального налога (ЕСН) в части, зачисляемой в территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС), 2 155 руб. 59 коп. пеней за несвоевременную уплату ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), 42 788 руб. 53 коп. пеней за несвоевременную уплату ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет (ФБ), 9 123 руб. 88 коп. пеней за несвоевременную уплату ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования (ФСС), 684 руб. пеней за несвоевременную уплату налога на прибыль, 958 руб. 18 коп. пеней за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость (НДС).

В ходе разбирательства по делу в связи с частично оплатой предъявленных к взысканию пеней заявитель отказался от предъявленного требования в части взыскания с учреждения пеней, исчисленных за несвоевременную уплату налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в сумме 68 руб. 39 коп. и в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 273 руб. 54 коп. Требование в остальной части поддержал, по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему.

Заинтересованное лицо против частично отказа от заявленных требований не возразило, подтвердив частичную уплату пеней, требование в остальной части не признало, указав, что заявителем пропущены сроки взыскания недоимки по ЕСН, НДС и налогу на прибыль, на которую исчислены предъявленные к взысканию по делу пени.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующие обстоятельства.

Налоговым органом по состоянию на 24.06.2010 составлены и направлены ФБУ КП-13 УФСИН России по Омской области требования за №№ 118159, 117091, 118158, 117090, 118156, 117088, 118157, 117089, 118155, 118154, 118153, 117087, которыми предложено в срок до 08.08.2010 уплатить пени.

Требованием № 118159 предложено уплатить 7 458 руб. 60 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату ЕСН за период с 4 квартала 2008 года по 4 квартал 2009 года в части, зачисляемой в ТФОМС. Требованием № 117091 – 2 183 руб. 45 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату ЕСН за период с 3 квартала 2008 года по 4 квартал 2009 года в части, зачисляемой в ТФОМС. Согласно общему для указанных требований расчёту пени начислены за период с 01.03.2010 по 01.06.2010.

Требованием № 118158 предложено уплатить 1 135 руб. 71 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату ЕСН за 4 квартал 2009 года в части, зачисляемой в ФФОМС. Требованием № 117090 – 1 019 руб. 88 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату ЕСН за период со 2 квартала 2009 года по 4 квартал 2009 года в части, зачисляемой в ФФОМС. Согласно расчёту пени начислены за период с 01.03.2010 по 01.06.2010.

Требованием № 118156 предложено уплатить 59 224 руб. 49 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату ЕСН за период с 1 квартала 2008 года по 4 квартал 2009 года в части, зачисляемой в ФБ. Требованием № 117088 – 6 550 руб. 22 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату ЕСН за период с 4 квартала 2007 года по 4 квартал 2009 года в части, зачисляемой в ФБ. Согласно расчёту пени начислены за период с 01.03.2010 по 01.06.2010.

Требованием № 118157 предложено уплатить 6 135 руб. 21 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату ЕСН за период со 2 квартала 2009 года по 4 квартал 2009 года в части, зачисляемой в ФСС. Требованием № 117089 – 2 988 руб. 67 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату ЕСН за период с 4 квартала 2008 года по 4 квартал 2009 года в части, зачисляемой в ФСС. Согласно расчёту пени начислены за период с 01.03.2010 по 01.06.2010.

Требованием № 118155 предложено уплатить 615 руб. 96 коп. пеней, исчисленных за период с 30.03.2010 по 01.06.2010 за несвоевременную уплату налога на прибыль за период с 4 квартала 2009 года по 1 квартал 2010 года в части, зачисляемой в бюджеты субъекта Российской Федерации.

Требованием № 118154 предложено уплатить 68 руб. 39 коп. пеней, исчисленных за период с 30.03.2010 по 01.06.2010 за несвоевременную уплату налога на прибыль за период с 4 квартала 2009 года по 1 квартал 2010 года в части, зачисляемой в ФБ.

Требованием № 118153 предложено уплатить 853 руб. 33 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату НДС за период с 3 квартала 2009 года по 1 квартал 2010 года в части. Требованием № 117087 – 104 руб. 85 коп. пеней, исчисленных за несвоевременную уплату НДС за период со 2 квартала 2009 года по 1 квартал 2010 года. Согласно расчёту пени начислены за период с 01.03.2010 по 01.06.2010.

Отсутствие добровольного исполнения указанных требований и наличие у заинтересованного лица лицевого счета, послужило основанием для обращения инспекции в Арбитражный суд Омской области с требованием о взыскании пеней.

В обоснование заявленного требования налоговый орган указал, что учреждением представлялись налоговые расчёты и декларации по ЕСН, НДС и налогу на прибыль, но в бюджет исчисленные к уплате суммы налогов своевременно не вносились. Данные обстоятельства обусловили исчисление и предложение к уплате взыскиваемых по настоящему делу сумму пеней.

Возражая на требования заявителя, налогоплательщик указал на пропуск ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска срока на обращение в суд с настоящим заявлением, составление требований с нарушением положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), не позволяющие ему проверить правильность исчисления предъявленных к взысканию пеней, а также на исчисление пени на недоимку срок принудительного взыскания который пропущен.

