Гражданский кодекс часть 1

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном административном округе г. Омска (ИНН 5503060728, ОГРН 1025500975125)

о признании частично незаконным решения № 56 от 07.12.2012,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – Лосева Я.В. по доверенности от 13.07.2012,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Верный-Сибирь» (далее – ООО «Верный-Сибирь», заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании незаконным решения Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном административном округе г. Омска (далее – ГУ - УПФ РВ в ЦАО г. Омска, заинтересованное лицо, Пенсионный фонд РФ) № 56 от 07.12.2012 о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части привлечения к ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный срок 201 документа в размере 40 200 руб.

Факт совершение правонарушения заявитель отрицает.

В обоснование заявленного требования ООО «Верный-Сибирь» указало на то, что Федеральный закон №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не предусматривает возможности проведения выездных налоговых проверок за текущие отчетные периоды, в связи с чем, требование о предоставлении документов за указанный период является незаконным.

Кроме того, заявитель считает, что при вынесении решения заинтересованным лицом не учтены смягчающие вину обстоятельства.

ГУ - УПФ РФ в ЦАО г. Омска просило отказать заявителю в удовлетворении заявленного требования.

Заинтересованное лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представителя в суд не направило, что в соответствии и с частью 2 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Суд, рассмотрев материалы дела, заслушав заявителя, установил следующее.

ГУ - УПФ РФ в ЦАО г. Омска на основании решения о проведении выездной проверки от 28.08.2012 № 48 была проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах плательщиком страховых взносов в связи с реорганизацией ООО «Верный-Сибирь».

В ходе проверки 28.08.2012 Пенсионным фондом РФ в адрес общество было направлено требование №1 о предоставлении документов, которым обществу на основании статьи 37 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» необходимо представить в течение 10 дней со дня вручения настоящего требования следующие необходимые для проверки документы за период: с 01.01.2010 по 28.08.2012.

Указанное выше требование 28.08.2012 было получено представителем общества Афонькиным Ю.А.

Срок представления документов 11.09.2012.

Обществом 11.09.2012, 17.09.2012, 27.09.2012 и 09.10.2012 в Пенсионный фонд были представлены испрашиваемые контролирующим органом документы.

По результатам выездной проверки ГУ – УПФ РФ в ЦАО г. Омска составлен акт выездной проверки № 57 от 15.11.2012, в котором зафиксировано, что в ходе проверки обществом документы представлены с нарушением установленного срока.

Рассмотрев материалы проверки 07.12.2012 начальником ГУ - УПФ РФ в ЦАО г. Омска Трещилиным О.А. вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 56, которым общество в частности привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 48 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в виде штрафа в сумме 41067,39 руб. за непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов копий документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (201 документ).

Считая, что решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах №56 от 07.12.2011 в части привлечения к ответственности в виде штрафа за непредставление в установленный срок 201 документа в размере 40 200 руб. незаконными, нарушающими права заявителя, ООО «Верный-Сибирь» обратилось в суд с заявлением о признании его незаконным.

Суд считает требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

Согласно статье 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ должностное лицо органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его уполномоченному представителю) требования о представлении документов.

Документы, которые были истребованы в ходе проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

В соответствии со статьей 48 указанного Федерального закона отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Из материалов дела следует, что требованием №1 от 28.08.2012 обществу было предложено представить:

1. учредительные документы (устав, положение);

2. главная книга;

3. приказ об учетной политике с приложением плана счетов;

4. коллективный договор;

5. регистры бухгалтерского учета;

расчетно-платежные ведомости;

своды по заработной плате;

6. унифицированные формы первичной учетной документации

по учету кадров (по сотрудникам, работавшим в указанном периоде, независимо от даты приема на работу (заключения договора)):

Т-1-Приказ (распоряжение) о приеме на работу;

Т-2-Личная карточка;

Т-3-Штатное расписание;

Т-5-Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу;

Т-5а-Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу;

Т-б-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;

Т-баГ-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам;

Т-8-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работником (увольнении);

Х,-8а-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работниками (увольнении);

Т-11-Приказ (распоряжение) о поощрении работника;

по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

Т-12-Табель учета рабочего времени и расчеты по оплате труда;

Т-13-Табель учета использования рабочего времени;

Т-49-Расчетно-11латежная ведомость;

Т-51-Расчетная ведомость;

Т-53-Платежная ведомость;

Т-54-Лицевой счет;

Т-60 - Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику;

Т-61 Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (уведомлении);

7. Кассовые документы (кассовую книгу, приходные и расходные ордера и др.);

8. Банковские документы (выписки по счету, платежные поручения и др.);

9. Трудовые договоры (с изменениями и дополнениями);

10. Договоры гражданско-правового характера и прочие договоры (с актами приема-сдачи выполненных работ);

11. Документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты с приложениями);

12. Журналы бухгалтерских проводок по счетам: 50,51,60,69,70,71,73,75,76,84,86,91,96 и др.

