Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю обратилась в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о взыскании с Муниципального общеобразовательного учреждения «Ляминская средняя общеобразовательная школа» (далее – учреждение) задолженности в сумме58523,17 руб., в том числе недоимки по единому социальному налогу в сумме 52570,43 руб., пени по нему в сумме 4398,52 руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 1554,22 руб.

Требования заявителя мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена в полном объеме и в установленный законом срок обязанность по уплате ЕСН, исчисленного по декларациям за 2007 год и 1 квартал 2008г. В обоснование взыскания задолженности в судебном порядке налоговый орган представил сообщение органа Федерального казначейства об открытии должнику лицевого счета.

Должник отзыв на заявление не представил, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (определение суда вручено 12.08.2008 года, л.д.2б).

В силу ч.3 ст.156, ч.2 ст.215 АПК РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства, арбитражный суд установил следующее.

Учреждение зарегистрировано в качестве юридического лица 15.12.1993 года, прошло перерегистрацию в Межрайонной ИМНС России № 14 по Пермской области и Коми-Пермяцкому автономному округу 21.12.2002 года с присвоением ОГРН <***>.

07.03.2008 года учреждению открыт лицевой (бюджетный) счет, что подтверждается сообщением органа Федерального казначейства (л.д.62). Следовательно, в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) взыскание с должника налога, пени и штрафов производится в судебном порядке.

Как следует из материалов дела, 22.10.2007 года учреждение представило в налоговый орган расчет авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев 2007 г., в соответствии с которым оно обязано было произвести платежи по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 11458 руб. за июль, 40119 руб. за август и 68202 руб. за сентябрь (л.д.72, оборот).

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик данные платежи в бюджет не перечислил, налоговый орган направил ему требование от 18.01.2008 № 347 (л.д.77,79) об уплате авансовых платежей по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, за июль-сентябрь 2007г., а также пени, начисленных за их неуплату по 31.12.2007 г. в сумме 2910,75 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее 08.02.2008 года. Впоследствии направлено также требование от 15.04.2008 № 39445 (л.д.12-13) об уплате пеней в сумме 1143,43 руб., начисленных на недоимку по этим же авансовым платежам в периоде с 01.01.2008 по 02.03.2008. Срок исполнения требования установлен не позднее 04.05.2008 года.

Так как по указанным требованиям налогоплательщик пени не уплатил (всего – 4061,81 руб. (2918,40 руб. + 1143,41 руб.)), налоговый орган обратился за ее взысканием в суд.

По расчету за 9 месяцев 2007 г. учреждение обязано было также уплатить авансовые платежи по ЕСН, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС), в сумме 4012 руб. за август и 6820 руб. за сентябрь (л.д.73). Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик данные платежи в бюджет не перечислил, налоговый орган направил ему требование от 18.01.2008 № 346 (л.д.76,79) об уплате авансовых платежей по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС, за август-сентябрь 2007г., а также пени, начисленных за их неуплату по 31.12.2007 г. в сумме 245,48 руб. Срок исполнения требования установлен не позднее 08.02.2008 года. Впоследствии направлено также требование от 15.04.2008 № 39444 (л.д.10-11) об уплате пеней в сумме 91,27 руб., начисленных на недоимку по этим же авансовым платежам в периоде с 01.01.2008 по 03.02.2008. Срок исполнения требования установлен не позднее 04.05.2008 года.

Так как по указанным требованиям налогоплательщик пени не уплатил (всего – 336,71 руб. (245,45 руб. + 91,26 руб.)), налоговый орган обратился за ее взысканием в суд.

19.03.2008 года учреждение представило в налоговый орган декларацию по единому социальному налогу за 2007 год с исчисленными суммами авансовых платежей по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет: 34895 руб. за ноябрь и 37270 руб. за декабрь; по налогу, зачисляемому в ТФОМС: 5900 руб. за октябрь, 5979 руб. за ноябрь и 6533 руб. за декабрь (л.д.16-17).

21.04.2008 года учреждение представило расчет авансовых платежей по ЕСН за 1 квартал 2008 г., в соответствии с которым оно обязано было перечислить в бюджет авансовые платежи по налогу, зачисляемому в ТФОМС, в сумме 19148 руб. за январь, 6471 руб. за февраль и 6454 руб. за март (л.д.63-64).

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщик в полном объеме вышеуказанные суммы авансовых платежей в бюджет не перечислил, налоговый орган направил ему требования от 04.05.2008 № 23854-23855 (л.д.14,70) об уплате недоимки по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и ТФОМС, за октябрь-декабрь 2007г. и январь-март 2008г. Доказательства направления требований представлены налоговым органом в материалы дела (л.д.15,71).

В срок исполнения требования (не позднее 26.05.2008г.) учреждение недоимку по ЕСН за указанные периоды также не погасило, в связи с чем налоговый орган обратился за ее взысканием в суд.

Суд считает требования налогового органа о взыскании с учреждения недоимки и пени по ЕСН законными и обоснованными по следующим основаниям.

В соответствии со ст.ст.45, 52, 235, 243 Налогового кодекса РФ должник является плательщиком единого социального налога, обязан самостоятельно исчислять суммы налога, подлежащие уплате за налоговый (отчетный) период, и перечислять их в бюджет в установленные законом сроки. В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики ЕСН производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу и уплачивают их не позднее 15-го числа следующего месяца.