Суд частично удовлетворяет требование ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска в силу следующего.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (статья 23 НК РФ).

В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня является дополнительной обязанностью налогоплательщика, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате налога, при истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В соответствии с пунктами 1, 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пеней) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пеней).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (пеней) организацией, которой отрыт лицевой счёт, в установленный срок производится взыскание налога (пеней) в судебном порядке (пункты 2, 8 статьи 45 НК РФ).

Заинтересованное лицо является плательщиком НДС, по этому налогу им представлены налоговые декларации за 3, 4 кварталы 2009 года и 1 квартал 2010. Однако в установленный пунктом 1 статьи 174 НК РФ срок налог учреждением в бюджет своевременно уплачен не был.

Недоимка по НДС была предложена к уплате требованиями от 27.07.2009 № 151884, от 26.08.2009 № 158453, от 25.09.2009 № 159257 - за 2 квартал 2009 года, требованиями от 09.11.2009 № 161491, от 26.11.2009 № 161896, от 25.12.2009 № 172985 - за 3 квартал 2009 года, от 27.01.2010 № 181249, от 01.03.2010 № 183609, от 22.03.2010 № 192428 - за 4 квартал 2009 года, требованием от 30.03.2010 № 192676 - за 3 и 4 кварталы 2009 года в связи с подачей уточнённых налоговых деклараций, требованиями 27.04.2010 № 198485, от 26.05.2010 № 200151, от 26.07.2010 № 201347 - за 1 квартал 2010 года, а требованием от 26.07.2010 № 201347 за этот же период в связи с подачей уточнённой налоговой декларации.

Недоимка по НДС за 2 квартал 2009 года предъявлена к судебному взысканию по делам А46-2293/2010 и А46-5585/2010, а за 3 - 4 кварталы 2009 года – по делам № А46-13160/2010 и № А46-7889/2010. Обращение в суд за взыскание недоимки за 1 квартал 2010 года налоговым органом не осуществлено по причине оплаты таковой учреждением после выставлений требований о её уплате, но до истечения срока на обращение в суд с требование о её взыскании.

С учётом представленных налоговым органом пояснений и расчёта пеней суд приходит к выводу о правомерном предъявлении к взысканию пеней по НДС в сумме 958 руб. 18 коп., исчисленных за период с 01.03.2010 по 01.06.2010, доказательств обратного налогоплательщиком не представлено.

По налогу на прибыль, с учётом частичного отказа от требования, подлежат взысканию пени в сумме 273 руб. 54 коп, исчисленные за период с 30.03.2010 по 01.06.2010 по части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, за 4 квартал 2009 года и 1 квартал 2010 года.

Сумма налога на прибыль исчислена налогоплательщиком самостоятельно в представленных в инспекцию налоговой декларации за 2009 год и расчету авансовых платежей за 1 квартал 2010 года, несвоевременная уплата которой явилась основанием для выставления учреждению требований от 05.04.2010 № 192789 (4 квартал 2009 года) и от 05.05.2010 № 199246 (1 квартал 2010 года).

Учитывая, что ФБУ КП-13 УФСИН России по Омской области недоимку по налогу на прибыль уплатило с нарушением установленного пунктом 1 статьи 287 НК РФ срока и по истечению сроков, указанных в требованиях для их добровольного исполнения, но в пределах срока на обращение в суд с требованием о взыскании, инспекция за их судебным взысканием не обращалась.

Таким образом, наличие недоимки по налогу на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации, в период с 30.03.2010 по 01.06.2010 подтверждается представленными инспекциями доказательствами в связи с чем, требование о взыскании пеней, исчисленных за этот период, подлежит удовлетворению.

В тоже время основания для взыскания пеней, исчисленных за период с 01.03.2010 по 01.06.2010 за несвоевременную уплату ЕСН, у суда отсутствуют.

Согласно требованиям №№ 118159 и 117091 пени по ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС, начислены за период с 01.03.2010 по 01.06.2010 на недоимку, возникшую за период с 3 квартала 2008 года по 4 квартал 2009 года.

В качестве доказательств наличия недоимки инспекцией представлены требования о частичном предъявлении таковой к добровольной уплате - от 24.10.2008 № 97695 (3 квартал 2008 года), от 19.11.2008 № 101230 (4 квартал 2008 года по сроку уплаты 17.11.2008), от 07.04.2009 № 147416 (4 квартал 2008 года), от 30.04.2009 № 148695 (1 квартал 2009 года по срокам уплаты 16.03.2009 и 15.04.2009), от 23.07.2009 № 151607 (2 квартал 2009 года по срокам уплаты 15.06.2009 и 15.07.2009), от 22.10.2009 (за 3 квартал 2009 года).

По требованиям № 118158 и 117090 пени исчислены по ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС, за период с 01.03.2010 по 01.06.2010 на недоимку, возникшую со 2 квартала 2009 года (срок уплаты 15.07.2009) по 4 квартал 2009 года.

Данная недоимка частично предложена к добровольной уплате требованиями от 22.10.2009 № 159933 (3 квартал 2009 года) и от 05.04.2010 № 192789 (4 квартал 2009 года по сроку уплаты 15.01.2010).