13. Реестры депонированной заработной платы;

14. Журнал регистрации приказов на прием и увольнение работников;

15. Списки уволенных работников (с указанием даты рождения, даты увольнения, СНИЛС) списки работающих инвалидов (с указанием даты рождения, СНИЛС);

16. Бухгалтерские справки;

17. Положение об оплате труда и премировании;

18. Унифицированная форма государственного статистического наблюдения № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», представляемая плательщиками страховых взносов, юридическими лицами — коммерческими в некоммерческими организациями (кроме субъектов малого предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм собственности, в органы Росстата;

19. Договоры со страховой медицинской организацией на обязательное медицинское страхование граждан, работающих на •предприятии, с приложением списка граждан, застрахованных на ОМС.

20. Документы, подтверждающие правомерность применения пониженных тарифов страховых взносов;

21. Индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм не подлежащих обложению страховыми взносами, сумм начисленных страховых взносов;

22. Своды начислений и удержаний за каждый месяц;

23. Расшифровка сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ с подтверждающими документами;

24. Документы, подтверждающие статус работников - иностранных граждан;

25. Справка об открытых банковских счетах;

26. Решения по актам проверки и Претензии ФСС;

27. Иные документы.

Бухгалтерские документы (первичные, учетные регистры) представляются за 2010, 2011, 2012, документы по учету кадров - относящиеся к сотрудникам, работавшим в 2010 - 2011, независимо от времени составления.

Согласно представленных в материалы дела реестров документов ООО «Верный-Сибирь» представило в Пенсионный фонд РФ 11.09.2012:

Приказ по учетной политике;

штатное расписание;

индивидуальные карточки;

кассовые документы;

банковские документы;

документы по подотчетным суммам – авансовые отчеты с приложениями:

17.09.2012 копии трудовых договоров за 2007 -2012 гг. на 34 (Тридцати четырех) листах;

копии договоров за 2010г., 2011 г., 2012г. на 11 (Одиннадцати) листах;

копия Дополнительного соглашения к Договору ОМС № ЦН 14013 от 27 декабря 2007 со списком работающих застрахованных по ОМС на 4 (Четырех) листах;

копии смет командировочных расходов на 2010г., 2011г.,2012г. на 3 (Трех) листах;

копии уведомлений, извещений, информационных писем из банков об открытии (закрытии) счетов на 5 (Пяти) листах;

справка о выплате пособий по уходу за вторым ребенком до 1,5лет в 2010г. на 3 (Трех) листах;

копии табелей учета рабочего времени за 2010г. на 29 (Двадцати девяти) листах;

копии табелей учета рабочего времени за 2012г. на 22 (Двадцати двух) листах; копии документов на Антонова Василия, подтверждающие статус нерезидента на 4 (Четырех) листах;

копии приказов об утверждении норм расхода топлива и смазочных материалов за 2010г, 2011г., 2012г. на 3 (Трех) листах;

копии расчетных ведомостей за 2010 г. на 24 (Двадцати четырех) листах;

копии расчетных ведомостей за 2011 г. на 26 (Двадцати шести) листах;

копии расчетных ведомостей за 2012 г. на 16 (Шестнадцати) листах;

копии приказов о приеме работника на работу на 7 (Семи) листах;

копии приказов о переводе на другую работу на 7 (Семи) листах;

копии приказов об увольнении в связи с истечением срока на разрешения на работу, копии приказов о прекращении трудового договора с работником на 12 (Двенадцати) листах;

копии приказов о предоставлении отпуска на 9 (Девяти) листах;

расчет и выплата отпускных (сводная) на 5 (Пяти) листах;

копии приказов о выплате заработной платы, пособий, материальной помощи, суточных за 2010г. на 11 (Одиннадцати) листах;

копии приказов о выплате заработной платы, пособий, материальной
помощи, суточных за 2011г. на 12 (Двенадцати) листах;

копии приказов о выплате заработной платы, пособий, материальной помощи, суточных за 2012г. на 7 (Семи) листах;

копия Положения о служебных командировках на 5 (Пяти) листах;

копии приказов о направлении работника в командировку на 33 (Тридцати трех) листах;

расшифровка начисления суточных за период 01.12.2009-30.09.2012г. на 3 (Трех) листах;

копии Форм № П-4 за 2010-2011гг. на 36 (Тридцати шести) листах;

оборотно-сальдовая ведомость с расшифровками по счетам за 2012г. на 45 (Сорока пяти) листах;

подлинник кассы за апрель 2012г. на 7 листах;

подлинник кассы за август 2012г. на 7 листах;

подлинник кассы за август 2012г. на 39 (Тридцати девяти) листах;

подлинники документов к авансовым отчетам на 20 (Двадцати) листах;

копии личных карточек уточненных на 75 листах;

копии документов на 55 листах;

расшифровки к счету 71 на 43 листах;

27.09.2012 обществом в Пенсионный фонд были представлены:

копии личных карточек 10 шт. на 44 листах;

реестр депонированной фзп с расшифровками на 2 листах;

копии кадровых документов на 13 листах;

копии больничных листов и расчетов с ФСС на 22 листах;

расшифровки необлагаемых выплат на 2 листах;

табель учета рабочего времени за 11 год на 36 листах;

09.10.2012 - копии личных карточек уточненных на 75 листах;

копии документов на 55 листах;

расшифровки к счету 71 на 43 листах.

