Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Крещановской Л.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем Гребеньковым С.С., рассмотрев материалы дела, возбужденного по заявлению Открытого акционерного общества "ОМСКОБЛАВТОТРАНС" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>) об отмене решения о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 21.10.2014 № 23 в части привлечения открытого акционерного общества «Омскоблавтотранс» к ответственности по части 1 статьи 47, статье 48 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования» в виде взыскания штрафа в сумме 1 676 342 руб. 46 коп., начисления пени в сумме 1 276 909 руб. 32 коп. и доначисления недоимки по страховым взносам в сумме 5 741 711 руб. 88 коп., об отмене решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе пенсионного страхования от 21.10.2014 № 82 в части привлечения открытого акционерного общества «Омскоблавтотранс» к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в виде взыскания штрафа в сумме 235 381 руб. 53 коп.

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО1 по доверенности от 12.01.2015 (паспорт);

от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 30.12.2014 № 24 (паспорт), ФИО3 по доверенности от 30.12.2014 № 22 (паспорт), ФИО4 по доверенности от 30.12.2014 № 20 (удостоверение № 56), ФИО5 по доверенности от 30.12.2014 № 23 (удостоверение № 730)

У С Т А Н О В И Л:

Открытое акционерное общество "ОМСКОБЛАВТОТРАНС" (далее – заявитель, плательщик, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением (с учетом уточнения в порядке ст. 49 АПК РФ) к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска (далее – заинтересованное лицо, ГУ – УПФ в КАО г. Омска) о признании:

1. недействительным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 21.10.2014 № 23 в части привлечения открытого акционерного общества «Омскоблавтотранс» к ответственности по части 1 статьи 47, статье 48 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования» в виде взыскания штрафа в сумме 1 148 414 руб. 48 коп., начисления пени в сумме 1 275 387 руб. 01 коп. и доначисления недоимки по страховым взносам в сумме 5 742 072 руб. 38 коп.

2. недействительным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе пенсионного страхования от 21.10.2014 № 82 в части привлечения открытого акционерного общества «Омскоблавтотранс» к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в виде взыскания штрафа в сумме 235 381 руб. 53 коп.

3. недействительным требования Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 19.11.2014 № 06500640159123.

4. недействительным требования Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 19.11.2014 № 06500640159124.

Заявление мотивировано тем, что выплаты, произведенные обществом в проверенных периодах, являются компенсационными и не подлежат обложению страховыми взносами, в связи с чем, доначисление обществу недоимки по страховым взносам в сумме 5 742 072 руб. 38 коп. и соответствующих им пени является неправомерным, по мнению заявителя. Также является неправомерным и привлечение к ответственности за нарушение предоставления недостоверных сведений о застрахованных лицах.

Заинтересованное лицо требования заявителя не признало, ссылаясь на законность и обоснованность принятых им актов. По мнению заинтересованного лица, выплаты за разъездной характер работы являются нормой оплаты труда, а потому при определении облагаемой базы по страховым взносам на обязательное социальное страхование эти выплаты подлежат учету в качестве расходов на оплату труда.

Привлечение к ответственности, по мнению заинтересованного лица, также является правомерным, так как истребованные документы в полном объеме не представлены, а сведения, представленные о застрахованных лицах, являются недостоверными.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал свои требования по основаниям, изложенным в заявлении, в возражениях на отзыв, представители заинтересованного лица поддержали свои возражения по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил, что ГУ – УПФ в КАО г. Омска была проведена выездная проверка ООО «Омскоблавтотранс» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов ОАО «Омскоблавтотранс», являющимся правопреемником Государственного предприятия Омской области «Омскоблавтотранс» за период с 01.01.2013 по 31.12.2013.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки от 11.09.2014 № 31 и приняты два решения о привлечении к ответственности от 21.10.2014 № 23 и № 82.

Решением № 23 Общество привлечено к ответственности по части 1 статьи 47, статье 48 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) в виде штрафа в сумме 1 679 185, 36 руб. Данным решением также предложено уплатить пени за просрочку уплаты страховых взносов в сумме 1 280 406,55 руб. и недоимку по страховым взносам в сумме 1 392 419,51 руб.

Решением № 82 Общество привлечено к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе пенсионного страхования по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее Закон № 27-ФЗ) в виде штрафа в сумме 235 555,36 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с указанными выше требованиями.

Оценив в соответствии с положениями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных в материалы дела доказательств в их совокупности, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований заявителя в полном объеме в силу следующего.

