Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Сбербанк России», г. Москва (Оренбургское отделение № 8623, г. Оренбург) к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Оренбурге (г. Оренбург) о признании недействительным решения от 23.03.2012г. № 4 о привлечении банка к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах,

с участием представителей:

от заявителя: ФИО1 – юрисконсульт (доверенность № 480 от 18.01.2011г., постоянная);

от ответчика: ФИО2 – главный специалист-эксперт юридического отдела (доверенность б/н от 02.02.2012г., постоянная)

В ходе судебного разбирательства по настоящему делу арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, 06.12.2011 Ясненским отделением № 4324 открытого акционерного общества «Сбербанк России» был открыт расчётный счёт № <***> индивидуальному предпринимателю ФИО3

На следующий день, 07.12.2011, сотрудником банка, ответственным за направление информации, был сформирован файл SBC015354601 563520111207 1481103611000055 200.TXT, содержащий сообщение об открытии расчётного счёта индивидуальному предпринимателю ФИО3, и был направлен в Главное управление Центрального Банка по Оренбургской области.

В тот же день, 07.12.2011, файл был получен Главным управлением Центрального Банка по Оренбургской области и направлен в составе сводного архивного файла ARS1532011120101.arj в Федеральную налоговую службу России.

08.12.2011 Главным управлением Центрального Банка по Оренбургской области от Федеральной налоговой службы России было получено извещение (квитанция) о непринятии сообщения SBC015354601 563520111207 1481103611000055 200.TXT с указанием ошибки в электронном сообщении с кодом ошибки «018» (при указании ИНН в сообщении об открытии расчётного счёта индивидуальному предпринимателю ФИО3 допущена техническая ошибка: неверно названа последняя цифра в ИНН индивидуального предпринимателя).

Информационным центром персонифицированного учёта Пенсионного фонда РФ файл от 07.12.2011 с именем SBC015354601 563520111207 1481103611000055 200.TXT был получен 09.12.2011, по которому также получена квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом.

08.12.2011 квитанция с извещением об ошибке была направлена в Оренбургское отделение № 8623 ОАО «Сбербанк России» в составе транспортного пакета 2z802 53.601.

14.12.2011 сотрудники Ясненского отделения № 4324 открытого акционерного общества «Сбербанк России» устранив допущенную ошибку, направили сообщение об открытии счёта в Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Оренбурге, г. Оренбург (далее по тексту – ответчик, орган Пенсионного фонда РФ) на бумажном носителе.

За период с 14.12.2011 по 28.02.2012 специалистом органа Пенсионного фонда РФ была проведена камеральная проверка своевременности представления сообщений банка об открытии (закрытии) счёта Открытого акционерного общества «Сбербанк России» в части деятельности Оренбургского отделения № 8623 ОАО « Сбербанк России» (далее по тексту – заявитель, банк).

В ходе проведения проверки установлен факт нарушения заявителем срока сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счёта, поскольку Ясненским отделением № 4324 ОАО «Сбербанк России» расчётный счёт № <***> был открыт индивидуальному предпринимателю ФИО3 06.12.2011, а сообщение об открытии счета представлено органу Пенсионного фонда РФ по почте 14.12.2011. По результатам проверки составлен акт камеральной проверки № 3 от 28.02.2012.

28.02.2012 банком в орган Пенсионного фонда РФ были направлены возражения по факту проверки.

23.03.2012 заместителем начальника органа Пенсионного фонда РФ были рассмотрены возражения заявителя, по результатам рассмотрения которых, был составлен протокол рассмотрения возражений (объяснений) плательщика и материалов проверки № 17-08/4957.

