Гражданский кодекс часть 1

от заявителя – представитель ФИО1 (доверенность от 20.08.2013г. – в деле), генеральный директор ФИО2 (протокол №1 от 07.06.2013г.), главный бухгалтер ФИО3 (доверенность от 04.12.2013г. – в деле),

от ответчика – начальник отдела администрирования страховых взносов и взыскания задолженности ФИО4 (доверенность от 01.12.2013г. – в деле), специалист-эксперт (юрисконсульт) ФИО5 (доверенность от 08.07.2013г. – в деле),

установил:

Закрытое акционерное общество «Агрофирма Сельхозинвест» (далее – ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест», заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ГУ - УПФ РФ в г. Ливны и Ливенском районе Орловской области о признании недействительным решения от 17.12.2012г. № 40 в части привлечения к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, в виде штрафа в размере 877883,16 руб., в том числе: 685846,44 руб. (КБК 39210202010063000160), 137169 руб. (КБК 39210202101083011160), 54867,72 руб. (КБК 39210202101083012160); начисления пени по состоянию на 01.02.2012г. в размере 236302,33 руб., в том числе: на страховую часть в сумме 184613,34 руб., в ФФОМС в сумме 36919,95 руб., в ТФОМС в сумме 14769,04 руб.; уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на страховую часть в размере 3429232,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 685846,44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 274338,58 руб. (с учетом уточнения от 03.12.2013г.).

Требование заявителя мотивировано тем, что в оспариваемом решении ответчик сделал необоснованный вывод о неправомерности применения заявителем пониженных тарифов для исчисления страховых взносов за 2011г., основываясь на письме МРИ ФНС №3 по Орловской области от 22.08.2012г. Решением Арбитражного суда Орловской области от 01.02.2012г. по делу №А48-3626/2011 ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» было признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство. 15.03.2012г. конкурсный управляющий ФИО6 представил в МРИ ФНС России № 3 по Орловской области сообщение об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных производителей. Исходя из содержания указанного сообщения, налогоплательщик указал на утрату права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с 06.03.2012г. Однако сообщение о том, что ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» утратило статус плательщика ЕСХН в 2011г. общество в инспекцию не представляло. Управление при проведении проверки такие факты также не установило. Заявитель в проверяемом периоде являлся сельхозтоваропроизводителем и представлял необходимую отчетность в контролирующие органы, что подтверждается письмом МРИ ФНС России №3 по Орловской области от 15.10.2013г. №55875, справкой Управления сельского хозяйства и продовольствия администрации Ливенского района Орловской области от 31.10.2013г. №147 с подтверждением у заявителя статуса сельхозтоваропроизводителя, сведениями, предоставленными заявителем в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Орловской области от 02.12.2011г. в качестве сельхозтоваропроизводителя. 04.07.2013г. ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» подало налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу за 2011г., что подтверждает статус общества как сельскохозяйственного товаропроизводителя. В настоящее время по поданной налоговой декларации инспекция проводит камеральную налоговую проверку.

Ответчик уточненное требование заявителя не признал, в отзыве на заявление указал, что в ходе выездной проверки в целях подтверждения правомерности применения ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» пониженных тарифов для исчисления страховых взносов за 2011г. было направлено конкурсному управляющему ФИО6 требование №2 от 27.08.2012 о предоставлении налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2011г. с отметкой налогового органа о принятии. Конкурсный управляющий ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» ФИО6 в письме от 01.09.2012 сообщил об отсутствии запрашиваемой налоговой декларации по ЕСХН за 2011г. Также в целях подтверждения правомерности применения плательщиком пониженных тарифов для исчисления страховых взносов за 2011г. в МРИ ФНС России № 3 по Орловской области направлен запрос от 21.08.2012г. о предоставлении копии налоговой декларации по ЕСХН за 2011г.. МРИ ФНС России №3 по Орловской области в письме от 22.08.2012 г. указала, что ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» налоговая отчетность по ЕСХН за 2011г. в налоговый орган не представлялась, и от плательщика получено сообщение об утрате права применения ЕСХН. Таким образом, в случае если организацией по итогам деятельности за 2011г. не подтверждается соответствие условию о необходимой доле доходов и основание применения пониженного тарифа (копия налоговой декларации по ЕСХН с отметкой налогового органа), то она применяет общеустановленный тариф страховых взносов, предусмотренный ст. 12 Закона № 212-ФЗ, с начала этого периода, то есть сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и фондов обязательного медицинского страхования в установленном порядке с взысканием с организации соответствующих сумм пеней и штрафных санкций.

Заслушав доводы сторон, рассмотрев представленные по делу доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Закрытое акционерное общество «Агрофирма Сельхозинвест» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером <***>, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 21.08.2013г.

Как следует из материалов дела, ГУ - УПФ РФ в г. Ливны и Ливенском районе Орловской области провело выездную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» за период с 01.01.2010г. по 31.12.2011г.

