Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Солодкевича И.М., рассмотрев в порядке упрощённого производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сибирские колбасы» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (основной государственный регистрационный номер 1045513022180, идентификационный номер налогоплательщика 5507072393, адрес: 644015, <...>) о признании незаконным постановления № 55072026600428100005 о назначении административного наказания от 05.11.2020,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Сибирские колбасы» (далее также – ООО «Сибирские колбасы», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска (далее также – ИФНС по Кировскому административному округу г. Омска, инспекция, административный орган, заинтересованное лицо) о признании незаконным постановления № 55072026600428100005 о назначении административного наказания от 05.11.2020.

В обоснование требования общество указало, что валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме; в протоколе об административном правонарушении № 55072026600428100002 от 22.09.2020 неверно указана дата совершения административного правонарушения, какой заявитель предлагает считать 30.11.2018 (дата выплаты заработной платы по расходному кассовому ордеру № 3354 от 30.11.2018). ООО «Сибирские колбасы» отметило, что налоговым органом нарушено положение части 2 статьи 29.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее также – КоАП РФ), что выразилось в несоблюдении установленного нормой данной статьи срока направления (вручения) копии постановления об административном правонарушении, в связи с чем затруднительным явилось установление даты вынесения оспариваемого постановления, что также, по убеждению общества, свидетельствует о пропуске срока давности привлечения к административной ответственности. Дополнительно к перечисленному ООО «Сибирские колбасы» указывает на возможность признания допущенного проступка малозначительным.

ИФНС по Кировскому административному округу г. Омска в отзыве несогласие с заявленным требованием мотивирует доказанностью наличия в действиях общества состава административного правонарушения, несущественностью допущенных административным органом процессуальных нарушений со ссылкой на то, что существенный характер нарушений определяется исходя из последствий, которые данными нарушениями вызваны, и возможности устранения этих последствий при рассмотрении дела, также указывает на отсутствие оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ из-за значительной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Рассмотрев материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

На основании поручения № 550720200026002 от 07.09.2020,в соответствии с Регламентом, утвержденным Приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418с ИФНС по Кировскому административному округу г. Омска проведена проверка соблюдения порядка проведения валютных операций, по результатам которой составлен акт № 550720200026004 от 22.09.2020, каким зафиксированы нарушения части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее также – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ), выразившиеся в выдаче 28.11.2018 в сумме 15 000 р. в наличной валюте Российской Федерации из кассы ООО «Сибирские колбасы» физическим лицам-нерезидентам ФИО1, ФИО2 заработной платы, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Специалистом 1 разряда ИФНС по Кировскому административному округу
г. Омска ФИО3 22.09.2020 составлен (в отсутствие надлежащим образом извещённого лица) в отношении ООО «Сибирские колбасы» протокол № 55072026600428100002 об административном правонарушении, на основании которого указанное лицо постановлением № 55072026600428100005 о назначении административного наказания от 05.11.2020, вынесенным начальником ИФНС по Кировскому административному округу г. Омска ФИО4, признано виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, обществу назначено административное наказание в виде административного штрафа в сумме 11 250 р.

Полагая, что данное постановление является незаконным и необоснованным, ООО «Сибирские колбасы» обратилось в Арбитражный суд Омской области с настоящим заявлением.

Суд отказывает в удовлетворении требования, руководствуясь следующим.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность, в том числе за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютныхопераций.

Объективная сторона рассматриваемого административного правонарушения заключается в осуществлениивалютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядкапутём проведения расчётов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках вслучаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом административной ответственности является осуществляющее предпринимательскую деятельность лицо, которое участвовало в незаконной валютной операции.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ к валютным операциям, в том числе относятся приобретение нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

В силу пункта 1 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ валютой Российской Федерации, в том числе являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах

Как следует из пунктов 6, 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003
№ 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом-резидентом Российской Федерации нерезиденту является валютной операцией, что в полной мере исчерпывается приведёнными выше положениями. Наличие иных обязательных элементов для характеристики приведённых отношений в качестве валютных операций не требуется.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Довод общества о том, что валютное законодательство прямо не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме, суд находитнесостоятельным.

Исчерпывающий перечень случаев (не подлежащий расширительному толкованию), когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Между тем возможность выплаты резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.

В этой связи, валютные операции между юридическими лицами – резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

Аналогичная позиция изложена в определении Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307-ЭС20-6932).

Из оспариваемого постановления усматривается, что обществу вменяется осуществление валютной операции без использования банковского счета.

В соответствии с абзацем пятым статьи 11 ТК РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Таким образом, приведённая норма, являясь бланкетной, допускает иной (применительно к общему) порядок регулирования трудовых отношений с участием иностранных граждан при наличии прямого указания на это федерального закона или международного договора Российской Федерации.

