Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ФБУ ИК № 30 ГУ ФСИН по ПК к Межрайонной ИФНС России № 5 по ПК о признании налогового органа утратившим право на взыскание задолженности

при участии

от заявителя: ФИО1, доверенность от 11.01.2011 года, паспорт;

от налогового органа: не явились, извещены;

Установил:

ФБУ «ИК № 30 ГУ ФСИН по ПК» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в отказе от списания с заявителя задолженности по налогам, взносам и сборам прошлых лет в сумме 3956582,80 руб.

Также заявитель просит суд обязать инспекцию списать с лицевого счета учреждения задолженность по налогам, взносам и сборам прошлых лет в сумме 3956582,80 руб. в связи с истечением установленного срока для взыскания (с учетом ходатайства об уточнении исковых требований, отраженного в протоколе судебного заседания 14.07.2011 года).

Свои требования заявитель мотивировал тем, что в марте 2011 года учреждением была получена справка № 27604 от 04.03.2011 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.03.2011 года, согласно данным которой за учреждением числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 137697,07 руб., по страховым взносам на ОПС в Пенсионный фонд РФ в суммах 1157,81 руб. и 251,94 руб., недоимка в Пенсионный фонд РФ в сумме 2979962,85 руб., недоимка в ФСС РФ в сумме 19415,77 руб., недоимка в бюджет ФФОМС РФ в сумме 6762,49 руб., недоимка в ТФОМС РФ в сумме 811334,87 руб. Общая сумма указанной задолженности составляет 3956582,80 руб.

Данная задолженность является задолженностью прошлых лет. Налоговый орган пропустил сроки для бесспорного взыскания спорных сумм недоимки, а также срок исковой давности для взыскания задолженности в судебном порядке. Следовательно, у инспекции отсутствуют основания для отражения задолженности в лицевом счете учреждения и документах, отражающих расчеты заявителя с бюджетом.

По мнению учреждения, у него отсутствует обязанность по уплате спорной задолженности в связи с истечением срока для её взыскания.

Со ссылкой на п. 4 ст. 59 НК РФ заявитель считает действия инспекции, выразившиеся в отказе от списания спорной задолженности прошлых лет, незаконными.

Кроме того, заявитель просит суд восстановить срок на обжалование отказа инспекции в списании задолженности, выраженного в письме от 10.07.2009 года № 10-26/3/13295.

Налоговый орган представил письменный отзыв по делу, заявленные требования не признал. Считает, что в справке по состоянию на 01.03.2011 года отражена достоверная информация о задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам, числящейся за налогоплательщиком.

По данным инспекции в справку вошли суммы пени по НДФЛ (137695,04 руб. и 2,03 руб.), начисленные по решению о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 17.02.2003 года и в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ, доначисленного по решению от 17.02.2003 года, соответственно.

Также в справке были отражены суммы задолженности перед внебюджетными фондами, в том числе 1157,81 руб. и 251,94 руб. (пеня, начисленная в связи с несвоевременным перечислением страховых взносов на ОПС).

На сумму 1379,81 руб. инспекцией был проведен зачет, оставшаяся сумма спорной задолженности по пене (накопительная часть) составила на момент представления отзыва 29,94 руб., что подтверждается решениями о зачете № 7656, 7657 от 31.05.2011 года, пояснениями инспекции от 07.07.2011 года.

Задолженность в размере 2979962,85 руб., 19415,77 руб., 6762,49 руб., 811334,87 руб., возникшая перед бюджетами Пенсионного фонда РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ, соответственно, возникла по состоянию на 01.01.2001 года, передана в инспекцию из внебюджетных фондов.

В силу ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Учитывая вышеизложенное, анализ материалов дела, а также доводы и возражения сторон, данные представителями последних в судебном заседании и письменном отзыве, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению частично.

Так, по мнению суда, заявителем не приведены достаточные основания для восстановления срока для обжалования отказа инспекции от списания задолженности прошлых лет (письма от 10.07.2009 года № 10-26/3/13295), установленного п. 4 ст. 198 АПК РФ.

Указанное письмо получено учреждением 15.07.2009 года, срок на обжалование данного письма от 10.07.2009 года № 10-26/3/13295 (решения инспекции об отказе от списания задолженности прошлых лет, выраженного в письме от 10.07.2009 года) истек 15.10.2009 года. Заявитель обратился в суд в марте 2011 года.

