Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сиваракши В.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Семейная аптека" (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Оренбурге о признании недействительным решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, от 29.07.2014 года № 066 234 14 ВД 0019070, взыскании государственной пошлины в размере 2 000 рублей и расходов на оплату услуг представителя в размере 10 000 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Семейная аптека" (далее – заявитель, общество, ООО "Семейная аптека") обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Оренбурге (далее – заинтересованное лицо, Управление) о признании недействительным решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, от 29.07.2014 года № 066 234 14 ВД 0019070, взыскании государственной пошлины в размере 2 000 рублей и расходов на оплату услуг представителя в размере 10 000 рублей.

Дело рассматривается в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон.

Определением от 18.11.2014 Арбитражный суд Оренбургской области в соответствии со статьей 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признал возможным рассмотреть спор в порядке упрощенного производства и предложил в срок до 10.12.2014 представить заявителю и заинтересованному лицу документы, указанные в пункте 5 определения.

Определение суда от 18.11.2014 сторонами выполнено.

09.12.2014 заинтересованным лицом через экспедицию суда в материалы дела представлен отзыв на заявление, копии материалов камеральной проверки. Заинтересованное лицо просит в удовлетворении заявления общества отказать в полном объеме.

13.05.2014 обществом через экспедицию суда в материалы дела представлены дополнительные документы.

В срок до 12.01.2015 стороны вправе были представить друг другу и в арбитражный суд дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

При этом в срок до 10.12.2014 сторонами не представлены возражения в отношении рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, а ответчиком не представлены возражения по существу заявленных требований.

При разрешении спора в порядке упрощенного производства установлено следующее.

В период с 20.02.2014 по 07.04.2014 Управлением на основании представленного обществом расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, формы РСВ-1 (далее по тексту - расчёт РСВ-1, расчёт) за 9 месяцев 2013 проведена камеральная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов.

Для подтверждения права применения пониженного тарифа в адрес плательщика направлялось требование № 066 234 13 ИД 0003637 от 25.11.2013 о предоставлении документов:

1. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2013 с отметкой налогового органа о принятии (Форма КНД 1152016);

2. Лицензия на осуществление фармацевтической деятельности;

3. Сертификаты специалистов, имеющих право на занятия медицинской деятельности;

4. Документы, подтверждающие профессиональное образование в части розничной торговли лекарственными препаратами;

5. Ведомость начисления заработной платы за июль, август, сентябрь 2013 года.

Обществом по указанному требованию документы представлены в полном объеме.

В ходе проверки орган Пенсионного фонда пришел к выводу о занижении обществом суммы страховых взносов по трудовой пенсии и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в результате неправомерного применения пониженных тарифов в отношении работников общества, не имеющих права осуществлять фармацевтическую деятельность. Кроме того, Управлением выявлен факт уплаты не в полном объеме сумм страховых взносов.

Результаты камеральной проверки 07.04.2014 оформлены актом камеральной проверки № 06623430001687 (далее по тексту - акт № 06623430001687), копия которого 18.04.2014 направлена в адрес общества почтовым отправлением.

О времени и месте составления акта № 06623430001687 общество извещено уведомлением о вызове плательщика страховых взносов от 27.02.2014 № 066 234 14 ВП 00008784.

23.05.2014 Управлением по результатам рассмотрения акта № 06623430001687 и других материалов проверки, вынесено решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 066 234 14 РК 0002374 (далее по тексту - решение № 066 234 14 РК 0002374.

В соответствии с пунктом 3.1 решения, обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам в общей сумме 12 773 рублей 79 копеек.

Согласно пункту 1 решения № 066 234 14 РК 0002374 ООО "Семейная аптека" привлечено к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ) за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов, в виде штрафа в сумме 2 554 рублей 76 копеек.

Пунктом 2 решения обществу начислены и предложены к уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов по состоянию на 23.05.2014 в общей сумме 868 рублей 21 копеек.

Пунктом 4 решения заявителю предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учета.

О времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки общество извещалось уведомлением от 07.04.2014 № 066 234 14 РМ 0001307, направленным в его адрес почтовым отправлением 18.04.2014.

