Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Чулкова Ю.П., рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сибирские колбасы» о признании незаконным постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу города Омска от 05.11.2020 № 55072026600403800005 о назначении административного наказания,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Сибирские колбасы» (далее - ООО «Сибирские колбасы», Общество) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу города Омска (далее - ИФНС по КАО г. Омска, Инспекция, налоговый орган) от 05.11.2020 № 55072026600403800005 о назначении административного наказания.

Определением судьи от 16.12.2020 заявление принято, возбуждено производство по делу № А46-22116/2020 с рассмотрением дела в порядке упрощенного производства.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

В ходе проверки соблюдения ООО «Сибирские колбасы» валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулировании Инспекцией было установлено, что Общество (работодатель) заключило:

трудовой договор № 0000078 от 03.05.2018 с гражданином республики Казахстан (работник), в соответствии с которым работник принимается в ООО «Сибирские колбасы» в качестве составителя смесей, выплата заработной платы осуществлена в кассе организации наличными денежными средствами 20.11.2018 по платежной ведомости № 00000002151 от 13.11.2018 в сумме 15056,33 руб.;

трудовой договор № 0000175 от 09.07.2018 с гражданином республики Казахстан (работник), в соответствии с которым работник принимается в ООО «Сибирские колбасы» в качестве грузчика, выплата заработной платы осуществлена в кассе организации наличными денежными средствами 20.11.2018 по платежной ведомости № 00000002151 от 13.11.2018 в сумме 17256,64 руб.

Налоговый орган пришел к выводу, что осуществление заявителем валютных операций, выразившихся в выдаче в указанные даты наличной валюты Российской Федерации из кассы Общества физическим лицам-нерезидентам в качестве оплаты, минуя банковские счета в уполномоченных банках, является нарушением части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

По данному факту в отношении ООО «Сибирские колбасы» должностным лицом налогового органа 22.09.2020 составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

05.11.2020 начальником ИФНС России по Кировскому АО г. Омска вынесено постановление, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 24234,73 рублей.

Общество обратилось в суд с указанным заявлением, рассмотренным судом в настоящем деле.

В соответствии с частью 3 статьи 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, связанном с осуществлением предпринимательской или иной экономической деятельности юридическим лицом, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) представленные лицами, участвующими в деле, доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя, исходя из следующего.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Законом № 173-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ к валютным операциям относятся отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом-резидентом Российской Федерации нерезиденту (иностранному гражданину) подпадает под понятие валютной операции.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона № 173-ФЗ.

Согласно части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

При этом исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен также частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Как установлено в пункте 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами-резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, перечисленных в абзацах 3-11 части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ. Возможность выплаты юридическим лицом-резидентом физическому лицу-нерезиденту заработной платы (оплаты по гражданско-правовому договору подряда) в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

При этом произведенная Обществом оплата иностранным гражданам не подпадает под перечень исключений, указанных в абзацах 3-11 части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, следовательно, произведенные Обществом выплаты иностранным гражданам - нерезидентам наличными денежными средствами без использования банковского счета являются нарушениями валютного законодательства (незаконной валютной операцией).

Довод заявителя о том, что на указанные правоотношения распространяются правила, установленные трудовым законодательством, не содержащие особенностей для работников, не являющихся резидентами Российской Федерации, отклоняется судом.

Согласно абзацу пятому статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Следовательно, поскольку в рассматриваемом случае работник Общества является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением требований Закона № 173-ФЗ.

Довод заявителя об отсутствии установленной законом возможности понудить работника, являющегося иностранным гражданином, представить сведения о банковском счете, отклоняются судом, поскольку выполнение требований валютного законодательства резидентами не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления нерезидента.

Таким образом, судом установлены событие административного правонарушения, совершение его лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, наличие оснований для составления протокола об административном правонарушении и полномочий административного органа, составившего протокол, наличие установленной законом административной ответственности за совершение данного правонарушения и основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол.

Существенных нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, вопреки доводам заявителя, судом не установлено, срок давности привлечения заявителя к административной ответственности не истек.

Довод заявителя о том, что Общество не может быть привлечено к административной ответственности, поскольку 13.11.2018 не производило выплату заработной платы, как указал налоговый орган в протоколе об административном правонарушении, судом отклоняется.

Так, в материалах дела имеется платежная ведомость № 00000002151 от 13.11.2018, в которой указаны реквизиты расходного кассового ордера № 3255 от 20.11.2018.

В соответствии с пунктами 6, 6.1, 6.2 Указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (кассовые документы). Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер 0310002 получателю наличных денег для проставления подписи. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир подписывает его.

Следовательно, момент выдачи наличных денежных средств из кассы ООО «Сибирский колбасы» работникам нерезидентам в качестве заработной платы, определяется датой составления расходного кассового ордера.

Судом установлено, что в платежной ведомости № 00000002151 от 13.11.2018 выплата произведена 20.11.2018 по расходному кассовому ордеру № 3255.

Факт неверного указания в протоколе об административном правонарушении времени совершения административного правонарушения, вопреки доводам заявителя, не является существенным нарушением, и не свидетельствует о невозможности из иных материалов дела об административном правонарушении установить время совершения административного правонарушения.

Также не является существенным нарушением процедуры привлечения к административной ответственности направлению Обществу копии оспариваемого постановления с нарушением срока, установленного статьей 29.11 КоАП РФ.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций. То есть, каждая незаконная валютная операция, а в рассматриваемом случае это каждое перечисление наличной валюты Российской Федерации из кассы Общества физическим лицам-нерезидентам в качестве оплаты, минуя банковские счета в уполномоченных банках, представляет собой отдельное признаваемое правонарушением действие, независимо от того, что такое перечисление осуществлялось в рамках одного трудового договора.

Возможности признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным и в силу этого освобождение его от ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ суд с учетом возможной существенной угрозы охраняемым общественным отношениям суд не находит.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211 АПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «Сибирские колбасы» о признании незаконным и отмене постановления № 55072026600403800005 о назначении административного наказания, вынесенного 05.11.2020 в городе Омске начальником Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу города Омска ФИО1 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Сибирские колбасы» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 24 234 рубля 73 копейки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия через Арбитражный суд Омской области.

Судья Ю.П. Чулков