Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шабаршиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сплав» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска, при участии в деле третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора - Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области (Управление Росреестра по Омской области)

о признании недействительным решения № 2264 от 06.10.2010 года,

при участии в заседании:

от заявителя – не явились, извещены;

от заинтересованного лица – ФИО1 (доверенность от 25.11.2010 №03/7473, удостоверение УР №339184);

от третьего лица – не явились, извещены;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Сплав» (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее по тексту – ООО «Сплав», заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска (далее по тексту – ИФНС России по ОАО г. Омска, налоговый орган, заинтересованное лицо) от 06.10.2010 года № 2264 (с учетом изменений, внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от 23.11.2010 №16-17/17016) в части начисления ООО «Сплав» пени в размере 6924,57 рублей и в части определения дополнительных налоговых обязательств ООО «Сплав» по земельному налогу за 3 квартал 2008 года в сумме 37783 рублей.

Заявитель и третье лицо, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, представителей в судебное заседание не направили, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебное заседание проведено в их отсутствие.

В обоснование заявленных требований заявитель, указал, что показатели кадастровой стоимости, используемые при расчете налога налоговым органом, по конкретному земельному участку до их утверждения Постановлением Правительства Омской области №193-П от 26.11.2008 не могли были быть внесены управлением в государственный кадастр, а, соответственно, и не могут применяться при расчете налоговых обязательств за 3 квартал 2008 года.

Представители налогового органа требования не признали, полагая правомерным исчисление сумм земельного налога за 3 квартал 2008 года, исходя из кадастровой стоимости, содержащейся в ГЗК по состоянию на 01.01.2008 и отраженной в соответствующих кадастровых выписках.

Определением Арбитражного суда Омской области от 24.02.2011 в порядке 51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, было привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области (далее Управление Росреестр) (протокол судебного заседания от 24.02.2011 года, определение от 24.02.2011 года).

Рассмотрев материалы дела по существу, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующие обстоятельства.

ООО «Сплав» на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 55:36:03 08 01:0505, площадью 7836 кв.м., находящийся по адресу: <...>.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ООО «Сплав» является плательщиком земельного налога.

13.05.2010 года общество представило в инспекцию уточненные декларации по земельному налогу 1-4 кварталы за 2008 года. В уточненных расчетах налоговая база по земельному налогу за 2008 год была определена исходя из Указа Губернатора Омской области № 110 от 19.06.2003 в размере 9353755 руб.

Налоговым органом проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2008 года, по итогам которой составлен акт №10174 от 26.08.2010 и принято решение от 06.10.2010 №2264 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому обществу дополнительно определено налоговое обязательство по земельному налогу за 3 квартал 2008 года в сумме 72 860 руб., начислены пени, за несвоевременную уплату налога в сумме 6 924,57 руб., предложено заявить о зачете переплаты в счет дополнительно определенных налоговых обязательств в сумме 37 783 руб., а также внести все необходимые исправления в документы бухгалтерского учета.

Основанием для начисления налога явилось несоответствие кадастровой стоимости земельного участка, указанной в налоговом декларации, данным Постановления Правительства Омской области от 19.12.2007 № 174-п "Об утверждении результатов кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска в границах кадастрового района 55:36» (в редакции Постановления №193-П от 26.11.2008).

Реализуя право, предоставленное налогоплательщику статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации, ООО «Сплав» обратилось в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области с апелляционной жалобой на решение инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска от 06.10.2010 №2264.

Решением вышестоящего налогового органа от 23.11.2010 №16-17/17016 решение ИФНС России по ОАО г. Омска от 06.10.2010 №2264 изменено и изложено в следующей редакции:

- определить дополнительное налоговое обязательства ООО «Сплав» по земельному налогу за 3 квартал 2008 года в сумме 37783 руб.;

- уплатить пени, указанные в пункте 2 решения в размере 6 924,57 руб.;

- в остальной части решения ИФНС России по ОАО г. Омска от 06.10.2010 №2264 оставить без изменения.

Считая, что решение ИФНС России по ОАО г. Омска от 06.10.2010 №2264 (с учетом изменений, внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от 23.11.2010 №16-17/17016) не соответствует нормам действующего законодательства и нарушает его права, общество обратилось в суд.

