Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Сердюк Т.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Абязовой Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление б/№, б/даты (поступило в арбитражный суд 21.01.2020г.) индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Оренбург (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области, г. Новотроицк Оренбургской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании постановления по делу № 11/37 от 27.12.2019г. незаконным и отмене, прекращении дела об административном правонарушении в отношении заявителя.

Стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в соответствии со статьями 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В судебном заседании приняли участие:

от заявителя: не явился, извещен;

от заинтересованного лица: ФИО2 - специалист-эксперт (доверенность № 01/06844 от 24.06.2019 по 24.06.2020)

Судебное заседание проводится в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее- заявитель, ИП ФИО1) обратилась в арбитражный суд Оренбургской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Оренбургской области, ( далее – заинтересованное лицо, МИФНС № 8 по Оренбургской области, налоговый орган) о признании постановления по делу № 11/37 от 27.12.2019г. незаконным и отмене, прекращении дела об административном правонарушении в отношении заявителя.

Заявителя считает, что вменяемое административное правонарушение не доказано налоговым органом.

Заинтересованным лицом в материалы дела представлен письменный отзыв на заявление, в котором указывает на правомерность привлечения к ответственности по изложенным в отзыве основаниям.

Заявитель и заинтересованное лицо не заявили ходатайства о необходимости предоставления дополнительных доказательств. При таких обстоятельствах суд рассматривает дело, исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений статьи 65 АПК РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие обстоятельства.

ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Межрайонной ИФНС № 10 по Оренбургской области, о чем 14.11.2017 внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером <***>.

Сотрудниками Межрайонной ИФНС № 8 по Оренбургской области, на основании поручения от 21.11.2019 № 8026 проведена проверка по вопросам соблюдения организациями и индивидуальными предпринимателями требований Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке веления кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", Федерального закона от 27.06.2011г. №161-ФЗ «О национальной платежной системе», п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ, допрос в соответствии со ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации на объекте: <...>, отдел разливных напитков «Крафт».

В ходе проверки налоговым инспектором выявлены следующие нарушения: 21.11.2019 в 12 час. 58 мин. в отделе - кафе разливных напитков «Крафт," расположенном по адресу: <...> в котором осуществляет деятельность предприниматель ФИО1 было установлено, что продавец-кассир ФИО3 (действующая от имени ИП ФИО1) за проданный товар - пиво «Немецкое» в количестве 0,5 литра, по цене 93 рубля 00 копеек за 1 литр пива; пластиковая бутылка объемом 0,5 литра в количестве 1 штука, по цене 6 рублей 00 копеек, всего было уплачено 52 рубля 50 копеек, приняла денежные средства в безналичном порядке в размере 52 рубля 50 копеек, расчет произвела, выдала покупателю товар, контрольно-кассовую технику Штрих-мини-01Ф заводской номер 0097950001019481 применила, однако чек контрольно-кассовой техники в момент осуществления расчета вместе с товаром покупателю не выдала; на отпечатанном контрольно-кассовой техникой чеке № 1 от 21.11.2019 ФПД 4031180139 отсутствуют обязательные реквизиты, установленные требованиями Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ), а именно имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя контрольно-кассовой техники; цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок.

Также на отпечатанном ККТ отчете о закрытие смены № 96 от 21.11.2019 ФПД 0434421289 отсутствуют обязательные реквизиты, а именно имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя -пользователя контрольно-кассовой техники; имя, отчество (при его наличии) лица, уполномоченного пользователем на формирование фискального документа. Согласно информационного ресурса Федеральной налоговой службы ККТ по адресу осуществления расчетов: <...> зарегистрирована ККТ модель Штрих-мини-01Ф заводской номер 0097950001019481.

Таким образом, ИП ФИО1 применила контрольно-кассовую технику с нарушением установленных требований Федеральным законом № 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники, порядка и условий ее применения, а также Приказа N ММВ-7-20/229@ "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" (далее Приказ - N ММВ-7-20/229@).

Указанное нарушение нашло отражение в акте проверки от 21.11.2019, налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении от 20.12.2019 № 37 в отсутствии надлежащим образом извещенного лица привлекаемого к административной ответственности (л.д. 38-42).

Копия указанного протокола направлена ИП ФИО1 почтой (л.д. 52 – 55) .

27.12.2019 вынесено Постановление по делу об административном правонарушении № 11/37 о назначении административного наказания на основании ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ в виде предупреждения с учетом положений ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Копия данного постановления направлена почтой (л.д. 73-76)

Не согласившись с вынесенным постановлением, ИП ФИО1 обратилась с настоящим заявлением в суд.

Исследовав материалы дела в полном объеме, оценив представленные доказательства в порядке ст. 71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно пункту 7 статьи 210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Пунктом 6 указанной статьи установлено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ, лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе, как по основаниям и в порядке, установленным законом.

В вину предпринимателю административный орган вменяет несоблюдение требований п.1,2 ст. 1.2, п. 4,5 ст. 4.1, п. 1 ст. 4.3, п.1 ст. 4.7, ст.5 Федерального Закона РФ от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчётов с использованием электронных средств платежа», а также Приказ - N ММВ-7-20/229@.

Частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ установлена административная ответственность, за применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Согласна п. 1 ст. 1.2 ФЗ № 54, контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом. (п.2 ст. 1.2 ФЗ № 54)

Суд критически относится к доводу налогового органа о том, что кассир ФИО3 приняла денежные средства в безналичном порядке, расчет произвела, выдала покупателю товар, применила ККТ штрих – мини-01 Ф заводской номер 0097950001019481, однако чек ККТ в момент осуществления расчета вместе с товаром не выдала, поскольку из представленной в материалы дела видеозаписи момент выдачи или не выдачи чека не усматривается, так как запись прерывается. Промежуток времени между совершением платежа и печатью кассового чека не регламентирован. Иных доказательств не выдачи кассового чека в материалах дела отсутствуют.

Таким образ, суд считает, что налоговым органом материалами административного дела не доказан факт не выдачи кассового чека кассиром ФИО3

Согласно п. 4 ст. 4.1 ФЗ № 54, форматы фискальных документов, обязательные к использованию, утверждаются уполномоченным органом и размещаются на его официальном сайте в сети "Интернет". Уполномоченный орган вправе устанавливать дополнительные реквизиты фискальных документов, указанных в ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ, а также порядок их формирования и заполнения.

Пунктом 5 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ отчет о регистрации, отчет об изменении параметров регистрации, отчет об открытии смены, кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции), отчет о закрытии смены, отчет о закрытии фискального накопителя и отчет о текущем состоянии расчетов должны содержать следующие реквизиты: наименование, номер, дата й время фискального документа (при хранении в памяти фиск&тьного накопителя' и при передаче оператору фискальных данных в электронной форме вместо наименования фискального документа указывается код формы документа), наименование пользователя и его идентификационный номер налогоплательщика, регистрационный номер контрольно-кассовой техники, заводской номер фискального накопителя, место (адрес) осуществления расчетов, фискальный признак документа, а также фискальный признак сообщения (за исключением случая печати фискального документа на бумажном носителе).

При этом фискальные документы, указанные в п. 5 ст. 4.1 Федерального закона № 54-ФЗ, за исключением отчета об Открытии смены, помимо реквизитов, указанных в п. 5 ст. 4.1 . Федерального закона № 54-ФЗ, должны содержать следующие реквизиты: фамилия, имя, отчество (при его наличии) лица,' уполномоченного пользователем на формирование фискального документа (за исключением случая осуществления расчетов с использованием автоматического устройства для расчетов).

Контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п.1 ст. 4.7 ФЗ №54, кассовый чек и бланк строгой отчетности, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом, содержат с учетом положений пункта 1.1 настоящей статьи следующие обязательные реквизиты: наименование документа; порядковый номер за смену; дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя); наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя; идентификационный номер налогоплательщика пользователя; применяемая при расчете система налогообложения; признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода); наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость); сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость); форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке; должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет"); регистрационный номер контрольно-кассовой техники; заводской номер экземпляра модели фискального накопителя; фискальный признак документа; адрес сайта уполномоченного органа в сети "Интернет", на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака; абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме или идентифицирующих такие кассовый чек или бланк строгой отчетности признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети "Интернет", на котором такой документ может быть получен; адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме; порядковый номер фискального документа; номер смены; фискальный признак сообщения (для кассового чека или бланка строгой отчетности, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых оператору фискальных данных); QR-код.

Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона №54-ФЗ пользователь обязан: выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 54-ФЗ; исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к контрольно-кассовой технике, программным, программно-аппаратным средствам в составе контрольно-кассовой техники и ее фискальному накопителю.

Приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (ред. от 22.10.2018) "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию" определены дополнительные реквизиты фискальных документов, обязательные к использованию, в случаях, предусмотренных форматами фискальных документов, обязательных к использованию.

Судом установлено, что вопреки требованиям вышеуказанных правовых норм, при осуществлении расчета продавцом ФИО3 на отпечатанном ККТ чеке № 1 от 21.11.2019 ФПД 4031180139 отсутствуют обязательные реквизиты, а именно: имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя -пользователя контрольно-кассовой техники; цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок. Также на отпечатанном ККТ отчете о закрытие смены № 96 ФПД 0434421289 отсутствуют обязательные реквизиты, а именно имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя контрольно-кассовой техники: имя, отчество (при его наличии) лица, уполномоченного пользователем на формирование фискального документа.

Факт нарушения подтверждается документами, представленными в материалы дела: Акт взаиморасчета с покупателем от 21.11.2019, Акт проверки выполнения требований ФЗ № 54, протокол № 37 от 20.12.2019, постановление по делу об административном правонарушении № 11/37 от 27.12.2019.

С учетом изложенного, оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о доказанности налоговым органом наличия в действиях заявителя признаков объективной стороны правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ.

Доказательств, свидетельствующих о принятии заявителем всех зависящих от него мер по применению при расчетах с населением ККТ, соответствующей установленным законодательством требованиям, материалы дела не содержат. Существенных нарушений порядка привлечения к административной ответственности судом не установлено.

Поскольку факт совершения заявителем административного правонарушения установлен, подтверждается материалами дела, суд считает, что ИП ФИО1 правомерно привлечена к административной ответственности по части 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за совершение административного правонарушения.

Оснований для признания правонарушения по части 4 статьи 14.5 КоАП РФ малозначительным и освобождения заявителя от административной ответственности суд не находит.

В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих обязанностей.

Оспариваемое постановление вынесено уполномоченным органом в пределах установленного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

В соответствии с частью 3 статьи 211 КоАП РФ, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Поскольку, при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд установил, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным, в удовлетворении заявленного требования, в силу положений ч.3 ст.211 КоАП РФ, должно быть отказано.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

руководствуясь статьями ст.ст. 110, 167-170, 207-209 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда http://www.18aac.arbitr.ru.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Т.В.Сердюк