По требованиям № 118156 и 117088 пени исчислены по ЕСН в части, зачисляемой в ФБ, за период с 01.03.2010 по 01.06.2010 на недоимку, возникшую с 4 квартала 2007 года по 4 квартал 2009 года.

Недоимка по ЕСН в части, зачисляемой в ФБ, частично предложена к уплате следующими требованиями от 24.07.2008 № 88410 (2 квартал 2008 года), от 24.10.2008 № 97695 (3 квартал 2008 года), от 19.11.2008 № 101230 (4 квартал 2008 года по сроку уплаты 17.11.2008), от 07.04.2009 № 147416 (4 квартал 2008 года), от 20.11.2009 (2 квартал 2009 года по сроку уплаты 13.05.2009, 3 квартал 2009 года по сроку уплаты 10.08.2009), от 22.10.2009 № 159933 (3 квартал 2009 года), от 05.04.2010 № 192789 (4 квартал 2009 года по сроку уплаты 15.01.2010)

Требованиями №№ 118157 и 117089 пени исчислены по ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, за период с 01.03.2010 по 01.06.2010 на недоимку, возникшую за период с 4 квартала 2008 года (по сроку уплаты 15.01.2009) по 4 квартал 2009 года.

Доказательствами предъявления этой недоимки к взысканию инспекцией представлены требования от 07.04.2009 № 147416 (4 квартал 2008 года), от 22.10.2009 № 159933 (3 квартал 2009 года).

В качестве доказательств судебного взыскания недоимки ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска сослалась на определение от 30.12.2009 по делу № А46-24448/2009 о прекращении производство по взысканию с заинтересованного лица 27 292 руб., на определение от 06.07.2010 по делу № А46-7889/2010 о прекращении производства по делу о взыскании с учреждения пеней, на определение от 09.08.2010 о прекращении производства по делу № А46-6487/2010 о взыскании с налогоплательщика недоимки по ЕСН по срокам уплаты 17.08.2009, 15.09.2009 и 15.10.2009, на определение от 26.11.2010 по делу № А46-13160/2010, которым прекращено производство по делу по взысканию с заинтересованного лица, в том числе недоимки по ЕСН за 4 квартал по сроку уплаты 15.01.2010 в части, зачисляемой в ФСС. Основанием для принятия названных требований послужил отказ налогового органа от предъявленных к налогоплательщику требования в связи с их добровольным удовлетворением.

Однако представленные заявителем доказательства не подтверждают соблюдение налоговым органом пресекательных сроков взыскания недоимки, на которую исчислены предъявленные к взысканию пени. Из представленных судебных актов с достоверностью можно установить факт судебного взыскание недоимки по ЕСН за 4 квартал по сроку уплаты 15.01.2010 в части, зачисляемой в ФСС. Остальные судебные акты в отсутствие указания на период возникновения недоимки и части ЕСН, подлежащей зачислению, не могут быть соотнесены с указанными в требованиях недоимками, что исключает возможность с достоверностью сделать вывод о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания. Эти же обстоятельства не позволяют проверить представленный налоговым органом расчёт пеней.

Порядок рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций установлен главой 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ), статья 215 АПК РФ, находящаяся в ней, совместно со статьёй 65 этого же кодекса возлагает бремя доказывания наличие предъявленной к взысканию недоимки на заявителя. Учитывая, что налоговым органом не доказано правомерность начисления пеней за несвоевременную уплату ЕСН, суд отказывает в удовлетворении заявленного требования в этой части.

В виду частичного удовлетворения требований налогового органа с учреждения на основании статей 110, 112 АПК РФ, статей 333.16-333.18, 333.21 НК РФ подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 52 руб. 02 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 110, пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

требование Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска к федеральному бюджетному учреждению «Колония-поселение № 13 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» о взыскании 65 352 руб. 58 коп. обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с федерального бюджетного учреждения «Колония-поселение № 13 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» (основной государственный регистрационный номер 1025501864409, местонахождение: 644546, <...>) в доход бюджета 1 300 руб. 60 коп., в том числе 958 руб. 18 коп. пени, исчисленные за период с 01.03.210 по 01.06.2010 за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2-4 кварталы 2009 года, 1 квартал 2010 года, 342 руб. 42 коп. пени, исчисленные за период с 30.03.2010 по 01.06.2010 по налогу на прибыль за 4 квартал 2009 года и 1 квартал 2010 года по части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, и в доход федерального бюджета 52 руб. 02 коп. государственной пошлины в доход федерального бюджета.

Производство по делу в части требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска к федеральному бюджетному учреждению «Колония-поселение № 13 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» о взыскании 341 руб. 93 коп., из которых 68 руб. 39 коп. пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, 273 руб. 54 коп. пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, прекратить.

В удовлетворении остальной части требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска к федеральному бюджетному учреждению «Колония-поселение № 13 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Омской области» отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а после проверки решения в апелляционном порядке также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Восьмого арбитражного апелляционного суда: http://8aas.arbitr.ru и Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа: http://faszso.arbitr.ru.

Судья

И.М. Солодкевич