Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Карева А.Ю., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания И.Н. Поляковой, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Урал-Оренбург» (г. Оренбург) к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга о признании частично недействительным решения от 23.05.2011 г. №20-18/732 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – юриста (доверенность №4 от 11.01.2011 г., постоянная);

от заинтересованного лица: ФИО2 – главного специалиста-эксперта юридического отдела (доверенность №1 от 18.01.2011 г., постоянная).

При рассмотрении настоящего спора арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга (далее по тексту – налоговый орган, инспекция, ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга) была проведена выездная налоговая проверка Общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Урал-Оренбург» (далее по тексту – заявитель, общество, ООО «ЧОП «Урал-Оренбург») по вопросам правильности исчисления, удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

По результатам проверки был составлен Акт камеральной налоговой проверки №20-18/50 дсп от 22.04.2011 г.

23.05.2011 г. заместителем начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга было вынесено Решение №20-18/732 об отказе в привлечении ООО «ЧОП «Урал-Оренбург» к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с данным решением, обществу были начислены пени по НДФЛ в размере 77 286,06 руб. и предложено уплатить указанную сумму пени.

Решение налогового органа было обжаловано заявителем в УФНС России по Оренбургской области. Решением вышестоящего налогового органа от 21.06.2011 г. №16-15/08200, решение ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга было оставлено без изменения и утверждено.

Не согласившись с вынесенным решением ИФНС России по Ленинскому району г. ОренбургаООО «ЧОП «Урал-Оренбург» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения от 23.05.2011 г. №20-18/732 в части начисления пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 77 286,06 руб. по код ОКАТО 53401000000 (п. 2 решения) и предложения уплатить пени, указанные в п. 2 решения, внесения исправлений в документы бухгалтерского учета.

В ходе судебного разбирательства заявителем были уточнены заявленные требования – просит:

признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга от 23.05.2011 г. №20-18/732 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 77 286,06 руб. по коду ОКАТО 53401000000 (п. 2 решения), предложения уплатить пени, указанные в п. 2 и внесения исправлений в документы бухгалтерского учета (п. 3 решения);

обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, предложив ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга начислить ООО «ЧОП «Урал-Оренбург» пени по НДФЛ всего в сумме 77 286,06 руб., в том числе по коду ОКАТО 53401000000, ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга в сумме 39 525,40 руб.: за 2007 год - 39 224,26 рублей, за 2008 год - 273,60 руб., за 2009 год - 27,54 руб.; по коду ОКАТО 53412000000, Межрайонная ИФНС России №3 по Оренбургской области в сумме 28 357,00 руб.: за 2007 год - 28 357,00 руб.; по коду ОКАТО 53427000000, Межрайонная ИФНС России №4 по Оренбургской области в сумме 9 403,66 руб.: за 2007 год - 9 403,66 руб., и зачислить пени по НДФЛ в сумме 77 286,06 руб., перечисленные налогоплательщиком в добровольном порядке.

Суд, руководствуясь положениями ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ, принимает уточнение заявленных требований.

В обоснование своей правовой позиции заявитель указывает, что не имеет возражений относительно начисления суммы пени по НДФЛ, вместе с тем считает, что налоговым органом не учтено, что общество самостоятельно исчислило и уплатило пени в установленный законом срок и размере, в соответствующем налоговом периоде.

Кроме того, заявитель возражает относительно начисления пени только на код ОКАТО 53401000000 – по месту основного подразделения без учета того, что предприятие за проверяемый период имело рабочие места, подпадающие под определение «обособленного предприятия» в городах Бузулуке, Сорочинске, Бугуруслане, Орске, п. Первомайском, и уплачивало НДФЛ исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Заявитель считает, что в решении пени должны быть разделены по каждому подразделению, поскольку налогоплательщик после несвоевременной уплаты НДФЛ самостоятельно исчислял и перечислял пени, в соответствии с ч. 5 ч. 75 НК РФ, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Кроме того, по мнению общества, оспариваемое решение не должно содержать пункт 3 «об уплате пени», в связи с тем, что пени исчислены и уплачены налогоплательщиком одновременно с налогом.

ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга с заявленными требованиями не согласно по мотивам, изложенным в представленном в дело отзыве на заявление.

Изучив представленные в материалы дела документы и доводы лиц, участвующих в деле, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению, исходя из следующего.

