Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Пермского края в составе судьи И.В. Байдиной, при ведении протокола судебного заседания секретарем Пинович О.Г., рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции дело по заявлению МИФНС России №11 по Пермскому краю к федеральному казенному учреждению "Колония-поселение № 34 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Пермскому краю»

о взыскании 485 564,92 руб.

При участии:

от заявителя: заявлено о рассмотрении дела без участия представителя,

от заинтересованного лица: неявка.

установил:

В силу статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) Учреждение является плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2013 года, представленная по телекоммуникационным каналам связи 21.01.2014.

По итогам камеральной проверки составлен Акт № 463 от 05.05.2014 (т.1, л.д.21-24), послуживший основанием для вынесения Решения № 691 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25.06.2014 (т.1, л.д.15-19). Налогоплательщику вменяется неуплата НДС в общей сумме 373933,00 руб., что послужило основанием для применения налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога в размере 23888,55 руб. и начисление пени в размере 12956,77 руб. Кроме этого названным решением применена ответственность по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Штраф составил 74786,60 руб.

Изучив материалы судебного дела, судом первой инстанции установлено следующее.

Налогоплательщиком заявлено право на освобождение от НДС по коду льготы 1010287 в сумме 2077407,00 руб., что соответствует положениям подпункта 11 пункта 3 статьи 149 НК РФ (т.1. л.д.30).

В силу пункта 6 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщики по требованию налоговых органов обязаны представлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы в случае их использования.

При применении указанной нормы судам необходимо принимать во внимание определение понятия "налоговая льгота", данное в пункте 1 статьи 56 Кодекса, согласно которому льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

В связи с этим действие пункта 6 статьи 88 НК РФ распространяется на те из перечисленных в статье 149 Кодекса основания освобождения от налогообложения, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы (п.14Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57).

Согласно пп. 11 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются организации и учреждения уголовно-исполнительной системы при внутрисистемной реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Перечень организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы приведен в ст. 5 Закона Российской Федерации от 21.07.1993 N 5473-1 "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы" и Постановлении Правительства Российской Федерации от 01.02.2000 N 89 "Об утверждении Перечня видов предприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему". К таким организациям и учреждениям относятся:

- учреждения, исполняющие наказания;

- территориальные органы уголовно-исполнительной системы;

- федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исполнения наказаний.

Непредставление налогоплательщиком документов, истребованных налоговым органом, контролирующий орган расценил как невыполнение условий пп. 11 п. 3 ст. 149 НК РФ и доначислил НДС в размере 373933,00 руб. (2077407,00 руб. х 18%).

Основанием для применения льготы является не только внутрисистемная реализация заявителем товаров (работ, услуг). Реализуемая продукция, выполнение работ, оказание услуг должны быть произведены организациями и учреждениями, применяющими льготу, а не приобретены у сторонних поставщиков с целью последующей перепродажи.

Поскольку льгота носит заявительный характер, то обязанность доказать право на ее применение возлагается на налогоплательщика.

Определением от 09.02.2015 судебное разбирательство было отложено с целью предоставления налогоплательщику возможности представить документы, подтверждающие право на льготу по подпункту 11 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (часть 2 статьи 9 АПК РФ).

В судебное заседание 01.04.2014 представитель от заинтересованного лица не явился, истребованные судом документы не представлены.

В связи с недоказанностью права на льготу, требования в этой части подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Размер штрафа налоговым органом исчислен верно (373933,00 руб. х 20%= 74786,60 руб.).

Пунктом 5 ст. 174 НК РФ установлено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. налоговая декларация за 4 квартал 2013г. должна быть представлена 20.01.2014г., а фактически представлена 21.01.2014г.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При применении данной нормы судам следует учитывать, что размер «неуплаченной суммы налога» надлежит определять на момент истечения срока, установленного положениями Кодекса для уплаты соответствующего налога (п.18 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57).

Ответственность по пункту 1 статьи 119 НК РФ должна быть применена в размере 23888,55 руб. (103838,00 руб. + 373933,00 руб.).

В добровольном порядке Требование № 1424 по состоянию на 19.08.2014 налогоплательщиком не исполнено (т.1. л.д.11).

Наличие смягчающих ответственность обстоятельств судом не установлено и ответчиком о таковых не заявлялось.

Получив определение суда от 09.02.2015 17.02.2015, ответчик отзыв не представил.

Обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований (часть 3.1 статьи 70 АПК РФ).

С учетом изложенного выше в совокупности требования подлежат удовлетворению в полном объеме, а с ответчика взыскивается государственная пошлина в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 181, 216 и 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Пермского края

Р Е Ш И Л :

1.Взыскать с федерального казенного учреждения "Колония-поселение № 34 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Пермскому краю» 485 564 (четыреста восемьдесят пять тысяч пятьсот шестьдесят четыре) руб. 92 коп., в том числе, задолженность по НДС за 4 квартал 2013 года в сумме 373 933 руб. 00 коп., пени по НДС в размере 12 956 руб. 77 коп., штраф по статье 119 НК РФ в размере 23888 руб. 55 коп. и штраф по статье 122 НК РФ в размере 74 786 руб. 60 коп.

2.Взыскать сфедерального казенного учреждения "Колония-поселение № 34 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Пермскому краю» в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере12 711(двенадцать тысяч семьсот одиннадцать)руб.30 коп.

3.После вступления решения в законную силу исполнительный лист на взыскание штрафа выдать заявителю, на взыскание госпошлины направить в налоговую инспекцию по месту нахождения арбитражного суда Пермского края (ИФНС России по Ленинскому району г. Перми).

4.Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Пермского края.

Судья И.В. Байдина