Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Крещановской Л.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гик А.А., рассмотрев в судебном заседании дело, возбужденное по заявлению Администрации Богословского сельского поселения (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 644529, <...>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес (место нахождения): 644020, <...>) об обязании осуществить перевод 957 770,30 руб. земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами 55:20:03 20 01:1611, 55:20:03 20 01:1612 из бюджета Ростовкинского поселения в бюджет Богословского сельского поселения, поступившим 01.11.2016 (регистрационный номер 107751/2016),

В судебном заседании участвуют представители:

от заявителя/истца – ФИО1 по доверенности от 15.02.2016 (паспорт <...>);

от заинт.лица/ответчика –ФИО2 по доверенности от 16.03.2016 (служебное удостоверение УР №643074);

от третьих лиц - не явились, извещены;

УСТАНОВИЛ:

Администрация Богословского сельского поселения (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (далее - заинтересованное лицо, Инспекция, налоговый орган) об обязании осуществить перевод 957 770,30 руб. земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами 55:20:03 20 01:1611, 55:20:03 20 01:1612 из бюджета Ростовкинского поселения в бюджет Богословского сельского поселения.

Заявление мотивировано неправомерным зачислением земельного налога, уплаченного налогоплательщиком в бюджет Ростовкинского сельского поселения в то время, как земельные участки с которых исчислен земельный налог находятся на территории заявителя.

Инспекция требования заявителя не признала, ссылаясь на отсутствие оснований для зачисления земельного налога в бюджет Богословского сельского поселения.

В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении, представители налогового органа поддержали свои возражения по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил, что по результатам камеральной проверки налоговой декларации, поданной в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщиком ИП ФИО3 по земельному налогу за 2014 год налоговым органом был начислен земельный налог за использование земельных участков с кадастровыми номерами 55:20:032001:1611, 55:20:032001:1612 в бюджет Ростовкинского сельского поселения и списан со счета налогоплательщика по платежным поручениям ; 649 от 05.11.2015 на сумму 747 200 руб., № 650 от 05.11.2015 на сумму 61130,3 руб., № 651 от 05.11.2015 на сумму 149 440 руб.

Полагая, что спорные земельные участки, принадлежащие ИП ФИО3 на праве собственности, расположены на территории Богословского сельского поселения, а значит земельные налог должен был зачислен в его бюджет, заявитель обратился в арбитражный суд с указанным выше требованием.

В силу статьи 10 Бюджетного кодекса к бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации; бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.

Согласно статье 39 Бюджетного кодекса доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Статья 41 Бюджетного кодекса к доходам бюджетов относит налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. В том числе, к налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, включая налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Статья 47 Бюджетного кодекса устанавливает понятие собственных доходов бюджета, относя к ним, в частности, налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 61 Бюджетного кодекса в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: земельного налога - по нормативу 100 процентов; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

Статьей 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги, к которым статьей 15 Налогового кодекса отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц, вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

При этом, в силу пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных названной статьей.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 Налогового кодекса объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 Кодекса налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), налоговая база определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). Налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в этом случае определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка (подпункт 3 пункта 1 статьи 391 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, под которым статьей 393 Кодекса понимается календарный год, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 названной статьи.

Из статьи 397 Кодекса (пункт 1) следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Уплата налога, в силу пункта 3 статьи 397 Кодекса, производится по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. При этом порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме (пункт 4 статьи 58 Кодекса).

В соответствии со статьей 40 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями настоящего Кодекса, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе.

Порядок указания информации в расчетных документах на перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации регламентируется Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 N 107н.

В частности, в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 1 к Приказу от 12.11.2013 N 107н) и Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу от 12.11.2013 N 107н), в расчетных документах должны быть указаны:

- сведения о плательщике - для физических лиц - фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица (при уплате налога на основании извещения, заполненного за налогоплательщика налоговым органом, место жительства не указывается, а указывается реквизит "Индекс документа", на основании которого производится уплата) из извещения физического лица утвержденной формы, заполненного за налогоплательщика налоговым органом;

- значения ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код постановки на учет плательщика) налогоплательщика (при отсутствии у плательщика - физического лица ИНН и КПП в соответствующих полях "ИНН" и "КПП" проставляются нули);

- значение кода КБК (код бюджетной классификации) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации;

- значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации;

- показатель типа платежа (налог, сбор, пошлина, пени, проценты, санкции, штрафы);

- показатель основания платежа (платежи текущего года, добровольное погашение задолженности, погашение задолженности по требованию налогового органа и т.п.);

- показатель налогового периода, за который производится уплата;

- иные сведения, необходимые для правильной идентификации и зачисления платежа на соответствующий счет дохода бюджета.

В соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.12.2013 N 125н, орган Федерального казначейства осуществляет ежедневный учет поступлений и их распределение между бюджетами по кодам бюджетной классификации Российской Федерации по правилам, установленным пунктом 5 Порядка. По результатам учета поступивших денежных средств орган Федерального казначейства отражает их в установленном порядке на соответствующих лицевых счетах и формирует для администраторов поступлений в бюджет и финансовых органов информацию о поступлениях, установленную настоящим Порядком.

При этом поступления по расчетным документам, в которых указаны значения "ИНН" и "КПП" получателя и (или) код бюджетной классификации и (или) код ОКАТО по поступлениям, полностью или частично зачисляемым в местный бюджет, не соответствующие требованиям, установленным законодательством Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и (или) муниципальными правовыми актами, относятся органами Федерального казначейства к невыясненным поступлениям.

Суммы поступлений за операционный день, сгруппированные по кодам бюджетной классификации, подлежат распределению между бюджетами по нормативам, действующим в текущем финансовом году и установленным Бюджетным кодексом Российской Федерации, законами (решениями) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями Бюджетного кодекса.

Распределение поступлений между бюджетами осуществляется по общей сумме поступлений по соответствующему коду бюджетной классификации и коду ОКАТО.

Из изложенных правовых норм следует, что доходом местного бюджета земельный налог является в том случае, если на территории соответствующего муниципального образования принят и опубликован в установленном налоговым законодательством порядке нормативный правовой акт, которым названный налог введен в действие.

Исчисление налога, подлежащего уплате физическим лицами, являющимися собственниками земельных участков или долей в праве на земельный участок, производится налоговым органом на основании сведений, представляемых ему органом, уполномоченным на ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

К органам, обязанным представлять налоговым органам сведения о правах на земельные участки, относятся в силу положений пункта 4 статьи 391, пунктов 12 и 13 статьи 396 Налогового кодекса органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сведения о правах на земельные участки представляются названными органами по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 13 статьи 396 Кодекса).

В соответствии со статьями 30 - 31 Налогового кодекса Российской Федерации, к функциям налоговых органов относится контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов. В рамках осуществления указанных полномочий налоговые органы ведут учет налогоплательщиков и учет исполнения ими налоговых обязанностей по уплате налогов, осуществляют контроль за уплатой налогов и сборов.

Распределение уплаченных налогоплательщиками сумм налогов по бюджетам осуществляется органами Федерального казначейства на основании соответствующих расчетных документов, в которых указаны необходимые реквизиты для зачисления налога в бюджет. Отсутствие в платежном документе необходимых реквизитов (в частности, кода ОКАТО применительно к рассматриваемому спору) ведет к невозможности зачисления налога в бюджет. Произведенный платеж в этом случае относится к невыясненным поступлениям.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что предъявленное Администрацией Богословского сельского поселения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Омской области требование о переводе земельного налога из бюджета Ростовкинского сельского поселения в бюджет Богословского сельского поселения не имеет под собой правовых оснований, так как действующее налоговое и бюджетное законодательство не относит осуществление указанных функций к компетенции налоговых органов.

Органами, уполномоченными распределять суммы уплаченных налогов по бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, являются органы Федерального казначейства.

Кроме того, заявителем не представлен нормативный правовой акт о введении на территории Богословского сельского поселения земельного налога, сведения о дате его принятия, публикации, органе, которым указанный нормативный акт принят.

Между тем, наличие указанного документа применительно к предмету рассматриваемого спора является обязательным, поскольку в отсутствие его невозможно сделать вывод о том, введен ли на территории Богословского сельского поселения земельный налог.

Оценив в соответствии с положениями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных в материалы дела доказательств в их совокупности, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований заявителя в полном объеме.

Руководствуясь, статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Администрации Богословского сельского поселения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области об обязании осуществить перевод 957 770,30 руб. земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами 55:20:03 20 01:1611, 55:20:03 20 01:1612 из бюджета Ростовкинского поселения в бюджет Богословского сельского поселения, оставить без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня принятия (изготовления в полном объёме) постановления судом апелляционной инстанции.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Восьмого арбитражного апелляционного суда: http://8aas.arbitr.ru и Арбитражного суда Западно-Сибирского округа: http://faszso.arbitr.ru.

Судья

Л.А. Крещановская