Учитывая, что отсутствие в штате юридического лица юриста не может быть признано уважительной причиной пропуска заявителем установленного срока для обжалования решения (действий) налогового органа, ходатайство учреждения о восстановлении срока для обжалования отказа инспекции от списания задолженности прошлых лет не подлежит удовлетворению, судом отклоняется.

Таким образом, заявителем пропущен процессуальный срок на обжалование действий налогового органа, выразившихся в отказе от списания с заявителя задолженности по налогам, взносам и сборам прошлых лет (письма от 10.07.2009 года № 10-26/3/13295).

Пропуск срока, установленного п. 4 ст. 198 АПК РФ, является самостоятельным основанием для отказа учреждению в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Ранее заявитель также формулировал требование к инспекции о признании недействительной справки № 27604 от 04.03.2011 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.03.2011 года и устранении допущенных нарушений прав и законных интересов учреждения путем списания с лицевого счета учреждения задолженности по налогам, взносам и сборам прошлых лет в сумме 3 956 582,80 руб. в связи с истечением установленного срока для взыскания данной задолженности (уточнение предмета заявленных требований от 06.06.2011 года).

Материалами дела подтверждается и ответчиком не опровергнуто, что инспекция отразила спорную задолженность в справке № 27604 от 04.03.2011 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.03.2011 года без указания на утрату налоговым органом возможности взыскания данной задолженности.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций вместе с Методическими указаниями по ее заполнению утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

Как следует из материалов дела, в спорную задолженность вошли:

- суммы пени по НДФЛ (137695,04 руб. и 2,03 руб.), начисленные по решению о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 17.02.2003 года и в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ, доначисленного по решению от 17.02.2003 года, соответственно;

- задолженность в размере 2979962,85 руб., 19415,77 руб., 6762,49 руб., 811334,87 руб., возникшая перед бюджетами Пенсионного фонда РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ, соответственно, по состоянию на 01.01.2001 года и переданная в инспекцию из внебюджетных фондов.

Таким образом, правоотношения по уплате (несвоевременной уплате) истцом пени по НДФЛ в сумме 137697,07 руб. возникли в 2003 году.

Сведения о принятии налоговым органом в отношении данной задолженности мер принудительного взыскания (ст. 46, 47 НК РФ) в установленные сроки в деле отсутствуют; факт непринятия мер принудительного взыскания пени по НДФЛ в сумме 137697,07 руб. в установленные сроки инспекция не оспаривает.

По мнению суда, на момент формирования справки № 27604 суммы пени по НДФЛ (137695,04 руб. и 2,03 руб.) не подлежали взысканию с учреждения во внесудебном порядке в связи с истечением срока, установленного НК РФ. В судебном порядке задолженность по пене по НДФЛ не взыскана.

Кроме того, суду не представлены решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности от 17.02.2003 года, акт выездной налоговой проверки налогоплательщика, по результатам которого принято решение от 17.02.2003 года; расчет суммы пени в размере 2,03 руб. для документального подтверждения суммы задолженности по пене по НДФЛ в размере 137697,07 руб.

Также, по мнению суда, инспекцией не подтверждено документально образование спорных сумм задолженности перед бюджетами Пенсионного фонда РФ, ФСС РФ, ФФОМС РФ и ТФОМС РФ в размере 2979962,85 руб., 19415,77 руб., 6762,49 руб., 811334,87 руб., соответственно, переданных в инспекцию из внебюджетных фондов (сальдо на 01.01.2001 года).

Срок для взыскания указанных сумм истек.

В справку № 27604 инспекция также включила:

- пени по страховым взносам на ОПС (страховая часть трудовой пенсии) в сумме 1157,81 руб. и пени по страховым взносам на ОПС (накопительная часть трудовой пенсии) в сумме 251,94 руб.

Согласно пояснениям инспекции (исх. 04-08/09777 от 07.07.2011 года ) пени в сумме 1157,81 руб. начислены за период с 01.07.2004 года по 01.07.2010 года за несвоевременное перечисление страховых взносов по расчетам за 2,3 кв. 2004 года, 1,2,3,4 кв. 2005 года, 1,2,3,4 кв. 2006 года, 1,2кв. 2007 года, 1,3 кв. 2009 г., 1 кв. 2010 года; пени в сумме 251,94 руб. начислены за период с 01.04.2003 года по 01.08.2007 года за несвоевременное перечисление страховых взносов по расчетам за 4 кв. 2002 года, 3 кв. 2003 года, 3, 4 кв. 2004 года, 2,3,4 кв. 2005 г., 1,2 кв. 2006 г., 1,2 кв. 2007 года.

Расчеты пени в указанных суммах суду не представлены.