В данном случае с учётом специфики отношений, обусловленной участием в таких физического лица-нерезидента, применению подлежат специальные нормы Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

При этом осуществление валютной операции без использования банковского счета, исходя из системного толкования приведённых норм, не является ограничением, предполагающим применение к нему особого порядка регулирования по сравнению с предусмотренным частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Как следует из материалов дела, не оспаривается участвующими в деле лицами, ФИО5 (паспорт иностранного гражданина серия P KAZ номер 09066523), ФИО1 (паспорт иностранного гражданина серия P KAZ номер 10229808) являются гражданами Республики Казахстан, вида на жительство в РФ не имеют, являются работниками ООО «Сибирские колбасы» на основании трудовых договоров № 0000078 от 03.05.2018, № 0000175 от 09.07.2018 соответственно.

ООО «Сибирские колбасы» выплатило указанным лицам заработную плату наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации: ФИО5 –по платёжной ведомости № 00000002224 от 28.11.2018 в сумме 10 000 р.; ФИО1 – по платёжной ведомости № 00000002224 от 28.11.2018 в сумме 5 000 р.

Из приведённых обстоятельств видно, что в действиях общества имеется событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25
КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежитадминистративной ответственности только за те административныеправонарушения, в отношении которых установлена его вина.

По смыслу пункта 2 статьи 2.1 этого же КоАП РФ юридическое лицопризнается виновным в совершении административного правонарушения, еслибудет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил инорм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъектаРоссийской Федерации предусмотрена административная ответственность, ноданным лицом не были приняты все зависящие от него меры по ихсоблюдению.

Согласно данной формулировке вины субъекты административногопроизводства не лишены возможности доказывать, что нарушениеобязательных правил и норм вызвано чрезвычайными, объективнонепредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными,непреодолимыми для соответствующих отношений препятствиями,находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степеньюзаботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащегоисполнения законодательно установленных правил (норм), и что с их стороны кэтому были приняты все меры.

Достаточные меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства, нарушение которых послужило основанием для привлечения заявителя в рассматриваемом случае к административной ответственности, им не были приняты (часть 1 статьи 13 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ указывает не на право нерезидента открыть банковский счёт, как ошибочно полагает заявитель, а на право нерезидента открыть такой счёт (открыть банковский счёт для получения валюты – его обязанность) только в уполномоченном банке).

Таким образом, в деянии общества содержатся все необходимые элементы состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи
15.25 КоАП РФ.

Существенных процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, вопреки убеждению ООО «Сибирские колбасы», инспекцией не допущено.

Так, не может быть учтено в качестве такового неверное указание даты совершения административного правонарушения (расходного кассового ордера
№ 3354), поскольку данное обстоятельство не влечёт за собой затруднительность установления события административного правонарушения; расхождение в датах не является значительным, не может формально повлечь отвратимость административного наказания.

Аналогично несоблюдение административным органом установленного срока направления (вручения) копии постановления об административном правонарушении не может быть признано основанием для констатации его незаконности, влекущей отмену, поскольку в силу положения части 2 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ) датой начала течения срока оспаривания решения о привлечении к административной ответственности является день получения копии такого постановления, следовательно, права заявителя в этой части не нарушены.

Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, не истёк.

Протокол об административном правонарушении № 55072026600428100002 от 22.09.2020 составлен, постановление № 55072026600428100005 о назначении административного наказания от 05.11.2020 – вынесено уполномоченными должностными лицами Межрайонной ИФНС России № 6 по Омской области (часть 1 статьи 28.3, статья 23.60 КоАП РФ, пункт 5.1.5 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506).

Квалификация выявленного проступка как малозначительного ввиду того, что он не имел место в условиях исключительных, а из акта проверки № 550720200026004 от 22.09.2020 следует систематический характер противоправного поведения
ООО «Сибирские колбасы», не согласуется с разъяснениями, данными в абзаце третьем пункта 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях».

Наказание назначено обществу в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и соответствует тяжести совершенного административного правонарушения, выразившейся в исключении при осуществлении валютной операции одного из механизмов контроля за ней, предусмотренных Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (уполномоченный банк), обусловлено достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявленного
ООО «Сибирские колбасы» требования.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем Российской Федерации,

решил:

в признании незаконным и отмене постановления № 55072026600428100005, вынесенного 05.11.2020 в городе Омске Инспекцией Федеральной налоговой службы по Кировскому административному округу г. Омска, о признании общества с ограниченной ответственностью «Сибирские колбасы» (зарегистрировано юридическим лицом 06.05.2010 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве, основной государственный регистрационный номер 1107746373866, идентификационный номер налогоплательщика 7743779157, адрес: 644016, <...>) виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначении административного наказания в виде наложения административного штрафа в размере 11 250 рублей отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае составления мотивированного решения оно вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, дом 42) в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения – со дня принятия решения в полном объеме.

Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья И.М. Солодкевич