Из положений статьи 13 Гражданского кодекса РФ, части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, пункта 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 года N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что основанием для принятия решения суда о признании оспариваемого ненормативного акта недействительным, решения, действий (бездействия) незаконными являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом, решением, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений, действий (бездействия) органов и должностных лиц, входят проверка соответствия оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Из содержания приведенных правовых норм вытекает, что удовлетворение требований о признании незаконными актов, действий (бездействия) государственных органов и должностных лиц возможно лишь при наличии совокупности двух условий, а именно нарушения прав и интересов заявителя и несоответствия оспариваемых актов, действий (бездействия) органов и должностных лиц нормам закона или иного правового акта.

Из оспариваемого решения от 21.10.2014 № 23 следует, что заявитель в 2011-2013 годах не включил в объект для начисления страховых взносов компенсацию своим работникам за разъездной характер работы. По мнению ГУ - УПФ в КАО г. Омска, данные выплаты не подпадают под действие подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, в связи с чем, были доначислены страховые взносы. Также в оспариваемом решении указано, что заявитель в нарушение части 5 статьи 37 Закона № 212-ФЗ не представлены в установленный срок необходимые для проверки должностные инструкции работников, которым производится компенсационная выплата за работу в пути или разъездной характер работы за период с 2011-2013 годы - 880 документов.

Как видно из материалов дела и установлено судом, одним из основных видов деятельности заявителя являются регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом в пригородном, междугородном и международном сообщении. Автобусы совершают рейсы в разные города не только Российской Федерации, но и ближнего зарубежья (Республика Казахстан, Киргизия). Водители находятся в пути несколько суток подряд. Система оплаты труда у водителей повременно-премиальная. Основная заработная плата начисляется по часовым тарифным ставкам за фактическое количество часов, отработанных на маршруте в данном месяце, по данным путевого листа. Часовые тарифные ставки устанавливаются в зависимости от назначения и габаритной длины автобусов, что следует из пункта 1.2 Приложения № 25 к Коллективному договору по регулированию социально-трудовых отношений на 2010-2013 годы между работодателем и работниками ГП «Омскоблавтотранс».

В период с 01.01.2011 по 31.12.2013 в соответствии с условиями трудового договора и Коллективного договора заявитель выплачивал компенсационные выплаты своим работникам – водителям за каждые сутки, проведенные вне места постоянного жительства в связи с невозможностью ежедневного возвращения.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" определены выплаты и иные вознаграждения, являющиеся объектом обложения страховыми взносами для организаций. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с подпунктом "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В статье 164 раздела VII "Гарантии и компенсации" Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Согласно статье 168.1 раздела VII ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, является компенсацией и освобождается от обложения страховыми взносами.

Частью 2 статьи 168.1 ТК РФ установлено, что размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

В проверяемый период заявитель выплачивал компенсационные выплаты своим работникам – водителям в случае нахождения в пути сутки и более. Данные выплаты осуществлялись в соответствии с пунктом 4.24 Коллективного договора, пунктом 1.13 Приложения № 25 к Коллективному договору и приказами «Об установлении размера компенсационной выплаты» от 01.07.2010 № 200, от 30.12.2011 № 629, от 02.04.2012 № 122 в размере 110 руб., 500 руб. и 300 руб. за каждые сутки соответственно.

Пунктом 4.24 Коллективного договора предусмотрено, что на основании статьи 168.1 ТК РФ работникам, чья работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, производится компенсационная выплата, направленная на возмещение расходов, при условии, что их график работы предусматривает внутрисменный (междусменный) отдых вне постоянного места жительства и время работы в смене более 12 часов с момента выезда и возвращения к месту работы. Компенсационная выплата не производится, если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства.

В пункте 1.13 Приложения № 25 к Коллективному договору «Положение об оплате труда и премировании водителей автобусов» указано, что водителям автобусов, работающим на междугородных и международных маршрутах, производится компенсационная выплата за работу в пути или разъездной характер работы, направленная на возмещение расходов, связанных с пребыванием вне постоянного жительства, в размере, установленном приказом руководителя предприятия.

Компенсационная выплата производится водителям автобусов, маршрутные расписания которых предусматривают внутрисменный (междусменный) отдых вне постоянного места жительства, и время работы в такой смене более 12 часов подряд с момента выезда и возвращения в Центр по ремонту и ТО автомобилей.

Компенсационная выплата начисляется в двойном размере, если период времени между выездом и возвращением в Центр по ремонту и ТО автомобилей превышает 24 часа.