При этом, в материалах дела имеются справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.03.2011 года, 01.01.2011 года, 01.01.2008 года и 01.01.2007 года, согласно данным которых за учреждением на 01.01.2007 года числилась задолженность по пене по страховым взносам на ОПС (страховая и накопительная части) в суммах 1347,96 руб. и 230,06 руб., соответственно; на 01.01.2008 года – в суммах 1495,83 руб. и 251,95 руб., соответственно; на 01.01.2011 года – в суммах 1491,21 руб. и 251,94 руб., соответственно; на 01.03.2011 года - в суммах 1157,81 руб. и 251,94 руб., соответственно.

Из анализа данных указанных справок суд делает вывод о фактическом начислении пени по страховым взносам на ОПС, направляемым на выплату страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в суммах 1157,81 руб. и 251,94 руб. (отраженных в справке № 27604) в периоды до 01.01.2007 года и до 01.01.2008 года, соответственно.

Задолженность по пене по страховым взносам на ОПС в указанных суммах с учетом размера и периода возникновения недоимки по страховым взносам на ОПС, на которую пени начисляются, инспекцией документально не подтверждена.

Доказательства принятия в установленный срок мер принудительного взыскания пени по страховым взносам на ОПС инспекцией не представлены. Судебный акт о взыскании спорной задолженности в суммах 1157,81 руб. и 251,94 руб. отсутствует.

Учитывая вышеизложенное, исследованные судом обстоятельства дела свидетельствуют о факте утраты инспекцией возможности взыскания недоимки, задолженности по пене в сумме 3 956 582,80 руб. в связи с истечением сроков взыскания.

Поскольку частично спорная задолженность не подтверждена и возможность взыскания указанной задолженности во внесудебном и судебном порядке ответчиком утрачена, сведения о состоянии расчетов учреждения с бюджетом, содержащиеся в справке № 27604 от 04.03.2011 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.03.2011 года, не отражают реального размера существующих налоговых обязательств истца.

Следовательно, у инспекции отсутствовали правовые основания для отражения в справке № 27604 спорной задолженности в сумме 3 956 582,80 руб. при невозможности взыскания в установленном налоговым законодательством порядке указанной задолженности.

Последнее свидетельствует о нарушении права учреждения на достоверную информацию, необходимую для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, обстоятельства дела свидетельствуют о наличии оснований для признания недействительной справки № 27604 от 04.03.2011 года о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 01.03.2011 года, и, как следствие, о наличии оснований для обязания инспекции устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя, в том числе путем списания с лицевого счета учреждения задолженности по налогам, взносам и сборам прошлых лет в сумме 3 956 582,80 руб.

При этом, суд отклоняет ссылку ответчика на фактический размер задолженности по пене по страховым взносам на ОПС в сумме 29,94 руб. после проведения зачетов №, № 7656, 7657 от 31.05.2011 года, так как в случае пропуска инспекцией срока для взыскания сумм пени по страховым взносам на ОПС во внесудебном порядке и отсутствии судебного акта о взыскании спорных сумм пени налоговый орган не вправе принудительно взыскивать с истца задолженность во внесудебном порядке, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога.

Исходя из предмета заявленных требований (ходатайство об уточнении исковых требований, отраженное в протоколе судебного заседания 14.07.2011 года), исковые требования учреждения подлежат удовлетворению в части обязания инспекции списать с лицевого счета учреждения задолженность по налогам, взносам и сборам прошлых лет в сумме 3 956 582,80 руб.

Выводы суда, изложенные в решении по настоящему делу, являются основанием для принятия ответчиком решения в порядке ст. 59 НК РФ.

Суд, руководствуясь ст. 48 АПК РФ, в определении от 14.07.2011 года признал заявителем Федеральное Казенное Учреждение «Исправительная колония № 30 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Пермскому краю» (в связи с изменением наименования учреждения).

Руководствуясь ст. ст. 110, 168-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд Пермского края

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 5 по Пермскому краю списать с лицевого счета учреждения задолженность прошлых лет в общей сумме 3956582 руб. 80 коп.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 5 по Пермскому краю в пользу Федерального Казенного Учреждения «Исправительная колония № 30 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Пермскому краю» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Возвратить Федеральному Казенному Учреждению «Исправительная колония № 30 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Пермскому краю» из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000 руб., уплаченную по платежному поручению № 603806 от 21.04.2011 года.

Справку на возврат государственной пошлины выдать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Пермского края.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда www.17aas.arbitr.ru.

Судья: Щеголихина О.В.