Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Волгомост» в лице филиала «Мостотряд № 20» (ИНН <***>; ОГРН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Пензы (ИНН <***>; ОГРН <***>),

третье лицо - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области

о признании недействительным решения и возврате штрафа

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 – представителя (дов. от 31.12.2011 № 12/2011-57)

от ответчика – ФИО2 – представителя (дов. от 25.06.2012 г.)

от третьего лица – ФИО3 – представителя (дов. от 30.07.2012 г. № 05-29/08751)

установил :

Открытое акционерное общество «Волгомост» в лице филиала «Мостотряд № 20» (далее – ОАО «Волгомост» в лице филиала «Мостотряд № 20») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Пензы (далее – налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа от 21.03.2012 г. № 241 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также просило обязать налоговый орган вернуть штраф в сумме 200 руб.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования. По мнению заявителя, налоговым органом неправомерно применена ответственность за нарушение установленного способа представления налоговой декларации, поскольку общество неоднократно направляло декларацию по земельному налогу в налоговый орган, в принятии которой налоговый орган незаконно отказывал.

Представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Пензы (далее – Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г.Пензы) заявленные требования не признал и просил суд в их удовлетворении отказать, так как считает обжалуемое решение законным и обоснованным.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – Управление ФНС России по Пензенской области) поддержал доводы налогового органа.

Заслушав представителей сторон и третьего лица, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее:

Актом № 16 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), от 15.02.2012 г. установлено, что ОАО «Волгомост» представило в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 год не по телекоммуникационным каналам связи, а лично в письменном виде, то есть с нарушением установленного пунктом 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ порядка ее представления.

Решением от 21.03.2012 г. № 241 ОАО «Волгомост» привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 119.1 Налогового кодекса РФ, за несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме, в размере 200 руб.

Платежным поручением от 18.05.2012 г. № 1632 ОАО «Волгомост» перечислило в бюджет штраф в сумме 200 руб.

Решением Управления ФНС России по Пензенской области от 23.06.2012 г. № 06-11/43 жалоба ОАО «Волгомост» на решение Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Пензы от 21.03.2012 г. № 241 оставлена без удовлетворения.

В силу подпункта 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекса) налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 398 Кодекса (в редакции, действующей в момент совершения правонарушения) налогоплательщики – организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, декларацию по налогу.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 398 Кодекса).

Порядок составления и представления налоговой декларации в налоговый орган предусмотрен статьей 80 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Кодекса (в редакции, действующей в момент совершения правонарушения) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 80 Кодекса (в редакции, действующей в момент совершения правонарушения) налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

В силу пункта 5 статьи 80 Кодекса (в редакции, действующей в момент совершения правонарушения) налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением электронной цифровой подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

При представлении налоговой декларации (расчета) в электронном виде копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Пунктом 7 статьи 80 Кодекса (в редакции, действующей в момент совершения правонарушения) предусмотрено, что формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Уполномоченным органом по контролю и надзору в области налогов и сборов в силу пункта 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 г. № 506, является Федеральная налоговая служба, которая находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 09.12.2011 г. № 22530) (далее – Приказ № ММВ-7-11/696@) утверждены форма налоговой декларации по земельному налогу, формат представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, а также в данном приказе указано, что он применяется, начиная с представления налоговой декларации по земельному налогу за налоговый период – 2011 год.

В соответствии с положениями пункта 3 Приложения № 2 и пунктом 3.2 Приложения № 3 Приказа № ММВ-7-11/696@ в налоговой декларации по земельному налогу в обязательном порядке указывается, в том числе КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

Согласно пункту 4.1 Приложения № 6 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 02.11.2009 г. № ММ-7-6/534@, имя файла налоговой декларации (расчета) должно соответствовать утвержденным требованиям формата согласно приказам ФНС России, в том числе, структура имени файла на соответствие утвержденным требованиям.

Материалами дела установлено, что ОАО «Волгомост» с 27.06.2006 г. имеет на праве собственности нежилое помещение в литере А в многоквартирном доме, расположенном по адресу: <...>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним произведена запись № 58-58-01/043/2007-987. Земельный участок под указанным многоквартирным домом поставлен на кадастровый учет с кадастровым номером 58:29:2009016:95, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2011 г. составляет 6673953 руб.

27.06.2007 г. ОАО «Волгомост» поставлено на налоговый учет в Инспекцию ФНС России по Железнодорожному району г.Пензы по месту нахождения недвижимого имущества с присвоением КПП 583406001.

Среднесписочная численность филиала «Мостотряд № 20» ОАО «Волгомост» за 2011 год превышает 100 человек.