Приказы № 200, 629, 122, указанные выше, предусматривающие выплату компенсации, не являются индивидуально определенными, подлежат многократному применению, так как не содержат указание на конкретную служебную поездку и носят внутриорганизационный характер, безотносительно к конкретному сотруднику, являются локальными нормативными правовыми актами, которыми определен порядок компенсации работникам, чья постоянная работа осуществляется в пути, расходов, связанных со служебными поездками.

Представленные в подтверждение выплат документы (путевые листы) содержат информацию о водителе, маршруте движения транспортного средства и продолжительность поездки. Указанные документы позволяют подтвердить факт нахождения работника в разъездах, что является основанием для выплаты компенсации, а также установить ее размер в зависимости от количества часов, проведенных вне места жительства.

В отличие от служебных командировок, для подтверждения факта нахождения водителей-экспедиторов в пути не требуется составление командировочного удостоверения. Так, в соответствии со статьей 166 ТК РФ, пунктом 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

Статья 149 ТК РФ возлагает на работодателя обязанность производить выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, если такие выплаты предусмотрены законодательством, локальными актами или трудовыми договорами. Данная норма не содержит требования о выплате надбавки за разъездной характер работы, а содержит в себе отсылочную норму.

Таким образом, выплаты, произведенные обществом в проверенных периодах, являются компенсационными и не подлежат обложению страховыми взносами.

Выплаченные суммы не являются суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем, не являются доходом (экономической выгодой) работника ( правовая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Решением о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 21.10.2014 № 82 установлено, что в результате не обложения взносами денежной компенсации за разъездной характер работы или за работу в пути в нарушение части 1 статьи 8 пункта 2 части 1 статьи 9 Закона о страховых взносах была занижена база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2011-2013 годы в сумме 20 283 160 руб. Данный факт привел к том, что страхователь предоставил в ГУ – УПФР в КАО г. Омска неполные и (или) недостоверные сведения о застрахованных лица.

Изложенные обстоятельства послужили причиной для привлечения заявителя к ответственности, установленной ч. 3 ст. 17 Закона об индивидуальном (персонифицированном) учете в виде штрафа в размере 235 381 руб. 53 коп.

Поскольку, исходя из вышеизложенного, суд признал правомерность действий заявителя в части компенсационных выплат и отсутствие занижения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в этой части, то и привлечение к ответственности за предоставление недостоверных сведений в отношении застрахованных лиц, которым эти компенсации были выплачены, является неправомерным, как и выставление требований с предложением уплатить начисленные суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии с частью 2 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным расходам отнесена государственная пошлина и денежные суммы, подлежащие выплате экспертам.

В связи с удовлетворением заявленных требований данные расходы подлежат отнесению на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление Открытого акционерного общества "Омскоблавтотранс»" удовлетворить.

Признать недействительными:

- решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 21.10.2014 № 23 в части привлечения открытого акционерного общества «Омскоблавтотранс» к ответственности по части 1 статьи 47, статье 48 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования» в виде взыскания штрафа в сумме 1 148 414 руб. 48 коп., начисления пени в сумме 1 275 387 руб. 01 коп. и доначисления недоимки по страховым взносам в сумме 5 742 072 руб. 38 коп.

- решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе пенсионного страхования от 21.10.2014 № 82 в части привлечения открытого акционерного общества «Омскоблавтотранс» к ответственности по части 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в виде взыскания штрафа в сумме 235 381 руб. 53 коп.

- требование Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 19.11.2014 № 06500640159123 в части предложения уплатить штраф в сумме 1 148 414 руб. 48 коп., недоимку по страховым взносам в сумме 5 742 072 руб. 38 коп. и соответствующим ей пени;

- требование Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 19.11.2014 № 06500640159124 в части предложения уплатить штраф в сумме 235 381 руб. 53 коп.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска (ИНН <***>, ОГРН <***>), зарегистрированного по адресу 644015 <...>, в пользу Открытого акционерного общества "Омскоблавтотранс»", зарегистрированного по адресу: 644119, пр. Комарова, 2, расходы по уплате государственной пошлины в сумме 8 000 рублей.

Возвратить Открытому акционерного общества "Омскоблавтотранс»" излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Восьмого арбитражного апелляционного суда: http://8aas.arbitr.ru и Арбитражного суда Западно-Сибирского округа: http://faszso.arbitr.ru.

Судья

Л.А. Крещановская