Решение о привлечении к ответственности от 23.05.2014 года № 066 234 14 РК 0002374 плательщиком страховых взносов не обжаловалось в вышестоящий орган Пенсионного Фонда Российской Федерации, вступило в законную силу.

Управлением обществу направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.06.2014 года № 06623440089653, срок исполнения - 15.07.2014 года. В установленный срок требование обществом не исполнено.

На основании статьи 19 Закона № 212-ФЗ Управление применило мероприятия принудительного взыскания за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банке. Управлением принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках № 066 234 14 ВД 0019070 от 29.07.2014 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 3 201,86 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9 571,93 рублей, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 868, 21 рублей, штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 640,73 рублей, штрафа по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 914,39 рублей.

Не согласившись с вынесенным решением, общество обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании недействительным решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, от 29.07.2014 года № 066 234 14 ВД 0019070,взыскании государственной пошлины в размере 2 000 рублей и расходов на оплату услуг представителя в размере 10 000 рублей

В обоснование своих доводов заявитель указывает на то, что он является плательщиком единого налога на вмененный доход и занимается фармацевтической деятельностью, следовательно, в силу пункта 10 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, вправе применить пониженные тарифы страховых взносов к вознаграждениям, выплачиваемым всем работникам, участвующим в деятельности общества, облагаемого единым налогом на вмененный доход. Применение пониженного тарифа страховых взносов отнесено к полномочиям страхователей, перечисленных в части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ.

По мнению Управления, общество неправомерно применило пониженные тарифы в отношении работников общества, не имеющих права осуществлять фармацевтическую деятельность; решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, от 29.07.2014 года№ 066 234 14 ВД 0019070 вынесено с учетом норм действующего законодательства Российской Федерации. Доводы заявителя Управление считает несостоятельными, поскольку законодатель, определяя льготный режим исчисления страховых взносов, предусматривал конкретную специфику фармацевтической деятельности, которая по тем или иным причинам нуждается в государственной поддержке. Лица же, занятые в указанной сфере, но осуществляющие вспомогательные функции (бухгалтер, провизор, обслуживающий персонал и т.д.) к послаблению режима обложения страховыми взносами отношения не имеют.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд признает требования заявителя не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с положениями статей 65, 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действия (бездействия), возлагается на соответствующий орган или должностное лицо.

Однако, указанные нормы не освобождают заявителя от обязанности, установленной частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по доказыванию фактов нарушения обжалуемым ненормативным правовым актом, решением, действиями (бездействиями) прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно взаимосвязанным положениям частей 2 и 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, основанием для принятия решения суда об удовлетворении требований заявителя по указанной категории дел является одновременно как несоответствие закону (иному правовому акту) оспариваемого решения, так и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов заявителя, который в силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при обращении в суд должен обосновать нарушение оспариваемым актом своих прав и законных интересов.

Аналогичная правовая позиция закреплена в пункте 6 Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации".

Как установлено судом и следует из материалов дела, предметом спора по настоящему делу является оспаривание решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, от 29.07.2014 года № 066 234 14 ВД 0019070 (далее - решение о взыскании денежных средств).

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 18 Закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренным настоящим Федеральным законом.

Согласно части 3 статьи 18 Закона № 212-ФЗ взыскание недоимки с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.

Как установлено частью 1 статьи 19 Закона № 212-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В силу части 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Согласно части 5 указанной нормы права, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов.

Понятие требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов раскрыто в части 1 статьи 22 Закона № 212-ФЗ, согласно которой требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

В силу части 5 статьи 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Частями 6 и 7 определены способы предъявления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени, санкций страхователю: передача требования руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направление требования по почте заказным письмом или передача требования в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Из анализа указанных правовых норм следует, что действующим законодательством установлена определенная последовательность осуществления органом Пенсионного фонда действий по принудительному взысканию со страхователя недоимки по уплате страховых взносов и пени - процедура принудительного бесспорного (внесудебного) взыскания, первым этапом осуществления которой является направление страхователю требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов.

