Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Крещановской Л.А. рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области (ИНН 5514006793, ОГРН 1045525003435 ) к Федеральному казенному профессиональному образовательному учреждению № 300 Федеральной службы исполнения наказаний (ИНН 4002990 , ОГРН 5501577232 ) о взыскании задолженности в общей сумме 77 177 руб. 56 коп., в том числе: по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 27 974 руб. 95 коп., пени за несвоевременную уплату взносов в Пенсионный фонд – 24 044 руб. 10 коп.; по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ – 1 729 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ – 1 064 руб. 56 коп.; по взносам в Фонд социального страхования РФ – 6 536 руб. 20 коп., пени за несвоевременную уплату по взносам в Фонд социального страхования РФ – 4 304 руб. 30 коп.; по взносам в ФФОМС – 3 974 руб. 23 коп., пени за несвоевременную уплату по взносам в ФФОМС – 7 490 руб. 22 коп.,

без вызова сторон

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области (далее – заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Омской области с требованиями к Федеральному казенному профессиональному образовательному учреждению № 300 Федеральной службы исполнения наказаний (далее – заинтересованное лицо, ФКПОУ № 300 Федеральной службы исполнения наказаний) о взыскании задолженности в общей сумме 77 177 руб. 56 коп., в том числе: по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 27 974 руб. 95 коп., пени за несвоевременную уплату взносов в Пенсионный фонд – 24 044 руб. 10 коп.; по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ – 1 729 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ – 1 064 руб. 56 коп.; по взносам в Фонд социального страхования РФ – 6 536 руб. 20 коп., пени за несвоевременную уплату по взносам в Фонд социального страхования РФ – 4 304 руб. 30 коп.; по взносам в ФФОМС – 3 974 руб. 23 коп., пени за несвоевременную уплату по взносам в ФФОМС – 7 490 руб. 22 коп.

Рассмотрев материалы дела в порядке упрощённого производства без вызова сторон в соответствии с положениями статьи 228 АПК РФ, арбитражный суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что 27.11.2001 Профессиональное техническое училище №6 при Учреждении УХ 16/4 обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении права на реструктуризацию задолженности по начисленным пени и штрафам в государственные социальные внебюджетные фонды.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.10.2001 г. № 699 было принято решение №12 от 01.12.2001 с предоставлением права на реструктуризацию задолженности путем предоставления рассрочки ее уплаты на общую сумму задолженности 117 200 руб. в отношении Профессионального технического училища №6 при Учреждении УХ 16/4.

Заявитель ссылается на то обстоятельство, что в связи с невыполнением условий Постановления РФ от 01.01.2001 года № 699 Инспекцией ФНС по Октябрьскому АО г. Омска, а именно: в связи с неуплатой платежей по графику реструктуризации Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области было принято решение о прекращении реструктуризации № 2 от 30.05.2014. В указанном решении прекращено действие реструктуризированной задолженности по решению №12 от 01.12.2001.

По мнению налогового органа, прекращение действия решения о реструктуризации является правовым основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

10.06.2014 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), было направлено требование № 282629 об уплате задолженности в общей сумме 77 177 руб. 56 коп для добровольного исполнения в срок до 02.07.2014 года. В установленный в требовании срок задолженность не погашена.

Учитывая изложенные обстоятельства, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области обратилась в суд с настоящим заявлением.

Оценив в порядке статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя по нижеследующим основаниям.

Постановлением N 699 утвержден Порядок проведения реструктуризации имеющейся у организаций по состоянию на 01.01.2001 задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность по данным учета налоговых органов на дату принятия решения о реструктуризации (далее - Порядок проведения реструктуризации).

Реструктуризации подлежит задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организаций по состоянию на 01.01.2001 (далее - задолженность), но не более размера задолженности по состоянию на 1-е число месяца, в котором подано заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности, а также задолженность по пеням и штрафам, начисленным на имеющуюся по состоянию на 01.01.2001 задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды за период с 01.01.2001 по дату принятия решения о реструктуризации задолженности (пункт 2 Постановления N 699).

В соответствии с пунктом 3 Постановления N 699 решение о реструктуризации задолженности по пеням и штрафам, начисленным на имеющуюся по состоянию на 01.01.2001 задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды за период с 01.01.2001 по дату принятия решения о реструктуризации задолженности, принимается на основании дополнительного заявления организации, находящейся в процессе реструктуризации задолженности, в части суммы, не превышающей величину задолженности по пеням и штрафам, в том числе признанным организацией к взысканию, по состоянию на дату подачи указанного заявления.

Статьей 20 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части 2 Налогового кодекса Российской Федерации о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" установлено, что Правительство Российской Федерации определяет порядок и условия реструктуризации задолженности по взносам и государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организации по состоянию на 01.01.2001.

Пунктом 5 данного Порядка предусмотрено, что организация утрачивает право на реструктуризацию задолженности при неуплате платежей, установленных графиком, и (или) при наличии по состоянию на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате авансовых платежей по единому социальному налогу (взносу), если иное не предусмотрено Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 октября 2001 г. N 699.

Пункт 6 порядка устанавливает, что в случае утраты организацией права на реструктуризацию задолженности налоговый орган в месячный срок принимает решение о прекращении действия реструктуризации и принятии предусмотренных законом мер по взысканию задолженности. При этом пунктом 5 Порядка предусмотрено сохранение права на реструктуризацию после ее прекращения при условии уплаты организацией текущих налоговых платежей, средств в погашение реструктурируемой кредиторской задолженности в соответствии с утвержденным в установленном порядке графиком и пеней, начисленных за неуплату налоговых платежей с момента возникновения нарушения условий реструктуризации, а также досрочного выполнения графика погашения реструктурируемой задолженности за один квартал вперед.