Таким образом, учреждение обязано было уплатить авансовый платеж по ЕСН за октябрь 2007г. в срок не позднее 15.11.2007 года, за ноябрь 2007г. – не позднее 17.12.2007 года, за декабрь 2007г. – не позднее 15.01.2008 г., за январь 2008г. – не позднее 15.02.2008г., за март 2008г. – не позднее 15.04.2008 года.

Как видно из карточки расчетов с бюджетом, учреждение в полном объеме данные авансовые платежи не уплатило, на 04.09.2008 года недоимка по платежам, направляемым в федеральный бюджет, составляет 31341 руб.
(13670 руб. + 17671 руб., л.д.80-81), по платежам в ТФОМС – 21229,43 руб. (4860,11 руб. + 4306,27 руб. + 1672,89 руб. + 10389,57 руб. + 0,59 руб., л.д.82-84). Налогоплательщиком наличие недоимки по ЕСН в данной сумме не оспорено.

Поскольку досудебный порядок урегулирования спора по взысканию данной суммы налоговым органом соблюден (требования от 04.05.2008 № 23854-23855), его требования о взыскании с должника недоимки по единому социальному налогу в сумме 52570,43 руб. (31341 руб. + 21229,43 руб.) являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 58).

Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по процентной ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты – до момента наступления срока уплаты соответствующего налога (пункт 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47 «О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»).

Таким образом, начисление налогоплательщику пени за неуплату в установленный срок авансовых платежей по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет и ТФОМС, за 3 квартал 2007г. в сумме 4061,81 руб. и 336,71 руб. соответственно является правомерным. Расчеты пеней представлены в материалы дела (л.д. 92-96), налогоплательщиком не оспорены, составлены с учетом постепенного погашения им недоимки, подтверждаемой выпиской из лицевого счета (л.д.80-91), соответствуют требованиям ст.75 НК РФ. Доказательств уплаты пеней в материалах дела не имеется. Досудебный порядок урегулирования спора по взысканию указанных выше пени налоговым органом соблюден (требования от 18.01.2008 №№ 346-347, от 15.04.2008 № 39444-39445).

На основании изложенного требования налогового органа о взыскании с учреждения пени по ЕСН в сумме 4398,52 руб. (4061,81 руб. + 336,71 руб.) также являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, учреждение в соответствии со ст.373
НК РФ является плательщиком налога на имущество организаций, согласно ст.ст.45,52,379,382 Кодекса обязано самостоятельно исчислять и перечислять в бюджет по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года) суммы авансовых платежей по налогу (в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества). Налог и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 383 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 20 Закона Пермской области от 30.08.2001 №1685-296 «О налогообложении в Пермской области» (в редакции от 28.07.2006, действовавшей до 01.01.2008 года – Закон Пермского края от 04.06.2008 № 236-ПК) срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество установлен не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщиком 17.12.2007 года представлены уточненные декларации по налогу на имущество организаций за квартал, полугодие и 9 месяцев 2007 года с исчисленным к уплате налогом в общей сумме за 9 месяцев 2007 года – 241403 руб. (л.д.97-105).

Поскольку в сроки, установленные законом, учреждение платежи по налогу в полном объеме в бюджет не перечислило, налоговый орган направил ему заказной почтой требование от 18.01.2008 № 349 (л.д.78-79) об уплате недоимки по налогу на имущество за 9 месяцев 2007 года, а также пени по данному налогу в сумме 1554,22 руб., начисленной в периоде с 01.11.2007 по 30.12.2007. В установленный требованием срок (до 08.02.2008 года) учреждение указанную сумму пени не уплатило.

Расчет пени представлен в материалы дела (л.д. 106), налогоплательщиком не оспорен, составлен с учетом постепенного погашения им недоимки, подтверждаемой выпиской из лицевого счета (л.д.107-108), соответствует требованиям ст.75 НК РФ. Доказательств уплаты пеней в материалах дела не имеется.

На основании изложенного требования налогового органа о взыскании с должника пени по налогу на имущество в сумме 1554,22 руб. также являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В порядке ч.3 ст.110 АПК РФ, 333.21 НК РФ госпошлина по делу в сумме 2255,70 руб. относится взысканием на должника.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Арбитражный суд Пермского края

Р Е Ш И Л :

1. Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Пермскому краю удовлетворить полностью.

2. Взыскать с Муниципального общеобразовательного учреждения «Ляминская средняя общеобразовательная школа» (место нахождения – ул. Первомайская, 11, пгт. Лямино, г.Чусовой Пермского края, 618235; ОГРН <***>) в бюджетную систему Российской Федерации сумму 58523,17 руб. (пятьдесят восемь тысяч пятьсот двадцать три) руб., в том числе недоимку по единому социальному налогу в сумме 52570,43 (пятьдесят две тысячи пятьсот семьдесят) руб., пени по нему в сумме 4398,52 (четыре тысячи триста девяносто восемь) руб., пени по налогу на имущество организаций в сумме 1554,22 (одна тысяча пятьсот пятьдесят четыре) руб., в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2255,70 (две тысячи двести пятьдесят пять) рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.

Судья С.В. Торопицин