Оценив доводы лиц, участвующих в деле, и представленные ими доказательства суд отказывает в удовлетворении требования заявителя полностью по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Правила проведения государственной кадастровой оценки земель утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316.

Пунктом 10 указанных Правил установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости утверждают результаты государственной кадастровой оценки земель.

Согласно пункту 11 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 названного Кодекса.

Согласно пункту 14 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Правительство Омской области, как это следует из преамбулы, во исполнение пункта 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации, пунктов 3, 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 № 316, а также в соответствии с пунктами 35, 36 статьи 4 Закона Омской области «О регулировании земельных отношений в Омской области», приняло постановление № 174-п, которым утвердило результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов города Омска в границах кадастрового района 55:36 согласно приложению.

Данным приложением были утверждены средние удельные показатели кадастровой стоимости земель в пределах кадастровых кварталов кадастрового района 55:36 по видам разрешенного использования в рублях за квадратный метр.

Таким образом, постановлением № 174-П в редакции от 19.12.2007 была утверждена стоимость одного квадратного метра земель для земельных участков, находящихся в соответствующем кадастровом квартале, в зависимости от вида разрешенного использования. При этом определение кадастровой стоимости конкретного земельного участка согласно Постановлению № 174-П в редакции от 19.12.2007 осуществляется путем умножения площади земельного участка на удельный показатель кадастровой стоимости, который в свою очередь, определяется по таблице приложения с учетом местоположения земельного участка и вида разрешенного использования.

На основании указанного Постановления и результатов государственной кадастровой оценки (отчета оценщика) Управлением Федерального кадастра объектов недвижимости по Омской области внесена запись в государственный информационный ресурс о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 55:36:03 08 01:0505.

В силу пункта 14 статьи 396 Кодекса по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков не позднее 1 марта этого года в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ № 52 от 07.02.2008, которое вступило в силу 20.02.2008.

Более того, в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости». Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети «Интернет».

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2008 опубликованы 29.02.2008 в газете «Третья столица» № 10(432) в соответствии с Постановлением мэра г. Омска «Об утверждении порядка доведения до сведения налогоплательщиков земельного налога кадастровой стоимости земельных участков, распложенных в г.Омске».

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что порядок опубликования Постановления Правительства Омской области № 174-П не противоречит закону и прав третьих лиц- налогоплательщиков земельного налога не нарушает. Возможность надлежащим образом исполнить свои налоговые обязательства у данных лиц имеется.

Таким образом, суд признает ошибочными доводы налогоплательщика о том, что до утверждения кадастровой стоимости каждого земельного участка Постановлением №193-П исчисление земельного налога за 3 квартал 2008 года на основании данных ГЗК (ГКН) неправомерно, поскольку системный анализ вышеприведенных норм права позволяет прийти к выводу, что источником определения кадастровой стоимости является государственный земельный кадастр.

В данном случае ни материалы государственной кадастровой оценки в части кадастровой стоимости земельного участка общества, ни постановление Правительства Омской области от 19.12.2007 № 174-п не признаны незаконными (недействующими).

Учитывая, что факт внесения спорной кадастровой стоимости, используемой налоговым органом при доначислении земельного налога, на начало проверенного налогового периода подтверждается материалами дела, а также то обстоятельство, что Управление Роснедвижимости по Омской области имело полномочия по внесению таковой в государственный земельный кадастр, суд приходит к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком в целях исчисления земельного налога за рассматриваемый налоговой период кадастровой стоимости, определенной в соответствии с Указом Губернатора Омской области № 110 от 19.06.2003 (нормативного акта, действующего в предыдущем налоговом периоде).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 168-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью «Сплав» (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска от 06.10.2010 года № 2264 (с учетом изменений, внесенных решением Управления Федеральной налоговой службы по Омской области от 23.11.2010 №16-17/17016) в части начисления ООО «Сплав» пени в размере 6924,57 рублей и определения дополнительных налоговых обязательств ООО «Сплав» по земельному налогу за 3 квартал 2008 года в сумме 37783 рублей отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия. Не вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в установленном законом порядке в Восьмой арбитражный апелляционный суд (город Омск).

Судья

С.Г. Захарцева