По результатам проверки составлен акт № 40 от 16.11.2012г. и вынесено решение от 17.12.2012 г. № 40 «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах», которым заявитель, в том числе, привлечен к ответственности по ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в сумме 877883,16 руб., в том числе: 685 846,44 руб. (КБК 39210202010063000160), в сумме 137 169 руб. (КБК 39210202101083011160), в сумме 54 867,72 руб. (КБК 39210202101083012160); начислены пени в сумме 236 302,33 руб., в том числе на страховую часть в сумме 184 613,34 руб., в ФФОМС в сумме 36 919,95 руб., в ТФОМС в сумме 14 769,04 руб.; начислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на страховую часть в сумме 3 429 232,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 685 846,44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 274 338,58 руб.

Не согласившись с указанным решением Управления в этой части, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив в совокупности доказательства, представленные сторонами, арбитражный суд приходит к выводу о том, что уточненное требование подлежит удовлетворению в связи со следующим.

На основании п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест», как юридическое лицо, производящее выплаты и вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, является плательщиком страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п.1 ст.8 Закона № 212-ФЗ база для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиком страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 данного Федерального закона.

Подпунктом 3 п. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

Плательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями являются организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов (ст.346.2 Налогового кодекса РФ).

В случае несоответствия по итогам календарного года вышеуказанному условию, плательщик считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором выявлено несоответствие условию.

Как следует из материалов дела, в 2010г. ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» являлось сельскохозяйственным товаропроизводителем, производящим и реализующим сельскохозяйственную продукцию, доля дохода от реализации которой в общем доходе составляла более 70%, и признавалось налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога.

В 2011г. ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» как плательщик единого сельскохозяйственного налога для исчисления страховых взносов также применяло пониженные тарифы, руководствуясь ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

В ходе выездной проверки в целях подтверждения правомерности применения ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» пониженных тарифов для исчисления страховых взносов за 2011г. Управление направило конкурсному управляющему ФИО6 требование №2 от 27.08.2012 о предоставлении налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2011г. с отметкой налогового органа о принятии.

Конкурсный управляющий ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» ФИО6 в письме от 01.09.2012г. сообщил об отсутствии запрашиваемой налоговой декларации по ЕСХН за 2011г.

Также в целях подтверждения правомерности применения плательщиком пониженных тарифов для исчисления страховых взносов за 2011г. Управление в адрес МРИ ФНС России №3 по Орловской области направило запрос № 12-12360 от 21.08.2012 г. о предоставлении копии налоговой декларации по ЕСХН за 2011г.

МРИ ФНС России №3 по Орловской области в письме исх. №04-03 от 22.08.2012г. указала, что ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» налоговую отчетность по ЕСХН за 2011г. в налоговый орган не представляло.

Вместе с тем, как следует из письма МРИ ФНС России № 3 по Орловской области от 15.10.2013г. № 55875, заявителем 27.01.2004г. подано заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с 01.01.2004г. и представлены налоговые декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011гг.

Из справки Управления сельского хозяйства и продовольствия администрации Ливенского района Орловской области от 31.10.2013г. № 147 следует, что ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» представляло бухгалтерскую отчетность за 2009, 2010, 2011гг., из которой видно, что данное предприятие имеет статус сельхозтоваропроизводителя, так как выручка составляет более 70% от сельскохозяйственной деятельности.

Таким образом, заявитель имел право на применение пониженного тарифа при исчислении страховых взносов в 2011г. как сельхозтоваропроизводитель.

Поскольку нарушений требований законодательства при исчислении страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования ЗАО «Агрофирма Сельхозинвест» по данному эпизоду не допустило, то доначисление соответствующих страховых взносов, начисление пени и штрафа в оспариваемой части ГУ - УПФ РФ в г. Ливны и Ливенском районе Орловской области произвело неправомерно.

Учитывая, что в ходе рассмотрения настоящего дела Управление не представило доказательств законности и обоснованности решения от 17.12.2012г. №40 в оспариваемой части, то решение в этой части подлежит признанию недействительным.

При обращении в суд с настоящим заявлением заявителю была предоставлена отсрочка уплаты госпошлины до рассмотрения дела по существу.

Согласно п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 АПК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение ГУ - УПФ РФ в г. Ливны и Ливенском районе Орловской области от 17.12.2012г. № 40 в части привлечения к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ, в виде штрафа в размере 877883,16 руб., в том числе: 685846,44 руб. (КБК 39210202010063000160), 137169 руб. (КБК 39210202101083011160), 54867,72 руб. (КБК 39210202101083012160); начисления пени по состоянию на 01.02.2012г. в размере 236302,33 руб., в том числе: на страховую часть в сумме 184613,34 руб., в ФФОМС в сумме 36919,95 руб., в ТФОМС в сумме 14769,04 руб.; уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд Российской Федерации на страховую часть в размере 3429232,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 685846,44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в размере 274338,58 руб.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Орловской области.

Судья В.Г. Соколова