Как следует из акта проверки и оспариваемого решения общество по требованию № 1 от 17.10.2011 не представило в Пенсионный фонд РФ в установленный срок акты приемки-передачи выполненных работ согласно п. 1.3. договора на оказание услуг от 01.05.2010 с Капискис Д.С. по итогам каждого месяца согласно расчетным ведомостям с 01.06.2011 по 31.12.2011 (7 документов); трудовой договор № 8 от 05.06.2007 с изменениями, дополнениями с Капискис Д.С. (1 документ), главная книга за 2012 (1 документ), а с нарушением, установленного в требовании № 1 срока (10 дней) были представлены:

трудовые договоры 4 документа, договор возмездного оказания услуг, акт приемки к договору возмездного оказания услуг, всего 6 документов;

дополнительное соглашение к договору ОМС 1 документ;

сметы командировочных расходов 3 документа;

табели учета рабочего времени за 2010 год 12 документов, за 2012 7 документов, всего 19 документов;

документы, подтверждающие статус иностранного гражданина 4 документа;

расчетные ведомости за 2010-2012 32 документа;

положение о служебных командировках 1 документ;

приказы о направлении работника в командировку 33 документа;

карточки счетов 50, 51, всего 2 документа;

расходные кассовые документы, подтверждающие выдачу заработной платы за 28.04.2012 4 документа, за август 2012 10 документов, всего 14 документов;

табели учета рабочего времени за 2011, всего 12 документов.

Из материалов дела и пояснений заявителя следует, что акты приемки-передачи выполненных работ согласно п. 1.3. договора на оказание услуг от 01.05.2010 с Капискис Д.С. по итогам каждого месяца согласно расчетным ведомостям с 01.06.2011 по 31.12.2011 (7 документов); трудовой договор № 8 от 05.06.2007 с изменениями, дополнениями с Капискис Д.С. (1 документ), главная книга за 2012 (1 документ) не были представлены в Пенсионный фонд РФ в связи с их отсутствием, следовательно, привлечение общества к ответственности за их непредоставление является неправомерным, в остальной части факт совершения правонарушения подтверждается материалами дела.

Заявитель ссылается на то, что заинтересованным лицом при рассмотрении материалов проверки не были выяснены смягчающие ответственность обстоятельства.

Согласно пункту 1 статьи 44 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к ответственности (пункт 4 статьи 44 Закона №212-ФЗ).

Суд, исследовав и оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ материалы дела, установил, что у заявителя имеются смягчающие ответственность обстоятельства, которые были учтены заинтересованным лицом, а именно: совершение данного правонарушения впервые, большой объем испрашиваемых для проверки документов, незначительный период просрочки, не повлекший нарушения срока проведения проверки.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным.

На основании изложенного, заявление ООО «Верный-Сибирь» подлежит удовлетворению в части привлечения к ответственности общества с ограниченной ответственностью «Верный-Сибирь» по статье 48 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в сумме 30200 руб.

Судом отклоняются доводы заявителя о том, что Федеральный закон №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не предусматривает возможности проведения выездных налоговых проверок за текущие отчетные периоды исходя из следующего.

Согласно части 9 статьи 35 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки.

Также необходимо отметить, что выездная проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении проверки (ч. 20 ст. 35 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").

Из содержания данной статьи не следует, что не может проводиться проверка текущих отчетных периодов.

Статья имеет целью установить давностные ограничения при определении контролирующим органом периода прошлой деятельности плательщика, который может быть охвачен проверкой.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с удовлетворением требования заявителя с заинтересованного лица в пользу заявителя подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

требования общества с ограниченной ответственностью «Верный-Сибирь» удовлетворить частично.

Признать незаконным решение Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном административном округе г. Омска о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах в части привлечения к ответственности общества с ограниченной ответственностью «Верный-Сибирь» по статье 48 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в сумме 30200 руб.

В удовлетворении остальной части заявленного требования отказать.

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном административном округе г. Омска, ИНН 5503060728, ОГРН 1025500975125, расположенного по адресу: 644024, Омская область, г. Омск, ул. Чкалова, 25, зарегистрированного в качестве юридического лица 20.09.2002 инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 2 по Центральному административному округу г. Омска в пользу общества с ограниченной ответственностью «Верный-Сибирь», ИНН 5531007719, ОГРН 1065509007464, расположенного по адресу: 646780, Омская область, Русско-Полянский район, р.п. Русская Поляна, ул. Ленина, 45, зарегистрированного в качестве юридического лица 11.12.2006 инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по омской области расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

Решение подлежит немедленному исполнению в удовлетворенной части.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Судья Стрелкова Г.В.