Следовательно, ОАО «Волгомост» обязано было представить в Инспекцию ФНС России по Железнодорожному району г.Пензы налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 год в электронной форме.

ОАО «Волгомост» 26.01.2012 г., 30.01.2012 г., 31.01.2012 г., 01.02.2012 г. направляло по каналам телекоммуникационной связи декларацию по земельному налогу за 2011 год в электронной форме, однако уведомлениями от 26.01.2012 г., 30.01.2012 г. заявителю отказано в приеме декларации на том, основании, что декларация (расчет) содержит ошибки в части указания КПП (в наименовании файла указан КПП 583702001, присвоенный Инспекцией ФНС России по Первомайскому району г.Пензы, – по месту нахождения обособленного подразделения) и не может быть принята к обработке, а также отсутствует сообщение о доверенности и неправильно указаны сведения о руководителе.

30.01.2012 г. заявитель направил в налоговый орган сведения о руководителе, однако иная ошибка в части неправильного указания КПП в структуре имени файла обществом не устранена.

Факт наличия данной ошибки в представленной декларации заявителем не оспаривается.

03.02.2012 г. заявителем представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2011 год на бумажном носителе, которая была принята налоговым органом.

Таким образом, учитывая, что заявитель не представил в налоговый орган декларацию по земельному налогу за 2011 год в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, то есть заявителем не был соблюден порядок представления налоговой декларации в электронной форме, Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г.Пензы правомерно установила в действиях ОАО «Волгомост» состав налогового правонарушения, предусмотренный статьей 119.1 Кодекса.

Довод заявителя о том, что налоговый орган не вправе был отказать в принятии налоговой декларации, судом не принимается, поскольку в соответствии с пунктом 133 Административного регламента Федеральной налоговой службы по исполнению государственной функции по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлению форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснению порядка их заполнения, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.01.2008 г. № 9н (зарегистрирован в Минюсте РФ 14.04.2008 г. № 11521), налоговая декларация (расчет) не принимается у налогоплательщика (его представителя), в том числе, представление налоговой декларации (расчета) не по установленной форме (установленному формату) и не в установленном порядке.

Более того, в пункте 4 статьи 80 Кодекса указано, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме (установленному формату), однако данная правовая норма не исключает возможности отказа в принятии налоговой декларации, если налогоплательщиком не соблюдены установленная форма налоговой декларации или установленный формат ее представления.

Приказом Министерства финансов РФ от 25.02.2009 г. № ММ-7-6/85@ в соответствии с полномочиями, представленными пунктом 7 статьи 80 Кодекса, утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, в соответствии с Административным регламентом ФНС России, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18.01.2008 г. № 9н, одной из которых является Приложение № 2 - «Уведомление об отказе в приеме декларации (расчета) в электронном виде».

Судом также не принимается довод заявителя о том, что, представив налоговую декларацию в электронной форме 26.01.2012 г., 30.01.2012 г., 31.01.2012 г., 01.02.2012 г., им была выполнена обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, поскольку в соответствии с пунктом 2.9 Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденными Приказом Федеральной налоговой службы от 02.11.2009 г. № ММ-7-6/534@, электронный документооборот по представлению налогоплательщиком (представителем) налоговой декларации (расчета) за налоговый (отчетный) период в налоговый орган завершается в полном объеме при получении налогоплательщиком от налогового органа квитанции о приеме и извещения о вводе, а пунктом 2.10 предусмотрено, что при получении налогоплательщиком (представителем) от налогового органа уведомления об отказе в приеме декларация считается не представленной, налогоплательщик (представитель) устраняет ошибки и повторно представляет налоговую декларацию (расчет) с тем же признаком вида документа (первичная, корректирующая, N корректировки).

Вместе с тем, как видно из материалов дела, заявитель несколько раз передавал по телекоммуникационным каналам декларацию по земельному налогу, не устранив ошибку в части указания правильного КПП.

Более того, представив 03.02.2012 г. в налоговый орган декларацию по земельному налогу на бумажном носителе, тем самым заявитель подтвердил, что декларация в электронной форме, как того требует Налоговый кодекс РФ, им не представлена.

При таких обстоятельствах арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В силу части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Отказать открытому акционерному обществу «Волгомост» в лице филиала «Мостотряд № 20» (<...>; <...>) в признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г.Пензы (<...>) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.03.2012 г. № 241, проверенного на соответствие нормам Налогового кодекса Российской Федерации, и возврате штрафа в размере 200 руб.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Самара) в течение 1 месяца со дня его принятия.

Судья Е.Л.Столяр