В тот же день, 23.03.2012, заместителем начальника органа Пенсионного фонда РФ было вынесено решение о привлечении банка к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах № 4. Согласно данному решению, банк привлечён к ответственности по ст. 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» за несвоевременное сообщение сведений о счёте плательщика страховых взносов в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с данным решением, заявитель оспорил его в судебном порядке. В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на то, что банком не нарушен установленный пятидневный срок представления сведений об открытии расчётного счёта, поскольку первоначально сообщение об открытии счёта было направлено 07.12.2011, то есть на следующий день после его открытия, а последующее сообщение 14.12.2011 является корректировочным, которое также было направлено в пределах пятидневного срока, установленного для исправления ошибок.

С позиции заявителя, органом Пенсионного фонда РФ при вынесении оспариваемого решения, надлежащим образом не дана оценка представленным возражениям по факту выявленного правонарушения и не установлена вина в совершении вменяемого правонарушения.

Ответчик возражает по существу заявленных требований, утверждает, что датой сообщения об открытии расчётного счёта следует считать 14.12.2011, когда им по почте на бумажном носителе было получено данное сообщение.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы заявителя и возражения ответчика, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания незаконным решения и действия (бездействия) государственного органа, органа местного самоуправления, иного органа, должностного лица требуется наличие в совокупности двух условий: несоответствие обжалуемого решения, действия (бездействия) закону и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

В силу ст. 49 названного Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 рублей.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счёта, об изменении реквизитов счёта в электронной форме установлены Положением Банка России от 15.11.2010 № 361-П «О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счёта, об изменении реквизитов счёта» (далее оп тексту – Положение от 15.11.2010 № 361-П) и Положением от 07.09.2007 № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или закрытии счёта, об изменении реквизитов счёта» (далее по тексту – Положение от 07.09.2007 № 311-П).

В соответствии с п. 1.1 Положения от 15.11.2010 № 361-П сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента (далее - электронное сообщение), сформированное в соответствии с Положением от 07.09.2007 № 311-П одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов.

Датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением Банка России № 311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа, в котором содержалось полученное уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации электронное сообщение.

В соответствии с п. 1.4 Положения от 07.09.2007 № 311-П банк формирует транспортный файл первого типа, содержащий электронные сообщения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, а также электронные сообщения об изменении реквизитов счета.

Пунктом 1.2 Положения от 15.11.2010 № 361-П предусмотрено, что доставка электронного сообщения банка, сформированного в соответствии с п. 1.1 Положения № 361-П, осуществляется через территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банка, и через Центр информационных технологий Банка России (далее - ЦИТ) в уполномоченное подразделение ПФР и уполномоченное подразделение ФСС РФ для последующей доставки электронного сообщения в орган контроля за уплатой страховых взносов.

В силу п. 2.1 Положения от 07.09.2007 № 311-П в территориальном учреждении Банка России проводится процедура проверки подлинности и целостности каждого транспортного файла банка, позволяющая установить, что такой файл был направлен соответствующим банком и не был изменен в ходе передачи от банка до территориального учреждения, а также правильности формирования наименования электронного сообщения.

Согласно п. 2.2 Положения от 07.09.2007 № 311-П при положительном результате процедуры аутентификации и процедуры проверки транспортного файла банка территориальное учреждение формирует в электронном виде и направляет банку уведомление о принятии транспортного файла банка.

В соответствии с п. 1.5 Положения от 07.09.2007 № 311-П транспортные файлы банков, принятые в течение рабочего дня территориальным учреждением и прошедшие контроль распаковываются территориальным учреждением. Из электронных сообщений, полученных в результате распаковывания транспортных файлов банка первого типа, территориальное учреждение с помощью программы архиватора ARJ32 формирует сводный архивный файл территориального учреждения первого типа.

Сводные архивные файлы территориального учреждения передаются территориальным учреждением в ЦИТ по каналам связи.

Согласно п. 1.3 Положения № 361-П сводные архивные файлы территориальных учреждений первого типа ЦИТ направляет в уполномоченное подразделение ПФР и уполномоченное подразделение ФСС РФ с одновременным направлением указанных архивных файлов в уполномоченный налоговый орган в соответствии с Положением № 311-П.