В силу п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – Кодекс, НК РФ), на налоговых агентов, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, возложена обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Согласно п. 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В части 3 ст. 45 НК РФ определено, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (п. 1 ч. 3 ст. 45).

Из ч. 8 ст. 45 следует, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в проверенный инспекций период, налогоплательщик в январе, феврале, марте, апреле, мае, августе, сентябре, октябре 2007 года, августе, сентябре 2008 г. своевременно не перечислил НДФЛ. Однако после поступления денежных средств на расчетный счет общества, налогоплательщик вместе с налогом (НДФЛ) перечислил пени по месту нахождения юридического лица и своих обособленных подразделений.

Денежные средства были списаны с расчетного счета, что подтверждается банковскими выписками, представленными заявителем в дело.

Из материалов дела следует, что до начала проведения налоговой проверки у заявителя фактически задолженности по пене не было, что подтверждается данными бухгалтерского учета предприятия (оборотно-сальдовыми ведомостями по счету 68.1), актами сверок с ИФНС каждого подразделения, в которых отражены суммы перечисленных пени, как переплата, общая сумма 137 854,50 рублей, с учетом остатка перечисленных пени в 2006 году: в том числе, ИФНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга - 39 525,40 рублей, -МИФНС России № 1 по Оренбургской области - 21 699,00 рублей, МИФНС России № 3 по Оренбургской области (Бузулук) - 28 357,00 рублей, МИФНС России № 3 по Оренбургской области (п. Первомайский) - 16 733,60 рублей, МИФНС России № 4 по Оренбургской области - 17 261,00 рублей, ИФНС г. Орск - 14 278,50 рублей.

Таким образом, обязанность налогоплательщика по уплате пени была исполнена заявителем с момента предъявления в банк поручения на перечисление пени. Предложение налогоплательщику уплатить пени повторно, по мнению суда, является неправомерным.

Кроме того, суд считает, что отражение пени общей суммой по коду ОКАТО ИФНС по месту регистрации юридического лица, а также предложение об уплате пени, указанное в п. 3 оспариваемого решения влечет потери для бюджетов по месту регистрации обособленных подразделений общества, а также нарушает права заявителя, поскольку создает угрозу повторной уплаты уже перечисленных сумм пени и невозможности возврата пени, перечисленных в 2006, 2007 г.г. от ИФНС, по месту нахождения обособленных подразделений, в связи с истечением срока давности.

Учитывая изложенное, требования ООО «ЧОП «Урал-Оренбург» в уточненном варианте подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ,Арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей (2000 руб. за подачу заявления в арбитражный суд и 2000 руб. за рассмотрение заявления о принятии обеспечительных мер), в соответствии с ч. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ, относятся на налоговый орган и подлежат взысканию с него в качестве судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 49, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Уточнение заявленных требований принять.

2. Заявленные обществом с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Урал-Оренбург» (г. Оренбург) требования удовлетворить.

3. Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга от 23.05.2011 г. №20-18/732 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 77 286,06 руб. по коду ОКАТО 53401000000 (п. 2 решения), предложения уплатить пени, указанные в п. 2 и внесения исправлений в документы бухгалтерского учета (п. 3 решения).

4. Обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, предложив ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга начислить ООО «ЧОП «Урал-Оренбург» пени по НДФЛ всего в сумме 77 286,06 руб., в том числе по коду ОКАТО 53401000000, ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга в сумме 39 525,40 руб.: за 2007 год - 39 224,26 рублей, за 2008 год - 273,60 руб., за 2009 год - 27,54 руб.; по коду ОКАТО 53412000000, Межрайонная ИФНС России №3 по Оренбургской области в сумме 28 357,00 руб.: за 2007 год - 28 357,00 руб.; по коду ОКАТО 53427000000, Межрайонная ИФНС России №4 по Оренбургской области в сумме 9 403,66 руб.: за 2007 год - 9 403,66 руб., и зачислить пени по НДФЛ в сумме 77 286,06 руб., перечисленные налогоплательщиком в добровольном порядке.

5. Обеспечительные меры отменить с момента вступления решения суда в законную силу.

6. Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Оренбурга в пользу общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие «Урал-Оренбург», г. Оренбург, ОГРН <***>, ИНН <***> расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Исполнительный лист выдать заявителю после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья А.Ю. Карев