Предъявление требования в силу части 5 статьи 19, частей 1, 5 - 7 статьи 22 Закона № 212-ФЗ является необходимым условием для последующего принудительного взыскания, поскольку в требовании устанавливается срок его исполнения, с истечением которого закон связывает возникновение у органа контроля за уплатой страховых взносов права принудительного взыскания в бесспорном порядке указанной в требовании задолженности, так как принудительное внесудебное взыскание страховых взносов и пени - единая процедура, состоящая из взаимосвязанных этапов, которые подлежат последовательной реализации и представляют собой взаимосвязанные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности по страховым взносам и пени, а не самостоятельные, независимые друг от друга действия.

Несоблюдение этой процедуры либо ее ненадлежащее исполнение безусловным образом влияет на оценку законности самого взыскания, поскольку законность взыскания связана не только с наличием неисполненной обязанности по уплате задолженности, но и с законностью процедур взыскания, применяемых контролирующим органом.

Таким образом, принятие Фондом решения о взыскании недоимки и пени по страховым взносам за счет денежных средств страхователя на счетах в банках возможно при наличии ряда условий, а именно, предварительного направления требования об уплате недоимки и пени, а также неуплаты заявителем в установленный требованием срок соответствующих сумм недоимки и санкций. Данный порядок обязателен при реализации процедуры принудительного взыскания недоимки и пени, независимо от оснований для начисления взыскиваемых сумм (решение Фонда или расчеты самого страхователя).

В рассматриваемой ситуации материалами дела подтверждено и не оспаривается лицами, участвующими в деле, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 06623440089653 от 25.06.2014 направлено страхователю 02.07.2014, решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, от 29.07.2014 года № 066 234 14 ВД 0019070 направлено страхователю 04.08.2014, из чего следует вывод, что Управлением не допущено нарушений установленного статьями 19, 22 Закона № 212-ФЗ порядка обращения взыскания на денежные средства заявителя, поскольку на момент вынесения оспариваемого решения требование об уплате заявителем не исполнено.

В требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № 06623440089653 от 25.06.2014 указано, что основанием взимания взносов является решение о привлечении к ответственности.

Материалы дела не содержат доказательств о том, что решение о привлечение плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 066 234 14 РК 0002374 заявителем обжаловалось в порядке, установленном статьями 54, 55 Закона № 212-ФЗ, либо в судебном порядке.

При этом, оспаривание ненормативных актов, направленных на взыскание страховых взносов, пеней, штрафа, возможно только по мотиву нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности их начисления либо нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.

Оспаривание этих актов по мотиву неправомерности начисления страховых взносов, отсутствия оснований для привлечения к ответственности и нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности возможно лишь при условии одновременного заявления требования о признании решения о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности недействительным.

Суд, при принятии решения по настоящему делу учитывает позицию Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в пункте63 постановления от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации". Согласно этой позиции ненормативные правовые акты, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа и принимаемые во исполнение решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть обжалованы в судебном порядке только по мотивам нарушения сроков и порядка их принятия, но не по мотиву необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа либо грубого нарушения процедуры при принятии решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности - поскольку последний мотив является предметом обжалования при обращении с требованием о признании недействительными решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.06.2013 № 18417/12.

С учетом требований главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основания для удовлетворения заявленных обществом требований о признании недействительным решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, от 29.07.2014 года № 066 234 14 ВД 0019070 отсутствуют.

На основании вышеизложенного, рассмотрев по существу заявленные к Управлению требования, суд не нашел оснований для их удовлетворения.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 201, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

1. В удовлетворении заявленных обществом с ограниченной ответственностью "Семейная аптека" (ОГРН <***>, ИНН <***>) требований к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Оренбурге о признании недействительным решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках, от 29.07.2014 года № 066 234 14 ВД 0019070, взыскании государственной пошлины в размере 2 000 рублей и расходов на оплату услуг представителя в размере 10 000 рублей отказать.

2. Судебные расходы отнести на заявителя.

Решение арбитражного суда первой инстанции по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в течение десяти дней со дня его принятия через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда (www.18aaс.ru).

Судья В.И. Сиваракша