В силу п. 2.3 Положения от 07.09.2007 № 311-П транспортный файл банка, процедура контроля которого дала отрицательный результат, исключается из дальнейшей обработки.

Аналогичное положение содержится в п. 2.1 Положения от 15.11.2010 № 361-П, согласно которому электронное сообщение банка, в отношении которого уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации получена квитанция о его непринятии уполномоченным налоговым органом, исключается из дальнейшей обработки. В этом случае квитанция о получении этого электронного сообщения уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации не формируется и банку не направляется.

Исходя из совокупности вышеназванных пунктов 2.1 и 1.3 Положения от 15.11.2010 № 361-П следует, что слова «исключается из дальнейшей обработки» можно трактовать только в том смысле, что первоначальное сообщение об открытии счёта было получено органом Пенсионного фонда РФ, но какие – либо действия по его дальнейшей обработке не осуществлялись.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 16.03.2010 № МН-226/178@ «О формировании извещений об ошибках в связи с несоответствием ИНН и ОГРН (ОГРНИП) налогоплательщика в сообщении о банковском счёте» извещение об ошибках формируется налоговыми органами в случае несоответствия наименования организации (ФИО индивидуального предпринимателя) его ИНН.

В соответствии с п. 2.6 Положения от 15.11.2010 № 361-П в случае получения извещения о корректировке банк формирует электронное сообщение с учетом исправленных данных и направляет его соответственно в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации либо в уполномоченное подразделение Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Положением, не позднее пяти рабочих дней, следующих за датой получения банком извещения о корректировке.

Как следует из материалов дела, расчётный счет № <***> был открыт индивидуальному предпринимателю ФИО3 Ясненским отделением № 4324 открытого акционерного общества «Сбербанк России» - 06.12.2011.

Сообщить об открытии счета орган контроля за уплатой страховых взносов банк обязан в течение пяти дней со дня его открытия, то есть до 13.12.2011, поскольку п. 6 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Как следует из письма Главного управления Центрального Банка по Оренбургской области от 27.03.2012 № 15-2-5/2064, 07.12.2011, на следующий день, после открытия расчётного счета индивидуальному предпринимателю ФИО3, 07.12.2011, сотрудником банка был сформирован файл SBC015354601 563520111207 1481103611000055 200.TXT, содержащий сообщение об открытии 06.12.2011 расчётного счёта индивидуальному предпринимателю ФИО3 и в тот же день был направлен в Главное управление Центрального Банка по Оренбургской области.

07.12.2011, файл был получен Главным управлением Центрального Банка по Оренбургской области и направлен в составе сводного архивного файла ARS1532011120101.arj в Федеральную налоговую службу России.

08.12.2011 Главным управлением Центрального Банка по Оренбургской области от Федеральной налоговой службы России было получено извещение (квитанция) о непринятии данного электронного сообщения с указанием в нем ошибки (неверно названа последняя цифра в ИНН индивидуального предпринимателя).

Согласно письму от 28.03.2012 №РГ-08/730 Информационным центром персонифицированного учёта Пенсионного фонда РФ файл от 07.12.2011 с именем SBC015354601 563520111207 1481103611000055 200.TXT был получен 09.12.2011, по которому также получена квитанция о непринятии уполномоченным налоговым органом.

14.12.2011 сотрудники Ясненского отделения № 4324 открытого акционерного общества «Сбербанк России» устранив допущенную ошибку, направили сообщение об открытии счёта в орган Пенсионного фонда РФ на бумажном носителе.

Следовательно, первоначальное сообщение об открытии расчётного счёта индивидуальному предпринимателю ФИО3 было направлено Главному управлению Центрального Банка по Оренбургской области 07.12.2011, которое в тот же день было получено им, сформировано в составе сводного архивного файла и направлено в Федеральную налоговую службу России.

