Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «БМ» обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции ФНС России по Свердловскому району г. Перми о признании недействительным решения № 3213 от 19.01.2007г. «Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения», с учетом уточнения требований в порядке ст. 49 АПК, в части возложения на ООО «БМ» обязанности по внесению изменений в бухгалтерский учет и доначислению Единого социального налога в размере 201 179 руб. 40 коп., касающихся выплаты пособия по временной нетрудоспособности ФИО4 и ФИО5

Свои требования заявитель мотивирует тем, что налоговый орган неправомерно при расчете единого налога по УСН не принял в состав расходов суммы, связанные с выплатой ФИО4 и ФИО5 пособия по временной нетрудоспособности на основании больничных листов. Кроме того, заявитель считает неправомерными выводы налогового органа о необоснованном включении в строку 110 декларации по УСН суммы 201 178,80 рублей, по причине отсутствия документов, подтверждающих фактическую уплату сумм по представленным больничным листам.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в заявлении, с учетом уточненных требований.

Представитель ответчика поддержал доводы, изложенные в отзыве (л.д.71-72), суду пояснил, что доначисление единого налога произведено на основании необоснованного включения суммы 201 178,80 руб. в строку 110 декларации, подтвержденной только больничными листами, которые, в свою очередь не являются подтверждением фактической уплаты заявленных сумм.

Суд, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, установил следующее.

Как видно из материалов дела, на основании п.1 ст. 346,12 НК РФ ООО «БМ» является плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН). Инспекцией ФНС России по Свердловскому району г. Перми была проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО «БМ» декларации по УСН за 9 месяцев 2006г. В ходе проверки налоговым органом установлено, что в строке 110 проверяемой декларации Обществом указана выплата пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя на общую сумму 278 480, 80 руб., в том числе выплаты по больничным листам в сумме 201 178,80 руб.

18.12.2006г. заявителем получено уведомление № 6178 от 14.12.2006г., которым ему предлагалось 22.12.2006г. явиться в налоговый орган для рассмотрения решения, вынесенного по результатам камеральной проверки (л.д.7). 27.12.2006г. Обществом в налоговый орган были направлены возражения с расшифровкой больничных листов ФИО4 и ФИО5, с указанием сумм выплат по каждому больничному листу. 15.01.2007г. заявителем получено по факсимильной связи уведомление № 11-20/6178 от 15.01.2007г. о явке 17.01.2007г. в налоговый орган для рассмотрения дела по результатам камеральной проверки с учетом представленных возражений.

По результатам проверки налоговым органом принято решение № 3213 от 19.01.2007г. Указанным решением налоговый орган отказал в привлечении заявителя к ответственности, решено провести доначисление по единому налогу в сумме 278 481 руб. и обязать внести исправления в бухгалтерский учет. Основанием для доначисления налога явились выводы проверки о неправильном исчислении и неверном указании в декларации налогоплательщиком сумм уплаченных за отчетный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в результате чего сумма фактически уплаченных страховых взносов на ОПС не соответствует сумме начисленных.

В соответствии с п.3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В соответствии со ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.

В соответствии с п.9 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (с изм., внесенными письмом ФСС РФ от 18.02.1999 N 02-10/05-807, определением Конституционного Суда РФ от 02.03.2006 N 16-О) основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный листок (листок нетрудоспособности; в дальнейшем именуется "больничный листок"). Другие документы не могут служить основанием для выплаты пособия.

В силу ст. 346.21, 346.23 НК РФ не установлено обязанности налогоплательщика по предоставлению в месте с налоговой декларацией иных документов.

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Таким образом, задачей камеральной налоговой проверки является проверка правильности исчисления налогоплательщиком налоговой базы и суммы налога на основе декларации и документов, представленных налогоплательщиком в подтверждение тех или иных положений декларации, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налоговых органов.

При проведении камеральной или выездной проверки налоговый орган в силу абзаца 4 указанной статьи вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Как следует из материалов дела, заявителем вместе с налоговой декларацией по УСН за 9 месяцев 2006г. представлены больничные листы ФИО4 и ФИО5, как подтверждение выплат пособия по временной нетрудоспособности. При проведении камеральной проверки у налогового органа возникли сомнения в правомерности исчисления единого налога заявителем, касающихся фактических выплат сумм ФИО4 и ФИО5 по представленным больничным листам, тем не менее, налоговый орган не затребовал у налогоплательщика документы в подтверждение правомерности произведенных выплат по вышеуказанным больничным листам. Данное обстоятельство подтверждается материалами дела, а также представленным налоговым органом в судебное заседание протоколом рассмотрения возражений (объяснений) налогоплательщика и материалов проверки от 17.01.2007г., где имеется запись о предложении налогоплательщиком дополнительно представить платежные документы, подтверждающие фактическую выплату по больничным листам за 9 месяце 2006г.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что налоговой инспекцией в нарушение ст.ст. 88, 93, 101 Налогового кодекса Российской Федерации не были установлены обстоятельства дела в полном объеме, у налогоплательщика не истребовались дополнительные документы, подтверждающие фактическую выплату по больничным листам за 9 месяцев 2006г., что привело к вынесению необоснованного решения.

В силу изложенного, выводы налогового органа об обязанности заявителя внести изменения в бухгалтерский учет и доначислении единого налога по УСН в сумме 201 179, 80 руб. суд считает необоснованными.

При таких обстоятельствах, требования заявителя о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по Свердловскому району г. Перми № 3213 от 19.01.2007г. «Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части возложения на ООО «БМ» обязанности по внесению изменений в бухгалтерский учет и доначислению Единого социального налога в размере 201 179 руб. 40 коп., касающихся выплаты пособия по временной нетрудоспособности ФИО4 и ФИО5 подлежат удовлетворению.

В силу ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

В соответствии со п.1 ст. 110 АПК РФ, с учетом удовлетворения требований заявителя, судебные расходы относятся взысканием на ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 110, 168-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Пермского края

Р Е Ш И Л:

Требования ООО «БМ» удовлетворить.

Признать недействительным решение инспекции ФНС России по Свердловскому району г. Перми от 19.01.2007г. № 3213 «Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части доначисления единого налога в сумме 201 178, 80 руб. и внесении необходимых исправлений в бухгалтерский учет.

Обязать инспекцию ФНС России по Свердловскому району г. Перми устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с инспекции ФНС России по Свердловскому району г. Перми в пользу ООО «БМ» расходы по уплате госпошлины в сумме 2000 рублей, а также судебные издержки в сумме 43,97 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его изготовления в полном объеме, а также в порядке кассационного производства в Федеральный Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Пермского края.

Судья Е.М. Трефилова