Гражданский кодекс часть 1

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании недействительным требования Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 24.03.2016 №065S0116002084.

В обоснование заявленного требования индивидуальный предприниматель сослался на то, что все неустранимые сомнения и неясности при применении пункта 8 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» должны толковаться в пользу заявителя (пункта 7 статьи. 3 Налогового кодекса РФ), а именно, при определении величины дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период для уплаты страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию должны учитываться вычеты, применяемые индивидуальным предпринимателем при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц. При расчете страховых взносов заинтересованное лицо не учло сумму страховых взносов, уплаченных заявителем в качестве работодателя, что влечет двойное обложение доходов.

Заинтересованное лицо в отзыве и дополнении к нему просило в удовлетворении заявленного требования отказать, ссылаясь на то, что размер страховых взносов определен им на основании информации о доходе, полученной от налогового органа, в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Требование выставлено с соблюдением сроков, установленных статьей 22 Федерального закона №212-ФЗ.

Индивидуальный предприниматель в судебном заседании заявленное требование поддержал по основаниям, изложенным выше.

Представитель заинтересованного лица просила в удовлетворении заявленного требования отказать по основаниям, изложенным в отзыве и дополнении к нему.

Из материалов дела следует, что заместителем начальника ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска 21.03.2016 в адрес предпринимателя выставлено требование № 065S01160020084 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за 2014 год в размере 112 824 руб., из них: недоимка – 101 997,76 руб., пени – 10 827,76 руб.

Данное требования выставлено заинтересованным лицом после получения информации от ФНС России.

Считая указанное требование незаконным, предприниматель обратился в суд с данным заявлением.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей сторон, суд не находит оснований для удовлетворения заявленного требования, исходя из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 14 Закона № 212-ФЗ определен порядок исчисления размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Частями 1, 2 статьи 18 указанного Закона установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, расчет по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Из изложенного следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Пунктом 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Закона.

Согласно пункту 6 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.

После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (пункт 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

При выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым частью 1 статьи 22 Закона № 212-ФЗ понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам должно содержать сведения о сумме задолженности, размере пеней и штрафов, начисленных на день направления указанного требования, сроке уплаты причитающейся суммы, сроке исполнения этого требования, мерах по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком страховых взносов, подробные данные об основаниях взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также ссылки на положения данного Закона, которые устанавливают обязанность плательщика страховых взносов уплатить страховые взносы (часть 2 статьи 22 Закона № 212-ФЗ).

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 Кодекса).

При этом, положения статьи 14 Закона № 212-ФЗ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя исходя из полученного им дохода не увязаны с определением индивидуальным предпринимателем налоговой базы для уплаты налога на доходы физических лиц.

Уменьшение указанных доходов на налоговые вычеты необходимо для определения величины налогооблагаемой базы по НДФЛ (пункт 3 статьи 210 НК РФ), по смыслу которой понятие "налоговая база" в случае применения вычетов не равнозначно понятию "величина полученного дохода".

В целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период, без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является предпринимателем, и в соответствии с требованиями законодательства представляет налоговую отчетность за соответствующие отчетные периоды в налоговый орган по месту регистрации.

На основании данных, полученных органом пенсионного фонда из ФНС России, установлено, что сумма дохода предпринимателя за 2014 год (в соответствии с декларацией по НДФЛ за 2014 год) составила 14 877 510,77 рубля, величина дохода, превышающего 300 000 рублей, составила 14 577 510,77 рубля (14 877 510,77-300 000).

Так, в 2014 году размер страховых взносов индивидуального предпринимателя составил 163 103,57 руб. (1 МРОТ на 2014 год - 5 554 руб.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.).

При этом введено ограничение по размеру страховых взносов - максимально возможная сумма страхового взноса, уплачиваемая самозанятыми плательщиками, определяется исходя из 8 МРОТ ((5 554 руб. на 2014 год) х 26% х 12 мес.), что составило в 2014 году – 138 627,84 руб. ИП ФИО1 уплатила в 2014 году страховые взносы в сумме 17 328,48 руб., 19 300 руб., 1,60 руб., следовательно, недоимка составила 101 997,76 руб.

Расчет суммы страховых взносов и пеней, подлежащих уплате предпринимателем, произведен Пенсионным органом верно, с учетом положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, поскольку доход, полученный предпринимателем за отчетный период (2014 год), согласно поданной им же декларации превышает 300 000 руб.

Расчет пени предпринимателем не оспорен, проверен судом, признан верным.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что оспариваемое требование вынесено в соответствии с нормами действующего законодательства, при этом, доказательств нарушения оспариваемым требованием прав и законных интересов предпринимателя в сфере экономической деятельности заявителем не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворении требований предпринимателя ФИО1

Доводы индивидуального предпринимателя о необходимости применения в данном случае пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, отсутствии оснований для выставления оспариваемого требования, не учете при расчете страховых взносов заинтересованное лицо суммы страховых взносов, уплаченных заявителем в качестве работодателя, суд считает несостоятельными, не основанными на требованиях закона и материалах дела.

Предметом настоящего спора являются не налоговые правоотношения, а правоотношения по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд. Кроме того, суд не усматривает никаких неясностей в применении статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Основанием для выставления требования послужила информация ФНС России, поступившая заинтересованному лицу. Несвоевременность направления ФНС России данной информации не исключает обязанности плательщика по уплате страховых взносов и пени, не является препятствием для выставления ему требования, поскольку требование представляет собой письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно части 3 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

При этом данным законом не предусмотрено уменьшение суммы страховых взносов, рассчитанных индивидуальному предпринимателю, как лицу, занимающему частной практикой, на суммы страховых взносов, уплачиваемых им как работодателем.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

индивидуальному предпринимателю ФИО1 в удовлетворении требования о признании недействительным требования Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Кировском административном округе г. Омска об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 24.03.2016 №065S01160020084 отказать.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета 1 700 руб. излишне уплаченной государственной пошлины по платежному поручению от 25.05.2016 №215.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья Г.В. Стрелкова