Информационным центром персонифицированного учёта Пенсионного фонда РФ файл от 07.12.2011, содержащий сообщение об открытии расчётного счёта индивидуальному предпринимателю ФИО3, был получен 09.12.2011.

То есть, установленный п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пятидневный срок для исполнения обязанности по сообщению об открытии счета индивидуального предпринимателя в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения заявителем соблюдён.

Учитывая, что электронное сообщение банка содержало техническую ошибку в последней цифре ИНН индивидуального предпринимателя, налоговый орган направил в банк извещение о корректировке полученных сведений. В целях исправления допущенной ошибки банком 14.12.2011 направлено в орган Пенсионного фонда РФ корректировочное сообщение об открытии счёта на бумажном носителе.

Довод ответчика о том, что датой сообщения об открытии расчётного счёта следует считать 14.12.2011, когда им по почте было получено данное сообщение на бумажном носителе, отклоняется судом, поскольку 14.12.2011, также в пределах установленного пятидневного срока, банком было направлено корректировочное сообщение.

Суд считает, что установленный Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ срок уведомления об открытии счёта и установленный Положением от 15.11.2010 № 361-П срок корректировки, это разные сроки, поскольку во первых – события, с которыми связано начало течения сроков, являются различными (в одном случае открытие счёта, в другом – получение от налогового органа уведомления о необходимости корректировки сообщения), в указанные сроки банк должен совершить различные действия (в одном случае – направить сообщение об открытии счёта, в другом – исправить ранее направленное сообщение и направить скорректированное сообщение в Пенсионный фонд РФ); во вторых - сроки установлены разными нормативными актами.

В ст. 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ определена ответственность банков за нарушение срока, установленного этим Законом – срока сообщения органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии, закрытии, изменении реквизитов банковского счёта.

Действующим законодательством не установлена ответственность за нарушение срока корректировки сообщений, направленных в контрольные органы.

Расширение сферы действия норм об ответственности за правонарушения в публичных правоотношениях и правоприменительной практике недопустимо, на что указано в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что независимо от правильности указания последних цифр ИНН индивидуального предпринимателя, первоначальное сообщение об открытии расчётного счета, содержащего все необходимые для идентификации плательщика страховых взносов и его расчётного счёта сведений (свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, ОГРНИП, номер расчетного счета и дата открытия) было направлено банком и получено органом Пенсионного фонда РФ своевременно, поскольку счёт был открыт 06.12.2011, сообщение получено ответчиком - 09.12.2011, то есть в установленный п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ срок.

Таким образом, в действиях банка отсутствует событие правонарушения, предусмотренное ст. 49 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что при вынесении оспариваемого решения ответчиком действительно должным образом не дана оценка представленным банком возражений и не установлена вина в совершении вменяемого правонарушения.

При каких обстоятельствах, требования заявителя подлежат удовлетворению.

Обеспечительные меры, принятые определением арбитражного суда от 06.04.2012 следует отменить после вступления решения в законную силу.

В соответствии с положениями ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по оплате государственной пошлины, как за рассмотрение заявленного требования, так и за принятие обеспечительных мер по делу, следует отнести на ответчика.

Заявление подано с соблюдением трёхмесячного срока на обжалование, установленного п. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

Р Е Ш И Л:

1.Требования открытого акционерного общества «Сбербанк России», г. Москва (Оренбургское отделение № 8623) удовлетворить.

2.Признать недействительным решения от 23.03.2012г. № 4 о привлечении банка к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах, вынесенное Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Оренбурге.

3.Обязать Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Оренбурге устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя.

4.Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Оренбурге (460021, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу открытого акционерного общества «Сбербанк России», г. Москва (117977 <...>, ОРГН 1027700132195, ИНН <***>) расходы по государственной пошлине в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

5.Исполнительный лист выдать заявителю в порядке статей 318, 319 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

6. Обеспечительные меры, принятые определением арбитражного суда от 06.04.2012г. отменить после вступления решения в законную силу.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (город Челябинск) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судья А.В. Калашникова