Как указывалось выше, при отмене решения о реструктуризации налоговый орган в соответствии с п. 6 Порядка принимает предусмотренные законодательством меры ко взысканию задолженности.

Поскольку Постановлением Правительства РФ от 01.10.2001 N 699 какого-либо особого порядка взыскания указанной задолженности не предусмотрено, следует руководствоваться ст. 64 НК РФ, поскольку по своей сути реструктуризация является разновидностью рассрочки по уплате налога (сбора) и представляет собой изменение срока уплаты налога (сбора).

Порядок исполнения обязанности по уплате оставшейся суммы задолженности при досрочном прекращении действия рассрочки регламентирован ст. 68 НК РФ. Следовательно, этот же порядок применим и в случае прекращения реструктуризации.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о правомерности выставления Инспекцией требования с установлением срока уплаты задолженности.

Порядок исполнения обязанности по уплате оставшейся суммы задолженности при досрочном прекращении действия рассрочки регламентирован статьей 68 НК РФ. Следовательно, этот же порядок применим и в случае прекращения реструктуризации. В силу п.З ст.68 НК РФ при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может быть досрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение о соответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

Согласно п.4 ст.68 НК РФ при досрочном прекращении действия отсрочки, рассрочки в случае, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи, заинтересованное лицо должно в течение одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый календарный день, начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этой суммы включительно.

При этом оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой задолженности, определенной в решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на сумму процентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) за период действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами и процентами.

Пунктом 5 ст.68 НК РФ предусмотрено, что извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке направляется принявшим это решение уполномоченным органом налогоплательщику или плательщику сбора по почте заказным письмом не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения. Извещение об отмене решения об отсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 13 Правил проведения реструктуризации предусмотрено, что учреждение утрачивает право на реструктуризацию задолженности при неуплате платежей в размерах и (или) в сроки, установленные графиками погашения задолженности, и (или) при наличии по состоянию на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате авансовых платежей по единому социальному налогу. При возникновении указанных обстоятельств налоговый орган, принявший решение о реструктуризации задолженности, в месячный срок принимает решение о его отмене и взыскании в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах задолженности.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Порядок взыскания пени аналогичен порядку взыскания налога.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пункт 9 статьи 46, пункт 6 статьи 75 НК РФ распространяют установленный ими порядок принудительного взыскания налога и на пени.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные статьей 70 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Суд обращает внимание заявителя, что по смыслу ст. 46, 47 НК РФ налоговый орган вправе применить меру принудительного взыскания налога за счет имущества налогоплательщика только после соблюдения порядка бесспорного принудительного взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах в банках.

Также, из указанных норм права следует – налоговый орган, взыскивая принудительно с налогоплательщика налог (пени), с соответствующим заявлением в суд вправе обратиться как на стадии взыскания за счет денежных средств, так и на стадии взыскания за счет имущества налогоплательщика. При этом, в зависимости от того на какой стадии осуществляется принудительное взыскание налога (пени), законодателем установлены сроки на обращение в суд.

В соответствии со ст. 50 НК РФ обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками). Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника (правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом указанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

Реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником (правопреемниками) этого юридического лица. При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.

Из пояснений заинтересованного лица следует, что учреждение, которому было дано право на реструктуризацию задолженности - Профессиональное техническое училище №6 при Учреждении УХ 16/4. В связи с разграничением полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ и на основании Распоряжения Правительства Омской области от 19.01.2005 года № 7-рп Правительство Омской области училище вышло из состава учредителей ГОУ НПО «Профессиональное училище №6». Профессиональное техническое училище №6 при Учреждении УХ 16/4 относилось к ведомству Управления образования Омской области, а Федеральное казенное профессиональное образовательное учреждение №300 Федеральной службы исполнения наказаний относится к ведомству Федеральной службы исполнения наказаний. Приложены: распоряжение от 19.10.2005 №7-рп, Приказ от 01.03.2005 №35.

Доказательств того, что ФКПОУ № 300 Федеральной службы исполнения наказаний является правопреемником училища налоговым органом не представлено.

В отношении Федерального казенного профессионального образовательного учреждения №300 Федеральной службы исполнения наказаний решение о реструктуризации задолженности не выносилось.

Налоговым органом в материалы дела приложена копия уведомления о нарушении
условий реструктуризации от 30.04.2014 №2 без приложения доказательств его направления либо передачи представителю Федерального казенного профессионального образовательного учреждения №300 Федеральной службы исполнения наказаний.

Учитывая вышеизложенное, требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 77 177 руб. 56 коп., удовлетворению не подлежит.

руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Омской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Федеральному казенному профессиональному образовательному учреждению № 300 Федеральной службы исполнения наказаний (ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании задолженности в общей сумме 77 177 руб. 56 коп., в том числе: по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 27 974 руб. 95 коп., пени за несвоевременную уплату взносов в Пенсионный фонд – 24 044 руб. 10 коп.; по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ – 1 729 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ – 1 064 руб. 56 коп.; по взносам в Фонд социального страхования РФ – 6 536 руб. 20 коп., пени за несвоевременную уплату по взносам в Фонд социального страхования РФ – 4 304 руб. 30 коп.; по взносам в ФФОМС – 3 974 руб. 23 коп., пени за несвоевременную уплату по взносам в ФФОМС – 7 490 руб. 22 коп., оставить без удовлетворения.

Решение по делу, рассмотренному в порядке упрощённого производства, подлежит немедленному исполнению.

Указанное решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение по результатам рассмотрения дела в порядке упрощённого производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции (Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42)) в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 настоящего Кодекса.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья Л.А. Крещановская